律师财务管理办法讨论稿.doc

上海市律师事务所财务管理暂行办法（征求意见稿）第一章 总 则 第一条 为加强律师事务所财务管理，规范律师事务所的财务行为，促进律师事业发展，根据中华人民共和国律师法、企业财务通则，结合律师事务所的实际情况，制定本办法。 第二条 本办法适用于依据中华人民共和国律师法设立的律师事务所。 第三条 律师事务所实行独立核算，自负盈亏。律师事务所财务收支实行统一管理、统一核算。律师事务所应当认真执行国家的法律、法规和财经政策，建立健全内部财务管理制度，如实反映财务状况，依法缴纳国家税收，并接受主管部门和有关部门的检查监督。第二章 资金筹集 第四条 设立律师事务所必须有法定的开办资金。除依据有关法律、法规外，不得以任何形式撤出资金。 律师事务所的开办资金分别由发起人投入和筹集。律师事务所应在章程中明确规定开办资金的来源。第五条 律师事务所的负债分为流动负债和长期负债。流动负债是指可以在一年内偿还的债务，包括：短期借款、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其它应付款、预提费用等。 长期负债是指偿还期限在一年以上的债务，包括：长期借款、职业风险基金、长期应付款项等。律师事务所应当按时偿还各项负债，如发生因债权人特殊原因经确认确实无法支付的应付帐款，转作其他收入处理。第六条 长期负债的应计利息支出。筹建期间的，计入开办费；经营期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中，与购建固定资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值。流动负债的应计利息支出，计入财务费用。第三章 资 产 第七条 资产是指律师事务所占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、长期投资和递延资产。 第八条 流动资产是指可以在一年内变现或者使用的资产，包括：现金、各种存款、应收和预付款项、低值易耗品等。 应收及预付款项包括：短期投资、应收帐款、其他应收款、待摊费用等。应收及预付款、待摊费用按实际发生额记帐。 第九条 固定资产是指使用年限在一年以上，单价在2000元以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的物资。包括律师事务所的房屋、建筑物、主要办公设备、运输工具和其他与执行业务有关的主要器具、工具等。不属于主要办公设备的大批同类物资，单位价值在规定标准以下，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。 律师事务所根据实际情况，按规定编制固定资产目录。 第十条 律师事务所固定资产应按标准计提折旧，计入管理费用。 第十一条 固定资产折旧方法采用直线法（平均年限法），从固定资产购入月份的次月起，按月计提； 固定资产的净残值率，按照固定资产原值的3%确定。 第十二条 律师事务所发生的固定资产修理费用，计入当期管理费用。 第十三条 固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额，计入其他收入或其他支出。 第十四条 律师事务所应当于年终决算前对所有资产进行盘点清查，发生盘亏或盘盈的固定资产净值计入其他收入或其他支出。 第十五条 律师事务所通过以现金、实物或者通过认购债券等方式向其他单位投资（包括长期投资和短期投资）必须按照国家有关法律、法规的规定执行。 第十六条 递延资产指律师事务所开办费等摊销期限在一年以上的长期待摊费用。 开办费是指律师事务所在筹建期间发生的费用，包括：筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。 开办费自律师事务所开业之次月起分期摊入其他管理费用，摊销期一般不短于5年。 第四章 成本费用 第十七条 律师事务所的成本费用包括业务支出、管理费用、财务费用、营业税及附加和其他支出。 （一）业务支出是指律师事务所开展业务所发生的支出。包括：专职、兼职聘用律师工资津贴、办公费、差旅费、租赁费、邮电费、会议费、车辆消耗及修理费和其他业务支出。 （二）管理费用是指律师事务所为行政管理和组织业务活动的各项费用。包括：行政人员工资、职工福利费、工会经费、修理费、折旧费、教育培训费、律协会费、工作餐费、业务招待费、递延资产摊销、低值易耗品、社会保障费、职业风险基金、其他税金、审计费和其他管理费用、 职工福利费按律师事务所工作人员工资总额的 14提取。用于律师事务所工作人员的医药费、因公负伤和职工生活困难补助费等。 工会经费是指按律师事务所工作人员工资总额的 2提取拨交给工会。律协会费是指律师事务所按规定向律师协会交纳的会费。 工作餐费是指用于为事务所工作人员（含为事务所工作的外请人员）提供工作餐而支付的费用。 业务招待费是指律师事务所为正常业务往来的需要而支付的费用。在不超过业务收入总额的5的限额内节约使用，据实列支。 社会保障费是指按国家规定缴纳的职工养老保险金、失业保险基金和医疗保险基金、住房公积金等社会保险费用。 职业风险基金是指律师事务所作为因工作失误而依法进行赔偿的准备金，该基金按业务总收入的1-3%计提，总额达到50万元可不再计提。 其他税金是指律师事务所按规定应缴纳的律师事务所房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等。 审计费是指律师事务所聘请会计师事务所进行审计、评估发生的费用。 （三）财务费用是指律师事务所为筹集资金而发生的各项费用。包括：利息支出（减利息收入）、汇兑净损失和其他财务费用。 （四）营业税及附加是指律师事务所按规定应缴纳的营业税及教育费附加、城市维护建设费等。 （五）其他支出是指坏帐损失、固定资产盘亏和处理固定资产净损失、非常损失等支出。第五章 收 入第十八条 收入包括业务收入和其他收入。业务收入是指律师事务所接受委托对外提供法律服务取得的收入。其他收入是指律师事务所固定资产盘盈和处理固定资产净收益及其他收益。 