大连理工大学 选修课 会计学 大作业.docx

会计学作业大连热电股份有限公司2010年第三季度财务报表分析机械工程学院 机制0808班白云飞 200801127目录一基本财务报表21.1.资产负债表21.2.利润表31.3.现金流量表4二财务比率计算62.1.公司偿债能力62.1.1.流动比率62.1.2.速动比率62.1.3.现金比率62.1.4.资产负债率72.1.5.产权比率72.2.公司营运能力72.2.1.应收账款周转率72.2.2.存货周转率72.3.公司获利能力82.3.1.营业利润率82.3.2.资本收益率82.3.3.净资产收益率82.3.4.每股收益8三公司评价9一 基本财务报表1.1. 资产负债表单位：万元币种：人民币项目期末余额年初余额流动资产：货币资金9,918.2 11,543.6 交易性金融资产应收票据9,600.0 6,700.0 应收账款29,542.3 21,960.4 预付款项188,260.0 31,524.5 应收利息应收股利其他应收款237.9 6,059.9 存货9,405.6 7,883.6 一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计77,529.9 85,672.0 非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资1,930.1 1,930.2 投资性房地产固定资产82,391.4 87,543.7 在建工程8,312.8 7,405.6 工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产99.9 101.1 开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产624.7 624.8 其他非流动资产非流动资产合计93,359.1 97,605.5 资产总计170,889.0 183,277.5 流动负债：短期借款79,200.0 76,200.0 交易性金融负债应付票据5,267.8 11,431.8 应付账款8,858.6 8,972.0 预收款项157.3 3,248.4 应付职工薪酬110.8 112.4 应交税费-914.1 612.5 应付利息应付股利481.0 393.6 其他应付款2,040.0 3,072.1 一年内到期的非流动负债1,000.0 2,000.0 其他流动负债50.3 201.3 流动负债合计96,251.8 106,244.2 非流动负债：长期借款2,600.0 2,600.0 应付债券长期应付款专项应付款100.0 预计负债递延所得税负债其他非流动负债201.3 201.3 非流动负债合计2,801.2 2,901.2 负债合计99,053.1 109,145.4 所有者权益：实收资本（或股本）20,230.0 20,230.0 资本公积30,447.3 30,447.3 减：库存股专项储备盈余公积15,255.6 15,255.6 一般风险准备未分配利润5,903.0 8,199.1 所有者权益（或股东权益）合计71,835.9 74,132.0 负债和所有者权益（或股东权益）总计170,889.0 183,277.5 1.2. 利润表单位：万元币种：人民币项目本期金额（7-9月）上期金额（7-9月）年初至报告期期末金额（1-9）月上年年初至报告期期末金额（1-9月）一、营业收入7,100.4 7,051.6 46,439.8 43,089.7 减：营业成本9,853.8 8,882.9 39,724.0 36,491.4 营业税金及附加213.6 161.2 销售费用8.7 3.3 24.5 10.2 管理费用1,109.6 937.0 4,635.2 3,903.8 财务费用1,170.0 1,416.3 3,653.5 4,039.4 资产减值损失-192.2 -8.2 264.6 427.3 加：公允价值变动收益 投资收益-38.2 -114.6 其中：对联营企业和合营企业的投资收益-38.2 -114.6 二、营业利润-4,849.5 -4,218.0 -2,075.6 -2,058.3 加：营业外收入245.9 16.8 301.8 47.5 减：营业外支出4.5 1.8 16.8 9.8 其中：非流动资产处置损失-2,020.5 三、利润总额-4,608.0 -4,203.0 -1,790.6 0.0 减：所得税费用-590.2 -325.1 -0.3 -2,020.5 四、净利润-4,017.9 -3,877.9 -1,790.4 五、每股收益： （一）基本每股收益-0.199元-0.192元-0.089元-0.1元 （二）稀释每股收益-0.199元-0.192元-0.089元-0.1元六、其他综合收益七、综合收益总额1.3. 