《小企业会计准则》练习参考答案6.doc

小企业会计准则资料资料一： 小企业会计准则与小会计制度科目表变化小准则66个科目小制度60个科目类别增加科目减少科目更换科目名称资产类7个：预付账款、周转材料、消耗性生物资产、生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧、累计摊销、待处理财产损溢5个：短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、低值易耗品、待摊费用4个：现金库存现金、应收股息应收利息 应收股利材料原材料长期债权投资-长期债券投资负债类3个：预收账款、应付利息、递延收益4个：应付福利费、其他应交款、预提费用、待转资产价值2个：应付工资应付职工薪酬应交税金、其他应交款应交税费所有者权益无无无成本类研发支出、工程施工、机械作业无无损益类无无3个：主营业务税金及附加营业税金及附加营业费用销售费用所得税所得税费用资料二： 小企业会计准则资产负债表、利润表资料一、资产负债表资料某小企业213年12月31日的科目余额表如表1和表2所示，资产负债表年初余额的有关数据省略。根据上述资料，编制该小企业213年12月31日资产负债表(期末余额)。表1 总账科目余额表 单位：万元 科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金6000短期借款200000银行存款1200000应付票据140000其他货币资金100000应付账款600000短期投资190000预收账款30000应收票据120000应付职工薪酬280000应收账款1600000应交税费260000应收利息20000应付利润140000其他应收款400000其他应付款320000在途物资200000长期借款860000原材料1400000周转材料120000实收资本8000000库存商品1800000资本公积300000生产成本300000盈余公积700000长期股权投资300000利润分配950000长期债券投资200000固定资产4000000累计折旧-800000工程物资360000在建工程640000固定资产清理90000无形资产440000累计摊销-40000长期待摊费用134000合计12780000合计12780000明细科目借贷方余额表表2 科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方合计应收账款1700000100000应付账款300000900000预收账款30000长期借款其中有160000元将在一年内到期。资产负债表表3 会小企01表编制单位: 某小企业 213年12月31日 单位: 万元资 产行次期末余额年初余额负债和所有者权益行次期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金11306短期借款3120短期投资219应付票据3214应收票据312应付账款3390应收账款4170预收账款3413预付账款530应付职工薪酬3528应收股利6应交税费3626应收利息72应付利息37其他应收款840应付利润3814存货9382其他应付款3932其中:原材料10140其他流动负债4016在产品1130流动负债合计41253库存商品12180周转材料1312非流动负债：其他流动资产14长期借款4270流动资产合计15785.6长期应付款43非流动资产：递延收益44长期债券投资1620其他非流动负债45长期股权投资1730非流动负债合计4670固定资产原价18400负债合计47323减：累计折旧1980固定资产账面价值20320在建工程2164工程物资2236固定资产清理239生产性生物资产24所有者权益:无形资产2540实收资本48800开发支出26资本公积4930长期待摊费用2713.4盈余公积5070其他非流动资产28未分配利润5195非流动资产合计29532.4所有者权益合计52995资产总计301318负债和所有者权益总计531318二、利润表资料某小企业213年损益类科目的本年累计发生额如下表1所示， 假定利润表中的“本月金额”栏的金额略，无其它纳税调整因素，根据上述资料，编制该小企业213年度利润表，见表4所示。损益类科目本年累计发生额表4 单位：元科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入17000000其他业务收入 1000000主营业务成本15000000营业税金及附加 80000其他业务成本 800000销售费用280000管理费用1160000财务费用100000投资收益40000营业外收入100000营业外支出60000所得税费用200000利 润 表表4 会小企02表编制单位：某小企业 213年 单位：万元项 目行次本年累计金额本月金额一、营业收入 11800减：营业成本 21580营业税金及附加 38其中：消费税 4 营业税 5 城市维护建设税 61.4资源税 7 土地增值税 8 城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税 96 教育费附加、矿产资源补偿费、排污费 100.3销售费用 1128其中：商品维修费 12 广告费和业务宣传费 1310管理费用 14116其中：开办费 15 业务招待费 1620研究费用 17 财务费用 1810其中：利息费用（收入以“-”号填列） 1910加：投资收益（损失以“-”号填列） 204二、营业利润（亏损以“-”号填列） 2162加：营业外收入 2210其中：政府补助 23 减：营业外支出 246其中：坏账损失 25 无法收回的长期债券投资损失 26 无法收回的长期股权投资损失 27 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 28 税收滞纳金 293三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 3066减：所得税费用 3120四、净利润（净亏损以“-”号填列） 3246资料二：小企业会计准则练习一、单项选择题1、小企业会计准则 自（D）1月1日起施行A2010年 B. 2011年 C. 2012年 D. 2013年 2、小企业会计准则设置了（B ）科目，核算小企业库存的各种材料。A、材料 B、原材料 C、库存材料 D、材料采购3、下列方法中，不属于小企业会计准则规定的发出存货成本的计价方法的是（ D ）。A、先进先出法 B、加权平均法 C、个别计价法 D、后进先出法4、长期债券投资损失应当于实际发生时计入（ A ），同时冲减长期债券投资账面余额。A、营业外支出 B、投资收益 C、其他业务成本 D、都可以5、长期股权投资应当采用（ A ）进行会计处理A、成本法 B、权益法 C、持股20%以下权益法 D、持股20%以下成本法6、小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期( D )。A、按不长于5年 B、按不短于10年C、按不长于10年 D、不得低于10年7、小企业应交的住房公积金应通过（ C ）科目进行核算。