行政事业单位违纪违规问题剖析.doc

行政事业单位违纪违规问题剖析近几年,长春市审计局对辖区内的行政事业单位进行系统审计和专项资金审计,使各单位财务管理得到进一步完善和规范.总结近几年审计经验,结合审计实践,我认为目前行政事业单位主要存在以下违纪违规问题:一,截留收入私设”小金库”在我们审计过的单位中,遇到比较多的是私设小金库的问题.如2000年我们在对某单位进行财务收支审计时,看到该单位一楼出租给银行办公用,但在帐上却没有出租收入,经过我们询问,该单位领导承认了房屋租金不入帐,主要用于职工伙食补贴,请客送礼,形成帐外”小金库”20多万元的违纪问题.又如我们在对某校办企业进行延伸审计时看到该单位有很多对外加工合同,但帐面的经营收入却不多,于是我们先后到多个相关单位进行外调,收集了可靠的证据,在大量的证据面前,该单位领导不得不承认加工收入不入帐,形成帐外小金库ll万多元的违纪事实.以上违纪问题的一个共同点是收入不入帐,因此说审查被审计单位的相关收入是否全部入帐,是发现”小金库”的一个重要方面.所以在审计时一是要采用收入项目排查法.单位的收入一般有基本业务收入和其他业务收入.在了解单位业务收入基本情况之后,再看该单位会计帐目上是否有这些收入,帐上收入是否与实际情况相符.主要是审查事业单位的收入项目,看有无非法收入或用不合法票据收费,有无截留某项收入.二是敏感费用的列支渠道.敏感费用一般包括:(I)干部,职工建房,修房的资金来源;(2)重大庆典活动的费用;(3)单位办公,营业用房的新建和维修的资金来源;(4)干部奖金福利费的支出渠道;(5)严重困难单位招待费用的开支情况.审计被蓄蓄强UECECANKAO审汁单位较为敏感费用是否全部任帐面反映和列支,是查找和发现被审计单位是否有帐外帐线索的重要方法:二二是核对银行对帐单.核对银行对帐单时,不但要核对银行对帐单余额与单位银行存款余额是否相符,还要核对银行对帐单的每笔业务单位银行存款帐是否都已登记.回扣,好处费不入帐,转成”小金库”:如1997年我们在对某单位进行财务收支审计时,发现该单位将购买办公设施,用品及印刷品等回扣未列入单位财务部门管理,形成帐外”小金库”23万多元.牧此种作案手段的形成,一般是筒由于财务监管不利造成的,审计人新员一般要抓住查对银行对帐单转入转出同一金额,而本单位银行帐目却无记载的矛盾来找出蛛丝马迹.延伸审计也是发现”小金库”的一个重要手段如我们对某单位进行审计时,该单位从帐面看没有什么大的违纪问题,于是我们对其所属单位进行延伸审计,在对其所属广告部进行审计时,认真审阅了所有的广告合同,发现其广告合同中存在以实物抵偿广告费的现象,通过将合同与实物的认真核对,查出了抵债物品不入帐,形成帐外“小金库”103.77万元的违纪问题.这个案例说明,我们在进行审计时应跳出单纯对帐务进行审计的框框,不仅要死帐活查,还要活帐细查,抓住本质,搞好外延.要对被审计单位的可疑资金开展延伸审计,对被审计单位的下属单位开展延伸审计,对被审计单位相关单位开展延伸审计,坚持帐务审计与外围审计相结合的方法.同时通过这个案例也充分说明,我们在进行审计时不应局限在一个单位,一本帐上,而应到有关单位去发现存在问题的疑点比如延伸审计到下属单行政事业单位违纪违规问题剖析鬣蚕蓄uEcEcAN.位,到开户银行或有往来款项的单位进行内查外调,找出问题的源头.