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水利基本建设财务管理 二OO九年四月二十三日 水利基本建设财务管理 基本建设财务管理是我国国民经济运行的一个重要组成部分 也是在社会主义市场经济条件下有效地组织和实现经济建设任务的重要工作 具有政策性强 涉及面广 内容繁杂 投资量大 影响久远等特点 因此 做好基本建设财务管理工作对促进国民经济持续 快速 健康发展具有重要的作用 水利基本建设财务管理 一 基本建设财务管理的基本任务二 基本建设财务管理的基础工作三 基本建设财务管理的主要内容四 水利基本建设财务管理的现状五 如何做好水利基本建设财务管理工作 水利基本建设财务管理 一 基本建设财务管理的基本任务基本建设财务管理的基本任务是 贯彻执行国家有关法律 行政法规 方针政策 依法 合理 及时筹集 使用建设资金 做好基本建设资金的预算编制 执行 控制 监督和考核工作 严格控制建设成本 减少资金损失和浪费 提高投资效益 水利基本建设财务管理 二 基本建设财务管理的基础工作一是应设置独立的财务管理机构或指定专人负责财务工作 配备专业人员 建立健全内部财务管理制度 二是要求对基建活动中的材料 设备采购 工程定额 存货 各项财产物资等应当及时做好完整的原始记录 要及时掌握工程进度 定期进行财产物资清查 水利基本建设财务管理 三 基本建设财务管理的主要内容基本建设财务管理的内容主要包括 资金筹集管理 资金预算管理 资金使用管理 建设成本管理 价款结算管理 资产管理 基建收入管理 竣工结余资金管理 项目竣工决算的准备及编制工作 财务报告与财务分析以及内部会计监督等 水利基本建设财务管理 1 资金筹集管理资金筹集原则 符合国家法律法规 根据经批准的项目概算筹集资金 根据项目建设需要 以最低成本筹集资金 水利基本建设财务管理 1 资金筹集管理资金筹集的方法依据建设项目的划分而不同 目前 国家在基本建设管理中把建设项目划分为两大类 即经营性项目和非经营性项目 水利基本建设财务管理 1 资金筹集管理 非经营性项目的资金筹集按照现行基本建设财务制度规定 进行非经营性项目建设的建设单位 其资金来源包括两大类 即基本建设资金来源和其他资金来源 水利基本建设财务管理 1 资金筹集管理 非经营性项目的资金筹集非经营性建设项目筹集的基本建设资金主要包括基本建设拨款和基本建设借款 水利基本建设财务管理 1 资金筹集管理财政性基本建设资金主要包括 A 预算内拨款B 纳入财政预算管理的专项建设基金中用于基本建设项目投资的资金 如水利建设基金 C 财政预算外资金用于基本建设项目投资的资金 D 其他拨款 E 自筹资金拨款 水利基本建设财务管理 2 资金预算管理 水利基本建设资金要实行预算管理 项目年度支出预算的编制的依据 项目年度支出预算 一般按 编制上报 审查批准 下达执行 的程序执行 要加强对项目预算执行的反馈和考评 由于不可抗力等特殊原因引起 确需调整预算的 应按预算管理规定的权限办理调整手续 建设单位不能随意调整预算 水利基本建设财务管理 3 资金使用管理建设单位要建立基本建设资金拨付的审核制度 严格按基本建设程序 支出预算 年度投资计划及工程进度拨付资金 新建项目须经国家有关部门批准开工后才能拨付工程款 没有下达年度投资计划及不符合法律 法规及政策规定的财务支出 财务部门不得拨付资金 支付工程款应依据年度投资计划 工程预算 经济合同 用款计划和工程价款结算单等资料 水利基本建设财务管理 3 资金使用管理严禁搞计划外工程 严禁侵占 损坏和浪费国家资金 严禁将预算内资金转到预算外 严禁用预提工程款 预付货款等形式转移资金 严禁在基建拨款中弄虚作假 水利基本建设财务管理 3 资金使用管理资金使用的依据和程序程序 承包商提出结算申请 监理单位审查 建设单位部门 计划 财务 质量监督 工程技术 审核 建设单位负责人审批 财政部门审核 直接支付 水利基本建设财务管理 4 项目建设成本管理 建设成本构成 建筑安装工程投资支出 设备投资支出 待摊投资出 其他投资支出 水利基本建设财务管理 4 项目建设成本管理 转出投资不构成建设成本 非经营性项目发生的为项目配套的专用设施投资 