第十九条 凡合同明确规定的、律师事务所受当事人委托收取或转付的款项，以及专项支出的报销费用， 如：代付的诉讼费、仲裁费、差旅费、托管资金等不作为业务收入；如果合同没有明确的规定收入款项应全部作为业务收入处理。 第二十条 律师事务所的一切收入都必须统一按规定入帐，按照权责发生制进行收费，各项业务收费标准，应严格按照有关规定执行。第六章 利润及分配 第二十一条 利润是指律师事务所年度收入减去成本费用后的净额。在按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。 第二十二条 律师事务所发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度不足弥补的，可以在5 年内延续弥补，5年内不足弥补的，应当用税后利润弥补。 第二十三条 律师事务所的利润分配，首先用于弥补律师事务所以前年度亏损；剩余部分按10提取盈余公积共同基金，用于事业发展，其余作为未分配利润。 第七章 清 算 第二十四条 律师事务所宣布合并、分立、终止时， 应当依法成立清算机构。清算机构负责制定清算方案，清理律师事务所财产，编制资产负债表和财产清算表；处理律师事务所债权、债务；清结纳税事宜以及处置律师事务所的剩余财产。 第二十五条 律师事务所清算财产包括宣布清算时律师事务所的全部财产以及清算期间取得的财产。 清算期间，未经清算机构的同意不得处置律师事务所的财产。 第二十六条 清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以重估价值或变现收入等为依据。 第二十七条 律师事务所清算中发生的财产盘盈、盘亏、变卖，无法偿还的债务或者无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入企业清算损益。 第二十八条 律师事务所在宣布终止前6个月至终止之日的期间内，下列行为无效，清算机构有权追回其财产，作为清算财产入帐； （一）隐匿私分或者无偿转让财产； （二）非正常压价处理财产； （三）对原来没有财产担保的债务提供财产担保； （四）对未到期债务提前清偿； （五）放弃自己的债权。 第二十九条 清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。清算费用从现有财产中优先支付。 第三十条 律师事务所财产支付清算费用后，按照下列顺序清偿债务： 1、应付未付的职工工资； 2应缴未缴国家的税金； 3尚未偿付的债务。 不足以清偿同一顺序债务的，合作所按照比例清偿；合伙所由合伙人承担无限连带责任。 第三十一条 律师事务所清算完毕后的剩余财产，除法律、法规另有规定或有其它约定外，扶持性国有资产应视情收归国有；合伙所的剩余财产和合作所的剩余财产，分别由律师事务所按协议或章程的规定进行分配，并依法缴纳个人所得税。 第三十二条 清算完毕，清算机构应提出清算报告，并编制清算期内收支报表，连同注册会计师清算报告，一并报送主管部门。第八章 财务报告和管理监督 第三十三条 律师事务所应按规定向主管部门提交季度财务报表和年度财务报告和年度审计报告，接受财务检查与监督。年度财务报告包括资产负债表、利润表、利润分配表及财务情况说明书。 第三十四条 律师事务所应设立会计机构，配备具有会计从业资格证书的专职财会人员。未配备合格专职财会人员的律师事务所，应委托代理记帐公司代理记帐。 第三十五条 律师事务所的会计人员应当保持相对稳定，会计人员的任免和调动，须报主管部门备案。 律师事务所任用会计人员应当实行亲属回避制度。 第三十六条 律师事务所应建立健全财务管理的规章制度，加强财务工作的管理监督，会计人员对违反国家财经法规和财务制度的会计事项，不予办理。第三十七条 律师事务所建立内部财务审查制度，加强对分所的检查与监督，定期开展财务收支审计，接受税务、物价等部门依法实施的监督，如实提供有关的会计资料，不得拒绝、隐匿、慌报，发现违反财经纪律的行为，应及时予以纠正、处理。第三十八条 律师事务所必须按规定建立会计档案和档案管理制度。第九章 附 则 第三十九条 本办法由上海市财政局、上海市司法局负责修订和解释。 第四十条 本办法自2003年 月 日起施行。以前有关律师事务所财务管理方面的规定与本办法有抵触的，以本办法为准。 上海市律师事务所会计核算办法（征求意见稿）一、总 则 （一）为了贯彻执行中华人民共和国会计法、企业会计准则，规范律师事务所的会计核算，特制定本办法。（二）本办法适用于上海市各种形式的律师事务所。（三）律师事务所的会计核算采用权责发生制，会计记帐采用借贷记帐法。（四）律师事务所应当依照本办法的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可根据实际情况自行增设、减少或合并某些三级以下会计科目。本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号。（五）律师事务所向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本办法规定。律师事务所内部管理需要的会计报表由律师事务所自行规定。律师事务所应当按规定向司法行政机关及税务机关报送会计报表。 季度会计报表应于每季度终了后6天内报出，年度会计报表应于年度终了后的15天内报出。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下至“分”。（六）律师事务所会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照会计基础工作规范的规定执行。（七）本办法由上海市财政局和上海市司法局负责解释和修订。（八）本办法自 年 月 日起执行。