二,行政事业单位漏缴税费的现象十分普遍在我们审计过的单位中,有许多单位的领导和财务人员财经法制观念不强,特别是一些行政机关的领导认为自己是行政机关,经费靠财政拨款,不应涉及纳税问题,所以,在单位发生变卖固定资产,出租固定资产等事项时,也没有纳税意识:个别单位的领导和财务人员法制观念不强,对有的税金概念不完全理解,特别是对固定资产投资方向调节税,营业税,增值税等理解不够.从各种审计资料看,造成漏缴各项税费的原因是多方面的,但其中最主要的是财经纪律观念淡漠.因为从审计报告中可以发现这样一个规律:这些漏缴各项税费的单位,大部分同时存在着其他比较严重的违纪问题,如违反控购政策,挤占挪用专项资金,乱发钱物等.由此不难看出,这些行政单位漏缴各项税费并非偶然,而是以财经纪律松驰为背景的.所以,一旦发现某单位有漏缴税费的问题,就要顺藤摸瓜,查清漏缴的税费用在什么地方,这样能够达到拔出萝b带出泥的效果.例如2000年,我们在对某事业单位进行财务收支审计时,发现该单位在对其办公楼进行装修时,漏缴固定资产投资方向调节税17.2万元,出租办公楼漏缴房产税,营业税,城建税,教育费附加,土地收益金等各项税费29万元.当我们问其原因时,该单位领导认为自己是事业单位,开支由财政拨款,所以不应存在交纳税费的事项.三,挪用专项资金在我们审计过的单位中涉及了大量的专项资金和专用资金.专项资金是指财政部门和上级主管部门拨给的用于指定专项用途的资金.专用资金通常是专款专用,不能挤占挪用的,但是一些单位因为资金紧张,基建任务重,或者满足小集体利益,出现了挪用专项资金的违纪问题.例如,1999年我们对某单位进行专项审计时,发现该单位1998年将1995年用养老保险金购置办公用房款1311万元在养老基金中核销,形成了挪用养老保险基金1311万元的违纪问题.如2000年我们对某单位进行预算执行审计时,发现该单位将一辆汽车人固定资产帐时会计分录有问题,而且没有购车原始发票.经过进一步审计,发现这台汽车是专项资金使用单位在无力偿还情况下抵债的汽车,该单位没有按规定将汽车变卖归还原资金渠道,而是将车自己使用,形成挪用科技专项资金16万多元的违纪问题.四,固定资产管理不善行政事业单位的财产物资是国有资产的重要组成部分,是事业发展的物质基础,不少行政事业单位当代审计2002年第3期对本单位的财产物资购置轻管理,没有设卡建帐.单位的固定资产有多少,单位领导不知道,财会人员说不清楚,从而造成固定资产的管理失控和流失.例如,1998年我们在对某单位财务收支进行审计时,发现该单位会计报表上有固定资产3600多万元,但经审计有100多万元的固定资产没有入帐,形成帐外资产.1999年我们对某单位进行审计时,该单位的办公楼使用多年,但却一直没有入帐.以上就是行政事业单位存在的主要违纪问题,当然行政事业单位还存在着违反控购政策,违规购买控购商品,预算内转预算外,违反现金管理条例等等其他违纪问题,但具有普遍性,倾向性的主要是以上几大类违纪问题.针对行政事业单位存在的主要违纪问题,我们今后应采取以下措施强化审计:1,在处罚违纪单位的同时,要注意追究单位领导及有关责任人员的责任,对单位责任人要有所触动.对查出的一些典型案例不仅要依法严明纪律,而且还应在一定范围内公开惩处或通报批评.2,无论是对行政单位还是事业单位进行审计,只要它是纳税义务人,审计人员就应树立起”该单位是否已照章纳税”的意识,把纳税情况作为必审的项目,并将其查深查透,对问题依法进行严肃处理.3,应加强对挤占挪用专项资金的违纪问题的处罚力度,对情节严重,数额较大,造成后果的,应追究当事人和领导者的责任.4,加强对国有