包括专用道路 专用通讯设施 送变电站 地下管道等 产权归属本单位的 计入交付使用资产 否则 作转出投资处理 冲销相应的资金 水利基本建设财务管理 4 项目建设成本管理经营性项目为项目配套的专用设施投资 包括专用铁路线 专用公路 专用通讯设施 送变电站 地下管道 专用码头等 建设单位必须与有关部门明确界定投资来源和产权关系 由本单位负责投资但产权不归属本单位的 作无形资产处理 产权归属本单位的 计入交付使用资产价值 水利基本建设财务管理 4 项目建设成本管理 非经营性项目发生的江河清障 航道清淤 飞播造林 补助群众造林 退耕还林 草 封山 沙 育林 草 水土保持 城市绿化 取消项目可行性研究费 项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资 作待核销处理 在财政部门批复竣工决算后 冲销相应的资金 形成资产部分的投资 计入交付使用资产价值 水利基本建设财务管理 4 项目建设成本管理 建设项目的存款利息以及经营性项目在建期间的财政贴息资金计入待摊投资 冲减工程成本 建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定 坚持按照规范的工程价款结算程序支付资金 水利基本建设财务管理 4 项目建设成本管理 建设成本开支的原则和界限A 区别建设支出与生产经营支出 B 区分建设期内与建设期外费用支出 C 区分项目建设成本与自用固定资产构建成本的界限D 建设单位发生的对外投资的各种付费 不得列入工程成本 水利基本建设财务管理 4 项目建设成本管理 建设成本开支的原则和界限A 区别建设支出与生产经营支出 B 区分建设期内与建设期外费用支出 C 区分项目建设成本与自用固定资产构建成本的界限D 建设单位发生的对外投资的各种付费 不得列入工程成本 水利基本建设财务管理 4 项目建设成本管理 待摊投资支出应注意的问题 建设项目隶属关系发生变化时 应及时进行财务关系划转 建设单位管理费是项目建设成本的组成部分 是指建设单位从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支 水利基本建设财务管理 4 项目建设成本管理主要表现在 一方面随意扩大建设单位管理费的开支范围和开支标准 乱挤乱占管理费用 另一方面不按规定进行核算 化整为零 将应在建设单位管理费中列支的管理费用挤入建筑安装等其他建设成本 或将应冲减其他建设成本的收入项目 如建设期间存款利息收入等 冲减建设单位管理费 造成成本的核算不实 水利基本建设财务管理 4 项目建设成本管理财政部颁布的 基本建设财务管理规定 强调了建设单位管理费实行总额控制 分年度据实列支 水利基本建设财务管理 4 项目建设成本管理如何控制建设单位管理费的开支 建设单位管理费要实行预算控制 建立并规范建设单位管理费支出的审批手续 严格按照制度规定的内容和开支标准控制支出 加强定额管理 按定额控制和考核费用支出 对发生的经常费要设置专栏或明细账 单独核算单独考核 以满足竣工决算和日常管理的需要 定期对建设单位管理费的支出情况进行分析考核 水利基本建设财务管理 5 工程价款结算管理工程价款结算是基建财务管理中重要的组成部分 是财务管理的重要内容 水利基本建设财务管理 5 工程价款结算管理建设单位与施工单位签订的施工合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定 水利基本建设财务管理 工程价款结算的原则 遵守国家结算法律 法规及制定有关工程价款规定 目前正在执行的有关工程价款结算的法律 法规有 中华人民共和国合同法 总则及分则中的建设工程合同 水利部颁布实施 水利工程建设监理合同示范文本 水建管 2000 47号 水利部等部门颁布实施 水利水电工程施工合同和招标文件示范文本 水建管 2000 62号 财政部 水利部颁布实施 水利基本建设资金管理办法 财基 1999 139号 水利部颁布实施 关于规范水利资金管理的意见 水经调 1999 293号 财政部颁布实施 基本建设财务管理规定 等 水利基本建设财务管理 工程价款结算的原则 