二、会计科目表顺序号 编 号名 称 资 产 类1 101现金2 102银行存款3 111短期投资4 121应收帐款5 129其他应收款6 131低值易耗品7 141待摊费用8 151长期投资9 161 固定资产10171 累计折旧11 175 固定资产清理12179 在建工程13181 递延资产14 191 待处理财产损失（溢余） 负 债 类15 201 短期借款l 6 203 应付帐款17 211 应付工资18 212 应付福利费19 221 应交税金20 225 其他应付款21 227 预提费用22 231 长期借款23 251 职业风险基金 所 有 者 权 益 类24 301 实收资本25 311 资本公积26 313 盈余公积27 321 本年利润28 322 利润分配 损 益 类29 501 业务收入30 503 业务支出31 504 管理费用32 505 财务费用33 506 营业税金及附加34 511 其他收入35 512 其他支出36 518 所得税37 521 投资收益 三、会计科目使用说明101现 金1本科目核算律师事务所的库存现金。律师事务所内部各部门周转使用的备用金应在“其他应收款”科目内核算。2收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。3律师事务所应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。102 银行存款1本科目核算律师事务所存入银行和其他金融机构的各种存款。2律师事务所将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目，提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。3律师事务所应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，律师事务所帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。4有外币存款的单位，应对外币设置“现金日记帐”和“银行存款日记帐”进行明细核算。单位在发生外币业务时，在按外币登记有关外币帐户的同时，必须将外币金额折算为人民币金额记帐。外币业务的外币金额折算为人民币记帐时，应采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率。也可以采用外币业务发生当期期初的市场汇率作为折算汇率。在月份（或季度、年度）终了时，应当按照期末市场汇率将其金额折算为人民币的金额，并将外币帐户余额折算为人民币的金额与相对应的人民币帐户的期末余额之间的差额作为本期汇兑损益列入财务费用。111 短 期 投 资1本科目核算律师事务所购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。2购入的各种有价证券，应按实际支付金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到有价证券的本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（实际成本）和“投资收益”科目（利息部分）。将购入的有价证券转让给其他单位，应于收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（实际成本），借记或贷记“投资收益”科目。3、本科目应按短期投资种类设置明细科目。121 应 收 帐 款1本科目核算律师事务所因承办各项业务所发生的各种应收款项。2发生各项应收款项对，借记本科目，贷记“业务收入”等科目；收回各项应收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；按照合同规定预收各种款项时，先借记“银行存款”科目，贷记本科目。待实际业务终了，结算业务收入时，再按应收款项借记本科目，贷记“业务收入”科目，对方补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回预收的款项，作相反分录。经确认为坏帐的应收帐款，借记“其他支出”科目，贷记本科目。已转作坏帐损失的应收款项又收回时，借记本科目，贷记“其他支出”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。3本科目应按结算单位设置明细帐。129 其 他 应 收 款1本科目核算律师事务所除应收帐款以外的其他各种应收、暂付款项。2律师事务所发生其他应收。暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；转销或收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。3本科目应按其他应收款的项目分类。并按不同的债务人设置明细帐。131 低值易耗品1本科目核算律师事务所库存的材料和低值易耗品。2律师事务所应加强低值易耗品的实物管理，对于购存备用的各种低值易耗品以及随购随用或一次大批购用的低值易耗品均应设置 “低值易耗品备查登记簿”，按品名、规格、单价、金额等分别记录购入、领用、报废、结存等情况。购入低值易耗品时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。领用物料用品时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。141 待 摊 费 用1本科目核算律师事务所已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的短期费用。如“固定资产大修理”等。2发生待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目；分期摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。3本科目应按费用种类设置明细帐。151 长 期 投 资1本科目核算律师事务所不准备在一年内变现的投资，包括债券投资、股票投资和其他投资。长期投资应采用成本法进行核算。2本科目设置以下四个明细科目：（1）股票投资；（2）债券投资；（3）其他投资；（4）应计利息。