A、应交税费应交住房公积金 B、应付账款 C、应付职工薪酬 D、其他应付款8、小企业对所得税的处理要求采用（ A ）。A、应付税款法 B、纳税影响会计法 C、债务法 D、递延法9、小企业资本公积包括的内容（ A ）。A、资本溢价 B、接受捐赠现金资产 C、接受捐赠非现金资产准备 D、其他资本公积10、小企业收到投资者以非货币性资产投入的资本，非货币性资产的金额应安照（ C ）确认。A、公允价值 B、账面价值 C、评估价值 D、账面净值11、下列有关收入的说法中，正确的是（ C ）。A、收入在扣除相关成本费用后，必然会导致企业所有者权益增加B、企业销售商品采用预收货款形式的，应于收到货款时确认收入C、收入与所有者投入资本无关D、企业销售商品采用以旧换新方式的，销售商品的收入应按销售商品价格扣除回收商品的价格确定12、小企业已经确认属于以前年度销售的商品收入的售出商品发生销售退回应当在发生时冲减（ A ）。A、主营业务收入或其他业务收入 B、以前年度损益调整 C、本年利润 D、利润分配13、下列各项中，不属于小企业政府补助的是（ C ）。 A、收到的财政贴息 B、收到先证后返的增值税 C、收到政府作为资本性投入的财政拨款 D、收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项 14小企业为本单位支付的财产保险费，应计入（A）A管理费用 B.营业费用 C.营业外支出 D.职工福利费15、某小企业213年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%.假定不考试其他因素，该企业203年度所得税费用为（B ）万元。A、400 B、401.5 C、450 D、498.516、小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的(A)对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。 A、即期汇率 B、远期汇率C、账面汇率 D、历史汇率17、小企业资产负债表的下列项目中,可以根据总账科目期末余额直接填列的是（ D ）。A、长期债券投资 B、存货 C、应收账款 D、短期投资 18、小企业利润表的“营业税金及附加”项目反映小企业应交纳的税金，但不包括下列（ B ）。A、营业税、城市维护建设税 B、增值税、企业所得税C、资源税、消费税 D、土地使用税、印花税19、小企业现金流量表的现金是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和( D ）。A、经营活动的现金 B、投资活动的现金 C、筹资活动的现金 D、其他货币资金20、小企业财务报表附注应当披露的内容不包括下列（ D ）。A、未决诉讼、未决仲裁 B、对外担保资产名称 C、对外担保资产金额 D、严重亏损金额二、多项选择题1、不适用小企业会计准则的小企业有（ABC）A、股票或债券在市场上公开交易的小企业B、金融机构或其他具有金融性质的小企业C、企业集团内的母公司和子公司 D、在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。 2、小企业会计准则的其他货币资金包括（ ABD ）A、银行汇票存款 B、银行本票存款C、商业汇票D、备用金 3、消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的( ABD )。A、大田作物 B、蔬菜 C、林木 D、存栏待售的牲畜4、小企业会计准则短期投资核算应设置的科目（ AB ）。A、短期投资 B、应收股利 C、应收股息 D、短期投资跌价准备5、生产性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。包括（ ABD ）A、经济林 B、薪炭林 C、草坪 D、产畜、役畜6、采用年限平均法进行摊销的有（ABCD）A、固定资产 B、生产性生物资产 C、无形资产 D、长期待摊费用7、属于长期债券投资明细科目的有(ABD).A、面值 B、溢折价 C、应收利息 D、应计利息8、小企业记入“营业税金及附加”科目核算的税金有（ BCD ）。A、所得税 B、城镇土地使用税 C、车船税 D、房产税9、小企业（外商投资）按照规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金在“盈余公积”科目设置二级科目有（ AB ）。A、储备基金 B、企业发展基金C、职工奖励及福利基金 D、应付职工薪酬10、通常，小企业应当在（BC）时，确认销售商品收入。 A、商品或收到货款 B、商品且收到货款C、发出商品且取得收款权利 D、发出商品或取得收款权利11、下列对销售商品收入的确认正确是（ACD）A、销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。 B、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到货款时确认收入。 C、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。 D、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。12、其他业务包括（ BCD ）A、出租包装物 B、出租固定资产C、出租无形资产 D、销售材料13、小企业的营业外收入包括（ BCD ）A、汇兑差额 B、出租包装物和商品的租金收入C、逾期未退包装物押金收益D、确实无法偿付的应付款项14、小企业收到政府补助，可以计入下列（BD）科目。A、主营业务收入 B、递延收益C、其他业务收入 D、营业外收入15、下列项目中，应记入“管理费用”科目的有（AC）A筹建期开办费 B.捐赠支出 C.诉讼费 D.印花税16、外币交易在初始确认时，小企业应当采用( AB )将外币金额折算为记账本位币金额。A、交易发生日的即期汇率 B、交易当期平均汇率C、交易发生日的近似汇率 D、交易期初平均汇率17、小企业会计准则对外币交易表述正确的有（ABCD ）A、小企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。B、外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用交易当期平均汇率折算。 C、小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算。 D、小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。18、外币货币性负债包括( ABCD )等。A、应付账款、 B、其他应付款C、长期借款 D、长期应付款19、外币非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。包括( ABCD )等。 A、存货 B、长期股权投资C、固定资产 D、无形资产20、小企业的财务报表至少应当包括下列（ABCD）组成部分。 A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、附注21、下列各项中，应在小企业资产负债表的“存货”项目下单独列示的有（ABD ）。