坏账准备账务处理.pptx

坏账准备账务处理备抵法 坏账准备账务处理 重点与难点确认坏账 收回已核销坏账及期末计提坏账的核算 复习旧课 什么是坏账 什么是坏账损失 坏账损失确认条件有哪些 你还没还我的钱呢 唉 我破产了 引入新课 昌华公司原债务单位星光公司因经营不善宣告破产 所欠货款3000元无法收回 对此 昌华公司能否确认这笔坏账 应如何处理这笔业务 昌华公司应该确认坏账损失 你说怎么办 一 坏账处理的核算1 核算方法 备抵法 按期估计坏账损失 计入期间费用 同时建立坏账准备金 待坏账实际发生时 按实际发生的损失冲销坏账准备金 同时转销相应的应收款项 新会计制度规定采用 2 账户设置 借坏账准备贷 发生坏账 计提坏账准备 冲减已计提的坏账准备 收回前已确认并转销为坏账的应收账款 已提取的坏账准备 期初余额 甲企业年末应收账款余额为100万元 而乙企业年末应收账款余额为500万元 两企业应计提的坏账准备金是否相等 根据会计期末 一般指年度终了 应收账款的余额乘以估计坏账损失率 确定为当期应估计的坏账损失 据此提取坏账准备的方法 每期期末 坏账准备 账户贷方余额 当期期末应收账款余额 坏账准备的提取比例区别于本期计提的坏账准备 3 应收账款余额百分比法 例题 宏达公司估计坏账损失率为3 应收账款坏账损失业务资料如下 1 2002年年末应收账款余额为700000元 2 2003年未发生坏账 年末应收账款余额为800000元 3 2004年也未发生坏账 年末应收账余额为600000元 4 2005年发生坏账损失1500元 年末应收账款余额为500000元 5 2006年收回以前确认并转销的坏账损失1600元 年末应收账款余额为400000元 6 填写坏账准备计算表 4 备抵法下坏账损失的账务处理 1 2002年年末应收账款余额为700000元 4 备抵法下坏账损失的账务处理 2002年末计提坏账准备借 资产减值损失 计提的坏账准备2100贷 坏账准备2100 2 2003年未发生坏账 年末应收账款余额为800000元 2003年末计提坏账准备借 资产减值损失 计提的坏账准备300贷 坏账准备300 3 2004年也未发生坏账 年末应收账余额为600000元 4 备抵法下坏账损失的账务处理 2004年末冲减多计提的坏账准备借 坏账准备600贷 资产减值损失 计提的坏账准备600 4 2005年发生坏账损失1500元 年末应收账款余额为500000元 2005年发生坏账借 坏账准备1500贷 应收账款15002005年末计提坏账准备借 资产减值损失 计提的坏账准备1200贷 坏账准备1200 5 2006年收回以前确认并转销的坏账损失1600元 年末应收账款余额为400000元 4 备抵法下坏账损失的账务处理 2006年已确认并转销的坏账又收回借 应收账款1600借 银行存款1600贷 坏账准备1600贷 应收账款16002006年末冲减多提的坏账准备借 坏账准备1900贷 资产减值损失 计提的坏账准备1900 6 填写坏账准备计算表 4 备抵法下坏账损失的账务处理 年份 期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 应补提 或冲减 数 2002 2003 2004 2005 2006 1200 1500 1800 2400 2100 2100 2400 1800 1500 1600 1500 1200 1900 600 300 2100 5 账务处理 分解归纳 第二步 计算本期 坏账准备 账户计提额本期计提额 期末 坏账准备 贷方余额 坏账准备 期初余额 本期 坏账准备 贷方发生额 本期 坏账准备 借方发生额 期末坏账准备贷方余额 应收账款余额 计提比例 本期计提额大于零则计提借 资产减值损失贷 坏账准备 第一步 计算应提额 本期计提额等于零则不做处理 本期计提额小于零则冲销借 坏账准备贷 资产减值损失 A 计提坏账准备 借 资产减值损失 坏账准备贷 坏账准备若应冲减多计提的坏账准备应作相反分录B 发生坏账 确认坏账损失 核销应收款项 借 坏账准备贷 应收账款C 已确认并转销的应收款项以后又收回 借 应收账款 某单位同时借 银行存款贷 坏账准备贷 应收账款 5 账务处理 分解归纳 1 A公司2007年初坏账准备账户余额为500元 年末应收账款余额为750000元 计提比率为0 4 计算年末应计提的坏账准备并进行账务处理 2007年末应计提的坏账准备 750000 0 4 500 2500元借 资产减值损失 计提的坏账准备2500贷 坏账准备25002 A公司2008年5月发生坏账2000元 要求进行账务处理 借 坏账准备2000贷 应收账款2000 6 巩固练习 3 A公司2008年年末应收账款余额为600000元 计计算年末应计提的坏账准备并进行账务处理 2008年末应计提的坏账准备 600000 0 4 3000 2000 1400元借 资产减值损失 计提的坏账准备1400贷 坏账准备14004 A公司2009年9月发生坏账1500元 10月收回了确认并转销的坏账2000元 要求进行账务处理 借 坏账准备1500贷 应收账款1500确认并转销的坏账又收回借 应收账款2000借 银行存款2000贷 坏账准备2000贷 应收账款2000 6 巩固练习 5 A公司2009年末应收账款余额为500000元 计算年末应计提的坏账准备并进行账务处理 2009年应计提的坏账准备 500000 0 4 2400 2000 1500 900元借 坏账准备900贷 资产减值损失 计提的坏账准备900 6 巩固练习 6 巩固练习 6 借 坏账准备3000借 坏账准备3000贷 资产减值损失3000贷 应收账款3000借 应收账款5000贷 坏账准备5000根据分录描述企业发生的经济业务 课堂小结 A 计提坏账准备 借 资产减值损失 坏账准备贷 坏账准备若应冲减多计提的坏账准备应作相反分录 课堂小结 B 发生坏账 确认坏账损失 核销应收款项 借 坏账准备贷 应收账款 课堂小结 C 已确认并转销的应收款项以后又收回 借 应收账款 某单位同时借 银行存款贷 坏账准备贷 应收账款 课堂小结 期末坏账准备贷方余额 应