3股票投资：进行股票投资时，按实际支付的价款， 借记本科目（股票投资），贷记“银行存款”等科目；实际支付的价款中如含有已宣告发放的股利的，应按认购股票的实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利），借记本科目（股票投资），按应收的股利，借记“其他应收款应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。收到发放的股利，借记“银行存款” 等科目，贷记“投资收益”科目。 4债券投资：律师事务所进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目（债券投资），贷记“银行存款”科目。实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目（应计利息），按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目（债券投资），按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。债券到期收回本息，按本息合计，借记“银行存款”等科目，按债券本金部分，贷记本科目（债券投资），按已计利息部分，贷记本科目（应计利息），按未计利息部分，贷记“投资收益”科目。5本科目应按股票、债券种类进行明细核算。 161 固 定 资 产1、本科目核算律师事务所固定资产的原价。2律师事务所应加强各项固定资产的实物管理，建立固定资产定期清查盘点制度。清查盘点至少每年进行一次，对于盘盈、盘亏和毁损的固定资产，应及时核实情况，查明原因，按照有关规定及时处理。3收到投入的固定资产，应按评估确认或者合同、协议、约定的价格，借记本科目，贷记“实收资本”科目。购入固定资产，按照实际支付的买价加包装费、运杂费和安装成本等费用作为原价，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。自建完成的固定资产，按实际发生的全部工程成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。盘盈的固定资产，应按重置完全价值借记本科目，按估计折旧额，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“待处理财产损失（溢余）”科目。盘亏的固定资产，按其净值借记“待处理财产损失（溢余）”科目，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资产原价贷记本科目。发生固定资产修理费用，借记“管理费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；修理费用发生不均衡，数额较大的，借记“待摊费用”科目，贷记有关科目。固定资产变卖、报废时，在“固定资产清理”科目核算。4律师事务所应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别和每项固定资产进行明细核算。对租入的固定资产，应另设“租入固定资产备查登记簿”进行登记。171 累 计 折 旧1本科目核算律师事务所年固定资产的累计折旧。2、固定资产折旧按月计提。月份内增加的固定资产当月不提折旧，月份内减少的固定资产当月照提折旧；已经提足折旧而仍在使用的固定资产不再提取折旧，若因提前报废而未提足折旧的也不再补提折旧。3按月计提折旧时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。4本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。175 固定资产清理1本科目核算律师事务所因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和变价收入。2固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理时应作以下会计处理：（1）按固定资产净值借记本科目，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。（2）发生的清理费用等支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（3）变卖所得价款、入库残料价值、确定由过失人或保险公司赔偿的价款的借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。（4）处理固定资产的净收益，借记本科目，贷记“其他收入”科目；处理固定资产的净损失，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 3本科目应按被清理的固定资产设置明细帐。179 在 建 工 程 1本科目核算律师事务所修建房屋、建筑物等未完固定资产工程的支出。与房屋建筑物不可分离的有关配套工程支出，也作为在建工程的核算内容，一并计入房屋建筑物价值。2发生各项工程支出时，应借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等有关科目。各项工程完工，经验收交付使用时；借记“固定资产”科目，贷记本科目。3律师事务所发生的工程借款利息，属于在固定资产尚未交付使用前发生的，计入在建固定资产造价，借记本科目，贷记“长期借款”等科目。属于交付使用后发生的利息，计入当期损益，借记“其他支出”科目，贷记“长期借款”等科目。4本科目应按建筑工程项目设置明细帐。181 递 延 资 产1本科目核算律师事务所发生的不能全部计入当年损益，应在以后年度内分期摊销的各项费用，如开办费、固定资产修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。2律师事务所发生的递延费用，借记本科目、贷记“银行存款”、“现金”等科目。摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。3本科目应按照费用的种类设置明细帐。 191 待处理财产损失（溢余）1本科目核算律师事务所在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。2本科目应设置以下两个明细科目：（1）待处理固定资产损失（溢余）；（2）待处理流动资产损失（溢余）。3盘盈的各种低值易耗品、固定资产等，借记“固定资产”、“低值易耗品”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。盘亏、毁损的各种低值易耗品，盘亏的固定资产等，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“低值易耗品”、“固定资产”等科目。盘盈、盘亏、毁损的各种低值易耗品，盘盈、盘亏的固定资产等，按照规定程序批准转销时：流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；流动资产的盘亏、毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过实人的赔偿，借记“低值易耗品”、“其他应收款”等科目，贷记本科目，剩余净损失，属于非常损失部分，借记“其他支出非常损失”科目，贷记本科目，属于一般经营损失部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目；固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“其他收入固定资产盘盈”科目；固定资产的盘亏，借记“其他支出固定资产盘亏”科目，贷记本科目。4本科目期未如为借方余额，为尚未处理的各种财产物资的净损失；如为贷方余额，为尚未处理的各种财产物资的净溢余。201 短 期 借 款1本科目核算律师事务所向银行和其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款。2借入各种短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。短期借款的利息支出，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。3本科目应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。203 应 付 帐 款1本科目核算律师事务所因购买财产物资、接受劳务供应等应付给供应单位的款项。2发生各项应付款项时，借记有关科目，贷记本科目；偿还供应单位款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。合同规定预付购货定金或部分货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目，在实际收到货物时，根据发票帐单等列明的金额，借记有关科目，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，作相反分录。3本科目应按应付款项的种类或不同的债权人设置明细科目。211 应 付 工 资1本科目核算律师事务所应支付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各类工资、资金、津贴等，不论是否在当月支付，都通过本科目核算。2计算应支付的工资时，借记“业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目，发放时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各类款项，借记本科目，贷记“其他应收款”、“其他应付款”等科目。3本科目应按职工类别、工资总额的组成内容等进行明细核算。212 应 付 福 利 费1本科目核算律师事务所按照有关规定计提的职工福利费。2计提福利费时，借记“管理费用”科目，贷记本科目；按规定使用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。3本科目期末贷方余额为福利费的结余。221 应 交 税 金1本科目核算律师事务所按照有关税收法规规定应缴纳的各种税金。2律师事务所计算应交的各种税金时，借记“营业税及附加”等科目，贷记本科目。实际上交时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。律师事务所与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多交的税金，作相反分录。律师事务所代交的个人所得税，应予扣交时，借记“应付工资”等科目，贷记本科目。实际上交时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。3本科目应按税金种类设置明细科目。4本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。225 其 他 应 付 款1本科目核算律师事务所除应付帐款、应交税金以外的其他各种应付、暂收款项。包括存入保证金、应付的各项社会保险基金、律协会费、业务协作费、应付利润、代收代付其他单位或个人的款项，如律师事务所代收代付的诉讼费、仲裁费、差旅费等。 2发生上述各项应付及暂收款时，应借记“利润分配”、“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目；偿付或转销各项应付、暂收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。3本科目应按应付、暂收款项的类别或不同的债权人设置明细科目。227 预 提 费 用1本科目核算律师事务所按照规定预提但尚未实际支出的各项费用，如预提的利息支出、租金等。