按合同进行结算 体现基本建设单位各岗位的责任制 单位负责人 现场管理机构 财务部门 合同管理部门要各负其责 水利基本建设财务管理 工程价款结算的形式 分次预付 完工一次性结算 定期 每月 结算 按形象进度结算 竣工一次性结算 水利基本建设财务管理 工程价款结算的依据和程序 由承包单位按合同约定将结算申请报监理工程师审核 并附本次结算工程量证明材料 工程监理按照按照合同约定及工程完成情况进行审核 现场管理机构负责工程价款结算的部门或人员 对监理审核上报结算进一步核实 水利基本建设财务管理 工程价款结算的依据和程序 工程技术部门审核重点为工程量计算是否正确 财务部门审核 承包商按本期结算数 同本期支付数不一致 存在工程预付款和质量保证金 开发票后 才能支付本期的工程结算款 财务部门支付情况要及时向有关部门 监理及承包商反馈 确保下一期工程价款结算的连续性 水利基本建设财务管理 预付工程款的管理预付工程款是业主按协议或合同预付给承包商的用于开工准备支出的资金 预付工程款的总金额应不低于合同价款的10 分两次支付给承包人 第一次预付款的金额应不低于工程预付款总金额的40 工程预付款总金额的额度和分次付款比例在专用合同条款中规定 水利基本建设财务管理 第一次预付款应在协议签订后21天内 由承包人向建设单位提交经建设单位认可的工程预付款保函 一般由银行开出 并经监理人出具付款证书报送建设单位批准后予与支付 工程预付款保函在预付款被建设单位扣回前一直有效 担保金额为本次预付款金额 但可根据以后预付款扣回的金额相应递减 水利基本建设财务管理 工程预付款由建设单位从月进度付款中扣回 在每次进度付款时 累计扣回的金额按下列公式计算 水利基本建设财务管理 R 式中R 每次进度付款中累计扣回的金额 A 工程预付款总金额 S 合同价格 C 合同累计完成金额 F1 按专用合同条款规定开始扣款时合同累计完成金额达到合同价格的比例 F2 按专用合同条款规定全部扣清时合同累计完成金额达到合同价格的比例 水利基本建设财务管理 6 资产管理建设单位的资产包括流动资产和固定资产 流动资产包括现金 各种存款 应收及预付款项 库存材料等 固定资产是指使用期限超过一年 单价在1500元以上的设备 器具 工具等 建设单位应按规定的标准 及时编制固定资产目录 水利基本建设财务管理 流动资产的管理 固定资产的管理 固定资产的计价 固定资产的购置和验收 固定资产的日常管理 水利基本建设财务管理 在建工程的管理在建工程的建造过程就是固定资产的形成过程 按照项目法人责任制的要求 建设单位对资金 进度和质量负责 工程完工验收前 主要由承包人进行现场管理 完工验收合格后才交付建设单位 建设单位对在建工程的管理主要计量支付 质量和验收的管理 水利基本建设财务管理 7 基建收入的管理基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入 负荷试车和试运行收入以及其他收入 包括 水利基本建设财务管理 7 基建收入的管理 工程建设副产品变价净收入 经营性项目为检验设备安装质量进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入 其他收入包括 水利基本建设财务管理 7 基建收入的管理各类副产品和负荷试车产品基建收入按实际销售收入扣除销售过程中所发生的费用和税金确定 负荷试车费用计入建设成本 试运行期间基建收入以产品实际销售收入减去销售费用及其他费用和销售税金后的纯收入确定 各项索赔 违约金等收入 首先用于弥补工程损失 结余部分依照基建收入的规定处理 水利基本建设财务管理 7 基建收入的管理对基建收入的处理 1 经营性项目基建收入的税后的收入 相应转为生产经营企业的盈余公积 2 非经营性项目基建收入的税后的收入 相应转入行政事业单位的其他收入 水利基本建设财务管理 8 竣工结余资金的管理竣工结余资金是指项目完建后 剩余的货币资金 库存材料以及往来帐款等 经营性项目的结余资金 相应转入生产经营企业的有关资产 非经营性项目的结余资金 首先用于归还项目贷款 如有结余 30 作为建设单位留成收入 主要用于项目配套设施建设 