会计学第五章企业主要经济业务的核算资金筹集PPT课件.ppt

第五章企业主要经济业务的核算 第一节资金筹集业务的会计处理第二节生产准备业务的会计处理第三节产品生产业务的会计处理第四节商品销售业务的会计处理第五节财务成果业务的会计处理第六节资金退出业务的会计处理 1 制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织 2 资金投入 资金使用 资金循环与周转 资金退出 生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润 缴纳税金等 货币资金 投入资本 负债 第一节资金筹集业务的会计处理 3 筹资业务 资金筹集的来源 投入借入所有者与债权人所有者 股东等债权人 银行 非银行金融机构 资产 负债 所有者权益 4 一 实收资本的会计处理 实收资本 企业接受投资者作为资本投入的资金 对于企业而言称为实收资本 分类 按投资主体的不同 外商投入资本 个人投入资本 法人投入资本 国家投入资本 按投资资产的形态 货币资金投资 实物资产投资 无形资产投资 5 实收资本 账户 核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果 实收资本 贷 借 减少额 本期发生额 期初余额 所有者权益类账户 按照投资者的名称设置明细账进行明细分类核算 借 银行存款700000贷 实收资本 甲公司700000 企业实际收到投资者投入资本 期末余额 企业期末实有的资本数额 本期发生额 6 会计处理 一 接受货币资金的投资 例5 1永安企业于 年12月1日收到甲公司作为资本投入的资金700000元和乙公司作为资本投入的资金1000000元 款项已存入银行 贷 实收资本 甲公司700000 借 银行存款1700000 乙公司1000000 7 二 接受实物资产的投资 例5 2永安公司于 年12月2日收到丙公司作为资本投入的房屋一栋和设备一台 确认的价值分别为800000元和200000元 共计1000000元 借 固定资产1000000贷 实收资本 丙公司1000000 三 接受无形资产的投资 例5 3永安公司于 年12月3日收到甲公司作为资本投入的一项专利权 确认的价值为300000元 借 无形资产300000贷 实收资本 甲公司300000 8 二 银行借款的会计处理 银行借款 企业根据与银行签订的借款合同向银行或其他金融机构借入的约定在一定期限内还本付息的款项 分类 按偿还期的不同 短期借款 长期借款 9 短期借款 账户 反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下 含一年 的各种借款 短期借款 贷 借 归还的借款 借款的减少 期末余额 企业期末尚未归还的短期借款本金 按照债权人设置明细账进行明细分类核算 负债类账户 期末余额 取得的借款 借款的增加 本期发生额 本期发生额 只核算本金 取得短期借款主要目的是解决企业临时周转资金短缺 10 长期借款 账户 反映向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上 不含一年 的各种借款 取得长期借款的主要目的是为了扩大企业的生产规模 长期借款 贷 借 期初余额 归还的长期借款本息 期末余额 企业期末尚未归还的长期借款本息 按债权人设置明细账进行明细分类核算 负债类账户 取得的长期借款 计提的利息 本期发生额 本期发生额 核算本金和利息 11 银行借款的会计处理 一 短期借款取得的会计处理 例5 4永安公司于 年12月10日向银行借入期限3个月 年利率为6 的借款100000元 所得款项存入银行存款户 借 银行存款100000贷 短期借款100000 12 二 长期借款取得的会计处理 例5 5永安公司于 年12月11日与银行签订的借款协议中规定 借款本金为800000元 期限为5年 年利率为10 按年支付利息 当日银行已将全部款项划至企业存款户 借 银行存款800000贷 长期借款800000 13 2020 2 7 14 短期借款利息的确认与计量 1 利息的确认与计量 确认方法 短期借款利息支出属于企业为筹集资金而发生的耗费 在会计核算中应作为财务费用加以确认 按月确认 计算公式 短期借款利息 借款本金 利率 时间 财务费用 损益类帐户 借 贷 企业发生的各种财务费用 企业需冲减的财务费用和期末转入 本年利润 账户的财务费用 15 2 利率的确定 月利率 年利率 12 日利率 月利率 30 短期借款利息 借款本金 利率 时间 3 利息支付方式及账务处理方法 按月度支付 直接记入本月的 财务费用 和 银行存款 账户 按季度或半年支付 按照权责发生制原则要求 计提确认时 记入各月的 财务费用 和 应付利息 账户 支付时记入 应付利息 和 银行存款 账户 凡应属本期的收入和费用 不论其款项是否在本期收到或付出 都作为本期的收入和费用处理 如 上月收到预付款 本月发货 确认为本月收入 凡不应属本期收入和费用 即使款项在本期收到或付出 也不应作为本期的收入和费用处理 如 预付十个月房租 则每月确认租金费用 16 例5 42 年12月31日 永安企业计提确认本期银行短期借款利息600元 借 财务费用600贷 应付利息600 17 京连有限责任公司于2006年4月1日借入临时借款1000000元存入银行 3个月 年利率为6 利息按季支付 要求 借款的确认 计提确认4 5 6月各月短期借款利息 用银行存款按季度支付利息 6月30日还本 18 确认4 5 6月各月短期借款利息 计提方式 借 财务费用5000贷 应付利息5000 各月利息计算 1000000 6 12 5000 元 支付4 5 6月利息借 应付利息15000贷 银行存款150006月底用银行存款偿还本金借 短期借款1000000贷 银行存款1000000 19 长期借款利息的确认与计算 长期借款 利息的核算 分期付息到期还本 到期一次还本付息 分期付息到期还本 1 计提利息 2 支付利息 借 财务费用贷 应付利息 借 财务费用 最后一期未计提 应付利息 已计提 贷 银行存款 到期一次还本付息 1 计提利息 2 支付利息 借 财务费用贷 长期借款 应计利息 借 财务费用 最后一期未计提 长期借款 应计利息贷 银行存款 20 例5 51 1永安公司于 年1月1日从银行取得短期借款 协议如下 借款本金为800000元 期限为5年 年利率为10 1 协议规定借款分期付息 1 第1 4年各年按年计提利息 并支付利息 2 第1 4年各年按年计提利息 第五年底还本付息 借 财务费用80000贷 应付利息80000 借 应付利息80000贷 银行存款80000 借 财务费用80000贷 长期借款 应计利息80000 借 财务费用80000长期借款 应计利息320000贷 银行存款400000 2 协议规定借款到期一次还本付息 21 资金退出业务 偿还银行借款的会计处理 会计处理时涉及的账户主要有 短期借款 长期借款 银行存款 库存现金 等 例5 52 年12月27日 永安企业开出转账支票一张 用以支付4个月前所借的现已到期的银行借款本金40000元和全部已计提的利息800元 借 短期借款40000应付利息800贷 银行存款40800 只核算本金 22 例5 53 2 年1月31日 永安企业计提1月份向银行借入的上述到期一次还本付息的长期借款利息450元 借 财务费用450贷 长期借款 应计利息450 例5 53 1 年1月1日 永安企业向中国建设银行借入到期一次还本付息长期借款90000元 直接用于采购机器设备一台 该设备已投入使用 借 固定资产90000贷 长期借款90000 核算本金和利息 23 例5 53 年12月30日 接银行通知 永安企业向银行借入的到期一次还本付息的长期借款已到期 本金90000和已计提利息5400元 未计提利息600元 已直接从存款中划转 借 财务费用600长期借款 本金90000 应计利息5400贷 银行存款96000 核算本金和利息 24