初级会计实务第一章第一节复习.doc

初级会计实务 第一章资产第一节货币资金一、 货币资金概述（一） 概念：货币形态的资产（二） 内容：库存现金、银行存款、其他货币资金（三） 报表：货币资金是资产负债表项目，根据总账余额合并填列。例题1-1：下列各项中属于货币资金的是（ ）A、 库存现金 B、银行存款 C、商业汇票 D、银行汇票存款【答案】ABD 【解析】商业汇票属于期票例题1-2：下列资产负债表项目，根据总账余额合并填列的是（ ）A、 应收账款 B、货币资金 C、应付账款 D、长期借款【答案】B【解析】编制资产负债表时，货币资金项目根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目合并填列。二、 库存现金（一） 设置科目1、 库存现金科目：借方登记库存现金增加，贷方登记库存现金减少，借方余额反映实有现金。2、 备用金：企业内部各部门周转使用的现金，可单独设置“备用金”科目核算3、 开设现金日记账和现金总账:(1) 现金日记账由出纳根据收付款凭证，逐笔登记。每日终了计算发生额合计并结出余额，与库存现金核对保证账实相符。(2) 现金总账可以逐笔也可以汇总登记，月度终了与现金日记账余额核对，做到账账相符。（二） 现金清查1、 采用实地盘点法进行定期或不定期的清查，发现挪用、白条顶库情况及时纠正，超限额留存现金及时送存银行。2、 发现有待查明原因的账款不符，通过“待处理财产损溢”科目核算。批准后处理如下：（1）现金溢余：无法查明原因的计入“营业外收入”科目；查明原因的计入“其他应付款”科目。（2）现金短缺：无法查明原因的计入“管理费用”科目；查明原因或应收赔款计入“其他应收款”科目。例题1-3：下列现金清查结果，应通过“待处理财产损溢”科目核算的是（ ）A、 白条顶库 B、挪用现金 C、超限额留存 D、现金短缺【答案】D【解析】AB选项不属于有待查明原因的账实不符，应及时予以纠正；C选项不符合现金保管的规定，应及时送存银行；D选项符合题意。例题1-4：企业内部有关部门经批准周转使用的现金，可以单独设置（ ）科目核算。A、 其他货币资金 B、其他应收款 C、备用金 D、预付账款【答案】C【解析】为满足企业内部有关部门经常进行零星采购的需要，可以按核定的定额拨付一定数量的现金供其周转使用，报销时用现金补足定额即可。 例题1-5：2013年1月5日，企业行政科经批准实行定额备用金制度，预借周转金2000元，以现金支付。2013年2月8日，行政科报销零星采购支出1800元。编制有关的会计分录。【答案】借款：借：备用金-行政科 2000 贷：库存现金 2000 报销：借：管理费用 1800 贷：库存现金 1800【解析】对经常需要借款的部门，采用“备用金”科目进行核算，报销时不用收回、用现金补足定额即可，这样可以简化核算但应加强对备用金的管理。三、银行存款（一）设置科目 1、银行存款科目：借方登记增加、贷方登记减少，借方余额反映银行存款的金额。 2、开设银行存款日记账和银行存款总账： （1）按开户银行或存款种类设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证逐笔登记，每日终了结出余额，定期与“银行对账单”核对保证账实相符。 （2）银行存款总账可以逐笔也可以汇总登记，月度终了与银行存款日记账核对，做到账账相符。（二）银行存款核对1、企业“银行存款日记账”与“银行对账单”应定期核对，每月至少一次。如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节。2、“银行存款余额调节表”调节后的余额如不相等，说明双方或一方记账有错误。3、“银行存款余额调节表”和“银行对账单”只用来核对账目，不属于会计凭证。4、“未达账项”是企业与银行之间一方已记账，另一方尚未记账的事项。