A、库存商品 B、原材料 C、产成品 D、周转材料22、下列各项中，其增加将导致小企业利润表的营业利润增加的有（ CD ）。A、营业税金及附加 B、营业外收入C、投资收益 D、营业收入23、下列应在小企业资产利润表的“管理费用”项目下单独列示的项目包括（BCD ）。A、房产税 B、开办费 C、业务招待费 D、研究费用24、属于小企业投资活动产生的现金流量有（ ABC ）。A、收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金B、处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额； C、短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金； D、分配利润支付的现金三、判断题1、实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当计入短期投资的成本。（ 错）2、小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资、生产性生物资产等。（ 错）3、小企业会计准则周转材料包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。（对）4经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，不得计入存货的成本。（ 错） 5、自行营造的林木类消耗性生物资产的成本包括：收获前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用。（ 错） 6、对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。出租或出借周转材料，不需要结转其成本，但应当进行备查登记。（对）7、长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认为投资收益。（对）8、长期债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法或实际利率法进行摊销。（错）9、长期股权投资应当采用成本法或权益法进行会计处理。（错）10、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的公允价值和相关税费作为成本进行计量。（错）11、小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。（ 对 ）12、融资租入的固定资产的成本，应当按照租赁合同约定的付款总额、合同汇率折算的现值和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。（ 错）13、预定生产经营目的，是指生产性生物资产进入正常生产期，可以多年连续稳定产出农产品、提供劳务或出租。（ 对 ）14、固定资产的改建支出，均计入固定资产的成本(错)15、小企业的无形资产包括：土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术、商誉等。（ 错）16、对按照规定实行所得税先征后退的小企业，应当在实际收到退还的所得税时，计入营业外收入。（ 对 ）17、长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。（ 对 ）18、小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。小企业的盈余公积不得用于扩大生产经营。（ 错 ）19、小企业会计准则收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入三部分。（ 错 ）20、小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应当按照实际归还投资的金额，冲减“实收资本”科目，与利润分配无关。（ 错 ）21、未分配利润，是指小企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的利润。（ 对 ）22、企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比去确认劳务收入。（对）23、销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为提供劳务处理。（ 错 ）24、小企业盘亏现金的净损失，应计入营业外支出。（对）25、小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。 （对）26、小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用资产负债表日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。 ( 错 ） 27、即期汇率是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。（对） 28、小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。（对）29、小企业利润表 的“营业外支出”项目中只需单独列示：坏账损失、无法收回的长期债券投资损失的金额。（错）30、附注是指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（对） 四、会计实务（一）某小企业2013年1月1日以银行存款102800元，其中包括经纪人佣金等相关税费400元，购入甲公司2年期、面值为100000元的债券，票面利率为10，债券到期一次还本付息，每年末计提一次利息。要求：编制购入债券、计提利息、溢价摊销、债券到期偿还时的会计分录。 （1）购入借：长期债券投资面值 100000溢折价 2800贷：银行存款 102800（2）每年末计息借：长期债券投资应计利息 10000贷：长期债券投资溢折价 1400：投资收益 8600（3）到期收回投资借；银行存款 120000贷：长期债券投资应计利息 20000长期债券投资面值 100000（二）某小企业自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费 40000 元、人工工资10000元,以及用银行存款支付其他费用30000元,总计80000 元,其中,符合资本化条件的支出为30000元,期末,该专利技术已经达到预定用途。假定不考虑相关税费。要求：编制上述业务会计分录。 借: 研发支出费用化支出 50000 资本化支出 30000 贷: 原材料 40000 应付职工薪酬 10000 银行存款 30000 期末: 借: 管理费用 50000 无形资产 30000 贷:研发支出费用化支出 50000 资本化支出 30000（三）213年甲公司收到财政拨款175500元，用