2预提各项费用时，借记“业务支出”、“财务费用”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际支出数大于预提数的差额，应视同待摊费用，分期摊销。3本科目应按费用种类设置明细科目。231 长 期 借 款1本科目核算律师事务所向银行和其他金融机构借入的期限在一年以上（含一年）的各类借款。2借入各种长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。用于购建固定资产的长期借款利息支出应区别以下两种情况处理：尚未交付使用之前发生的利息支出，借记“在建工程”科目，贷记本科目；已竣工验收并交付使用之后发生的利息支出，借记“财务费用”科目，贷记本科目。归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。3本科目应按借款单位、借款种类设置明细科目。4本科目的期末余额为律师事务所尚未偿还的长期借款本息。 251职业风险基金1本科目核算律师事务所按规定提取的职业风险基金。2提取时，借记“管理费用”科目，贷记本科目；支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。301 实 收 资 本1本科目核算律师事务所实际收到的投资者投入的资本。包括国家资本、个人投资等。2收到投资人投入的货币资金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；投入固定资产时，应接投出单位的帐面原价借记“固定资产”科目，按确认的价值贷记本科目，按帐面原价大于确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目。如果确认的价值大于投出单位帐面原价，应按确认的价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目。3本科目应按投资人设置明细帐。311 资 本 公 积 1本科目核算律师事务所取得的资本公积。包括：资本溢价、接受捐赠的资产等。 2律师事务所接受捐赠时，借记“银行存款”、“现金”、“固定资产”等科目，贷记本科目。 3本科目按资本公积形成的类别进行明细核算，科目贷方余额为律师事务所资本公积结余。313 盈 余 公 积1本科目核算律师事务所提取的共同基金。2提取盈余公积共同基金时，借记“利润分配”科目，贷记本科目。 3本科目的期末余额为提取的盈余公积金结余。321 本 年 利 润1本科目核算律师事务所在本年度的利润（或亏损）总额。2期末结转利润时，应将“业务收入”、“其他收入”科目的贷方余额转入本科目，借记“业务收入”、“其他收入”等科目，贷记本科目；将“业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业税及附加”、“其他支出”、“所得税”等科目的借方余额转入本科目，借记本科目，贷记“业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业税及附加”、“其他支出”、“所得税”等科目。3年度终了，律师事务所应将本年收入和成本费用相抵后结出的本年的利润总额或亏损总额，全部转入“利润分配”科目，结转后本科目应无余额。322 利 润 分 配1本科目核算律师事务所利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。2本科目一般应设置“提取盈余公积共同基金”、“应付利润”、“未分配利润”等明细科目。 律师事务所计算出应付的利润，借记本科目，贷记“其他应付款（应付利润）科目。3年度终了，律师事务所将全年的利润总额，自“本年利润”科目转入本科目时，借记“本年利润”科目，贷记本科目；如为亏损总额，做相反分录。同时，将本科目下的其他明细科目余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后“未分配利润”明细科目的借方余额为未弥补亏损，贷方余额为未分配利润。年度终了，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。4年终结帐后发现涉及调整以前年度损益的，也在本科目的“未分配利润”明细科目核算。5本科目的年末余额即为历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。501 业 务 收 入1本科目核算律师事务所从事各项业务获得的收入。2本科目应设以下明细科目：（1）刑事案件收入（2）民事案件收入（3）经济案件收入（4）法律顾问收入（5）行政案件收入（6）非诉讼案件收入（7）法律咨询收入（8）其他业务收入3各项业务收入，应在服务已经完成、款项已经收到或取得了收取款项的凭据时作为收入的实现。跨年度项目可根据完成进度或合同的规定合理确认收入。4实现的业务收入，借记“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记本科目；期未结帐时，应将本科目的余额结转“本年利润”科目，借记本科目，贷记“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。5本科目应接业务收入项目设置明细科目。503 业 务 支 出 1本科目核算律师事务所从事业务所发生的各项支出，包括专职、兼职聘用律师工资津贴、办公费、差旅费、租赁费、邮电费、会议费、车辆消耗及修理费和其他业务支出。2各项业务支出除了规定可以预提或待摊的以外，应于实际发生时记帐。实际支付时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“预提费用”、“应付工资”等科目。期末结帐时，应将本科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后本科目应无余额。3本科目应按业务支出项目设置明细科目 。504 管理费用 1本科目核算律师事务所为行政管理和组织业务活动的各项费用。