例题1-6：造成“银行存款日记账”余额与“银行对账单”余额出现差额的原因可能有（ ）A、 银行记错帐 B、企业记错帐 C、企业和银行记错帐 D、未达账项【答案】ABCD【解析】除未达账项外，企业和银行双方或某一方记错账也会导致出现差额。例题1-7：甲企业2012年12月份与银行存款有关的业务如下： （1）12月28日，收到乙公司开出的240万元转账支票交存银行，该款项为乙公司违约支付的赔款。 （2）12月29日，甲企业开出转账支票支付咨询费180万元，当日交给丙公司。 （3）12月31日，甲企业银行存款日记账余额216万元，银行转来对账单余额332万元。经逐笔核对，有以下未达账项： A、甲企业已将12月28日收到的乙公司赔款入账，银行尚未入账。 B、丙公司尚未将12月29日收到的支票送存银行 C、甲企业委托银行代收丁公司货款192万元，银行收妥入账，甲企业尚未入账。 D、甲企业12月份发生借款利息16万元，银行已收但甲企业尚未收到付款通知。 要求： 编制业务（1）（2）会计分录和银行存款余额调节表【答案】借：银行存款 240 贷：营业外收入 240 借：管理费用 180 贷：银行存款 180 银行存款余额调节表 单位：万元项 目金 额项 目金 额银行存款日记账余额216银行对账单余额332加：银行已收、企业未收192加：企业已收、银行未收240减：银行已付、企业未付16减：企业已付、银行未付180调节后的银行存款余额392调节后的银行存款余额392例题1-8、甲公司3月31日银行存款日记账余额259.2万元，未达账项如下：1、甲公司收到支票一张金额288万元送存银行，银行尚未入账；2、甲公司委托银行代收货款230.4万元，银行收妥入账、甲公司尚未收到入账通知；3、甲公司购买材料开出支票一张金额为216万元，对方尚未送存银行；4、银行结算借款利息19.2万元，甲公司尚未收到利息结算清单。调整未达账项后，甲公司银行存款日记账的余额为（ ）A、470.4万元 B、331.2万元 C、292.8万元 D、220.8万元【答案】A【解析】业务1、3属于甲公司已记、银行未记的事项，应调整“银行对账单”余额；业务2、4属于银行已记、甲公司未记事项，调整“银行存款日记账”余额，调整后金额为：470.4万元（259.2+230.4-19.2）四、其他货币资金（1） 概念和内容其他货币资金：现金和银行存款以外的货币资金（具有指定用途的货币资金） 1、银行汇票存款：为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。 2、银行本票存款：为取得银行本票，按规定存入银行的款项 3、信用证存款：为开具信用证存入银行信用证保证金专户的款项。 4、存出投资款：为投资存入证券公司制定银行开立的投资款专户的款项 5、外埠存款：异地临时采购汇往采购地银行开立采购专户的款项 6、信用卡存款：为取得信用卡存入银行信用卡专户的款项（二）设置科目1、其他货币资金科目：借方登记增加、贷方登记减少，借方余额反映具有指定用途的货币资金金额。2、该科目按不同的用途开设明细科目。（三）账务处理例题1-9、甲公司为在二级市场购买股票，在某证券公司指定的银行开设账户，存入款项500万元。【答案】借：其他货币资金-存出投资款 5000000 贷：银行存款 5000000【解析】在证券公司开户存入的款项，具有专门的用途，属于“其他货币资金”的核算。 例题1-10、甲公司为购买材料，向开户银行申请办理银行汇票一张金额120000元；材料入库、收到的增值税发票中价款100000元、税款17000元；余款收到。【答案】1、借：其他货币资金-银行汇票存款 120000 贷：银行存款 120000 2、借：原材料 100000 应交税费-增值税（进项税）17000 贷：其他货币资金-银行汇票存款 117000 3、借：银行存款 3000 贷：其他货币资金-银行汇票存款 3000【解析】银行汇票由银行签发，将款项转作银行汇票存款，结算后的银行汇票余款自动转回。例题1