税务管理-30个税务稽查热点问题分析(一).docx

税务稽查30个热点问题（一）活动介绍：税务稽查年年有，而当前严峻的税收形势却使得税务稽查正逐渐从“执法督查”转为“以抓收入为主”。同时，企业在经营活动中也经常会遇到一些税收的疑难问题，不仅给企业高管和财务人员的日常工作带来诸多困惑，如果处理不当，也将给企业的税务稽查留下隐患，可能引发极大的税务风险，增加企业的税收成本。铂略咨询税务稽查30个热点问题系列课程精选企业存在集中性困惑，同时也是税务稽查中的30个热点问题，深度剖析其中难点，使企业面对稽查时能够应对自如。流程：15:00 活动开始15:05 税务稽查30个热点问题（一）1.超市销售消费卡的税务争议C超市2013年出售消费卡取得价款50万元，税务机关认为收到价款并开具发票就必须征收增值税，而企业认为应当在消费者提卡消费时缴纳增值税。请问：案例中流转税、企业所得税和会计的收入确认时间有何不同？2.各种促销的税收风险K公司为大型食品生产企业，2014年2月K公司进行了新年促销，其中主要有：某饮料出厂价为30元/箱，当月让利销售降为25元/箱，本月销售10万箱；同时推出凭盖换礼的活动，开盖发现“恭喜您”的字样，可以获得食品礼盒一份，并集齐10枚瓶盖，可获得抽奖机会一次。当月该活动一共送出价值100元的食品礼盒100份和价值3000元的三亚旅行一名。为推广某咖啡，购进咖啡杯2万只，每只2元，其中1万只作为奖品放在咖啡包装盒内，另1万只随产品在销售时附送；某方便面实行买二赠一，当月销售10万箱，每箱25元，另赠出5万箱，每箱成本15元；生产特制小包装饮料10万袋，每袋成本0.2元，供消费者免费品尝。请问：K公司这些名目繁多的促销活动应该如何进行税务处理？隐含了哪些税收风险？3.赔偿金的流转税义务H公司于2012年6月与Y公司签订合约，H公司将为Y公司的某建筑工程提供工程劳务，为期两年，即2012年7月1日至2014年6月30日。2013年12月，Y公司由于资金问题，该工程停滞，并与H公司提前解约，并按照合同向H公司支付赔偿金50万元。请问：H公司收到的赔偿金应做哪些税务处理？要交流转税吗？如果是H公司向Y公司提前解约支付赔偿金，H公司又应该如何进行税务处理？4.应付不付款项的税务处理M公司为一般纳税人，2011年2月，M公司向D公司购入原材料一批，取得价款为50,000元，增值税税额为8,500元的增值税专用发票，但是双方由于质量问题产生争议，迟迟未达成一致的解决方案，导致直至2014年2月，M公司仍未支付货款。请问：M公司应付未付的款项需要作进项税额转出吗？该款项是否需要计入收入缴纳企业所得税？5.关联交易价格不公允S地的S集团在B地设立全资子公司B水泥公司，B公司生产的水泥全部以240元/顿的价格向S集团销售，不再向任何第三方销售。S集团公司从B公司购进的水泥全部自用，也不再向第三方销售。在S地生产此类工业水泥的企业只此一家，当地没有其他同类产品的市场销售价格可以参考。距S集团200km的C地，有同类水泥的市场销售价格为620元/顿。在税务稽查中，税务机关认为S集团和B公司的关联交易定价偏低。而S集团认为，B地距S地540km，C地离S地200km，由于运费差，S公司从两地采购的实际成本是一样的。请问：面对税务稽查时认为关联交易价格不公允时，该如何解释与说明“合理理由”？6.平价转让股权C公司为国内知名汽车生产企业，2013年C公司到主管税务机关办理税务登记变更手续，其内容为其日本一股东J将其3%的股权转卖给日本另一股东K，且其成交价为当初的股权购买价。J属于平价转让其所持C公司股权，无转让财产所得。请问：这样的平价转让安排可能有哪些税务风险？何种情况发生时能佐证平价转让具有合理性？7.互抵交易中的税务争议R公司为服装生产企业，2013年1月，R公司以从E公司购进某种布料10,000米用以成衣生产，该布料的售价为4.2元/米。R公司和E公司采用互抵交易的方式，约定于2013年3月R公司向E公司提供价值600元/套的成衣80套，以抵消布料的货款。请问：互抵交易中会产生哪些争议事项？如何注意规避风险？8.企业买卖股票、转让长期股权投资等的税务处理P公司2012年1月开立证券交易账户时存放证券账户金额100万元整。月末均未按公允价值变动调整账面价值。5月20日证券账户总资产200万元，并从证券账户转出50万元至银行基本户，5月31日证券账户160万元。P公司于2009年以购买方式取得B公司40%的股权，支付股权转让价款400万元，支付佣金50万元。2013年12月20日，P公司决定出售其持有的B公司股权的1/4，出售时P公司账面上对B公司长期股权投资的账面价值构成为：投资成本1200万元，损益调整320万元，其他权益变动200万元，出售取得价款470万元。请问：P公司买卖股票应缴纳哪些税收？转让长期股权投资或可供出售金融资产呢？9.转让或处置旧资产的税收争议Z公司为集团在苏州设立的工厂，主要生产汽车零部件。2013年5月，集团由于经营需要，在越南设立新的汽车零部件工厂J公司，并由Z公司向J公司转让三部生产设备：用于产品生产的机器设备为2007年购置，原值200万元，已经计提折旧了100万元，转让收入为100万元；用于产品生产的机器设备为2010年购置，原值500万元，已经计提折旧了100万元，转让收入为400万元；用于产品生产的机器设备为2009年购置的旧设备，卖方已经按简易办法按4%减半征收缴纳了增值税，原值500万元，已经计提折旧120万元，转让收入380万元。请问：Z公司转让这些旧设备需要怎么税务处理？可能会产生哪些税收争议？10.财政补贴收入是否缴纳流转税A公司生产塑料机械，2012年3月与省经济和信息化工作委员会签订项目协议，承诺研发生产精密高效节能大型注塑机，项目总投资3500万元，实施期限为2012年1月至2013年12月31日，项目经济指标为达产后年度产量1500台，产值5000万元，新增利润1200万元，新增税金800万元。还有项目技术指标和研发成果数量要求。企业于