包括：行政人员工资、职工福利费、工会经费、修理费、折旧费、教育培训费、律协会费、工作餐费、业务招待费、递延资产摊销、低值易耗品、社会保障费、职业风险基金、其他税金、审计费和其他管理费用。2管理费用除了按规定可以预提和待摊以外，应于实际发生时记帐。支付、分摊和预提各项管理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“待摊费用”、“递延资产”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应付款”、“职业风险基金”等科目。期末结帐时，应将本科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”，贷记本科目。结转后本科目应无余额。3本科目应按管理费用项目设置明细科目。505 财务费用 1本科目核算律师事务所为筹集资金而发生的各项费用。包括：利息支出（减利息收入）、金融机构手续费、汇兑净损失和其他财务费用。2单位发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“长期借款”、“预提费用”等科目。发生利息收入、汇兑收益等，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。期末结帐时，应将本科目余额结转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。506 营业税及附加 1本科目核算律师事务所因业务收入而应缴纳的营业税、教育费附加和 城市维护建设税。 2在每月月末，按规定计算出应负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”。期末结帐时，应将本科目余额结转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。511 其 他 收 入1本科目核算律师事务所除业务收入以外的其他各种收入。包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益等。2其他收入应于收到款项或实际发生时入帐，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。期末结帐时，应将本科目余额结转“本年利润”科目，借记本科目，贷记“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。3本科目应按收入项目设置明细科目。512 其 他 支 出1本科目核算律师事务所于开展业务无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、坏帐损失、罚款支出和捐赠支出等。2各项其他支出应于款项支付或发生时入帐，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。期未结帐时，应将本科目金额结转“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后本科目应无余额。3本科目应按支出项目设置明细科目。518 所 得 税1本科目核算律师事务所按规定从当期损益中扣除的所得税。2律师事务所按应纳所得税额计算的应交所得税，借记本科目，贷记“应交税金应交所得税”科目。实际缴所得税时，借记“应交税金应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。3期末，应将本科目的借方余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。521 投 资 收 益1本科目核算律师事务所对外投资取得的收入或发生的损失。 2律师事务所取得投资收入时，借记“银行存款”、“长期投资”等科目，贷记本科目。四、会计报表的种类及格式编 号会计报表名称编 报 期会律01表资产负债表月、年报会律02表利润表月、年报会律03表利润分配表年报资 产 负 债 表 会律01表 编制单位： 年 月 日 单位： 元 资 产 行数 年初数期末数 负债及所 有者权益行数年初数期末数流动资产货币资金短期投资应收帐款 其他应收款低值易耗品 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资其他流动资产流动资产合计长期投资 长期投资 固定资产 固定资产原价减：累计折旧固定资产净值固定资产清理在建工程 待处理固定资产净损失固定资产合计递延资产 递延资产 12345678910111213141516171819流动负债 短期借款 应付帐款 应付工资 应付福利费 应交税金 其他应付款 预提费用 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计长期负债 长期借款 职业风险基金 其他长期负债 长期负债合计所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润所有者权益合计21222324252627282930313233343536373839 资产总计20负债及所有者权益合计40负责人： 财务主管： 制表：补充材料：1、律师事务所年末 人，其中：专职律师 人；离退休 人。 利 润 表会律02表单位：元项 目行数本期数本年累计数项 目行数本期数本年累计数一、业务收入13.工会经费241.刑事案件收入24.修理费252.民事案件收入35.折旧费263.经济案件收入46.教育培训费274.法律顾问收入57.律协会费285.行政案件收入68.工作餐费296.非诉讼案件收入79.业务招待费307.法律咨询收入810.递延资产摊销318.其他业务收入911.低值易耗品32减:业务支出1012.社会保障费331.聘用律师工资津贴1113.职业风险基金342.办公费1214.其他税金353.差旅费1315.审计费364.租赁费1416.其他375.邮电费15减:财务费用386.会议费16三、营业利润397.车辆消耗及维修费17加:投资收益