现金流量表单位：万元币种：人民币项目年初至报告期期末金额（1-9）月上年年初至报告期期末金额（1-9）月一、经营活动生产的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金39,326.5 30,793.0 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金7,168.9 5,673.2 经营活动现金流入小计46,495.4 36,466.2 购买商品、接受劳务支付的现金30,565.9 29,605.2 支付给职工以及为职工支付的现金4,156.7 3,670.2 支付的各项税费3,526.4 3,161.5 支付其他与经营活动有关的现金5,753.0 1,689.2 经营活动现金流出小计44,001.9 38,126.0 经营活动生产的现金流量净额2,493.5 -1,659.8 二、投资活动生产的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 收到投资活动现金流入小计 构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金2,213.9 2,609.2 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计2,213.9 2,609.2 投资活动生产的现金流量净额-2,213.9 -2,609.2 三、筹资活动生产的现金流量 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金50,600.0 65,050.0 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计50,600.0 65,050.0 偿还债务支付的现金48,600.0 48,250.0 分配股利、利润或偿付利息支付的现金3,905.0 4,400.6 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计52,505.0 52,650.6 筹资活动生产的现金流量净额-1,905.0 12,399.4 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额-1,625.4 8,130.5 加：起初现金及现金等价物余额8,823.6 9,030.9 六、期末现金及现金等价物余额7,198.2 17,161.4 二 财务比率计算2.1. 公司偿债能力2.1.1. 流动比率流动比率=流动资产流动负债本期末流动比率=77529.996251.8=0.805年初流动比率=85672.0106244.2=0.8062.1.2. 速动比率速动比率=流动资产流动负债本期末速动比率=77529.9-9405.696251.8=0.708年初速动比率=85672.0-7883.6106244.2=0.7322.1.3. 现金比率现金比率=现金流动负债本期末现金比率=9918.296251.8=0.103年初现金比率=11543.6106244.2=0.1092.1.4. 资产负债率资产负债率=负债总额资产总额100%本期末资产负债率=99053.1170889.0100%=58.0%年初资产负债率=109145.4183277.5100%=59.6%2.1.5. 产权比率产权比率=负债总额所有者权益100%本期末产权比率=99053.171835.9100%=137.9%年初产权比率=109145.474132.0100%=147.2%2.2. 公司营运能力2.2.1. 应收账款周转率应收账款周转率=营业收入应收账款平均余额本期应收账款周转率=7100.48858.6+8972.02=0.80（次）2.2.2. 存货周转率存货周转率=营业成本存货平均余额本期月存货周转率=9853.89405.6=1.052.3. 公司获利能力2.3.1. 营业利润率营业利润率=净利润营业收入100%本期营业利润率=-4017.97100.4100%=-56.6%2.3.2. 资本收益率资本收益率=净利润实收资本100%本期资本收益率=-4017.920230100%=-19.9%2.3.3. 净资产收益率净资产收益率=净利润所有者权益平均余额100%本期资产收益率=-4017.971835.9+74132.02100%=-5.5%2.3.4. 每股收益每股收益=净利润普通股股份数本期每股收益=-0.199（元）上期每股收益=-0.192（元）三 公司评价偿债能力方面，该公司的流动比率一直保持在0.8左右，短期偿债能力比较低。公司第三季度末的速动比率比年初时有所增加，但是公司的短期偿债压力依然较大。公司的现金比率较年初有所下降，幅度不大，但是现金比率一直较低，在0.1左右，较低现金比率可能与其行业有较大关系，公司应加强采暖费的收取工作。公司的资产负债率比较高，而且有增加的趋势。产权比率也比年初增加了10个半分点。综上，该公司的短期偿债能力较差，对债权人的资本保障不高。营运能力方面，该公司的应收账款周转率较低0.8，比较容易发生坏账的情况，但是考虑到该公司所处的行业是热电行业，在政府的帮助应该问题不大。公司的存货周转率为1.05，在同行业中属于中等水平。获利能力方面，该公司三季度处于亏损状态，公司的净利润是负值，公司的营业利润率、资本收益率、净资产收益率和每股收益分别