职工奖励和工程质量奖 70 按投资来源比例归还投资方 水利基本建设财务管理 8 竣工结余资金的管理但财政部在2006年印发了 中央部门财政拨款结余资金管理办法 的通知 财预 2006 489号 和2009年省政府办公厅 关于印发省直部门财政拨款结余资金管理暂行办法的通知 鄂政办 2009 18号 将项目支出结余资金分为净结余资金和专项结余资金 项目支出净结余资金包括 项目当年已完成形成的结余资金 由于受政策变化 计划调整等因素影响 项目中止或撤销形成的结余 某一预算年度安排的项目支出连续两年未动用 或者连续三年仍未使用完形成的结余 水利基本建设财务管理 8 竣工结余资金的管理项目支出专项结余资金是指项目当年已执行但尚未完成而形成的结余 或项目因故当年未执行 需要推迟到下年执行形成的结余资金 水利基本建设财务管理 8 竣工结余资金的管理办法规定基本建设项目结余资金 在按照 财政部关于印发基本建设财务管理规定的通知 财建 2002 394号 有关规定上交省财政后 剩余部分应按照本办法有关项目支出净绫资金规定条款执行 即 净结余资金的70 上交国库 30 部分按照本办法有关项目支出净结余资金规定条款执行 按照规定的范围使用 使用时报财政部门审批 水利基本建设财务管理 9 项目竣工决算的准备及编制工作 基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值 反映竣工项目建设成果的文件 是办理固定资产交付使用手续的依据 各编制单位要认真执行有关的财务核算办法 严肃财经纪律 实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算 做到编报及时 数字准确 内容完整 水利基本建设财务管理 9 项目竣工决算的准备及编制工作 建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导 组织专门人员 及时编制竣工财务决算 设计 施工 监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作 建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作 水利基本建设财务管理 9 项目竣工决算的准备及编制工作 基本建设项目竣工财务决算的依据 主要包括 可行性研究报告 初步设计 概算调整及其批准文件 招投标文件 书 历年投资计划 经财政部门审核批准的项目预算 承包合同 工程结算等有关资料 有关的财务核算制度 办法 其他有关资料 水利基本建设财务管理 9 项目竣工决算的准备及编制工作 在编制基本建设项目竣工财务决算前 建设单位要认真做好各项清理工作 水利基本建设项目竣工财务决算 按照水利部新颁发的 水利基本建设项目竣工财务决算编制规程 SL19 2008 的要求进行编制 水利基本建设财务管理 10 财务报告 水利基本建设项目财务报告是反映项目财务状况和建设成果的书面文件 种类有 年度财务报告 竣工财务决算 其他财务报告 水利基本建设财务管理 10 财务报告 财务情况说明书 主要说明项目概算 计划 预算执行情况 项目投资完成情况 财务制度执行情况 各项财产物资变动情况 对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项以及其他需要说明的情况 水利基本建设财务管理 四 水利基本建设财务管理的现状目前基本建设财务管理存在着一些不容忽视的问题 1 基本建设项目管理机构设置及财务人员配备不合理 财会队伍建设亟待加强 2 不按规章制度办事 挪用挤占建设资金 虚增工程成本 3 虚报冒算套取和转移资金 4 大额现金支付工程款 5 管理费用超支普遍 6 会计基础工作薄弱 7 建设项目结余资金不按规定处理等 水利基本建设财务管理 五 如何做好水利基本建设财务管理工作1 单位领导要重视和积极支持财务管理工作 2 建立集中统一的财务管理体制3 加强会计基础工作4 加强对财务会计人员的培训 提高自身素质5 进一步加强对基本建设项目的监督检查6 大额资金支付要经过单位领导集体讨论决定 水利基本建设财务管理 几个概念