习题班 第12章 印花税法(答案解析).doc

第十二章印花税法（答案解析） 一、单项选择题。1.宏远公司向育华公司租入一栋办公楼，办公楼价值3200万，月租金20万，租期一年，则宏远公司应纳印花税为（ ）。A.0.72万B.0.24万C.0.12万D.0.32万2.北京一帆风顺运输公司和北京方圆商业贸易公司签订一运输合同，将方圆商业贸易公司的货物运往乙地，合同列明运费20万，保险费5万，装卸费4万，北京一帆风顺运输公司运输公司应纳印花税（ ）元。A.750B.1450C.100D.10003.北京城建工程设计院为一单位设计办公楼，设计费为18万。该业务双方应纳印花税合计（ ）元。A.54B.90C.180D.1084.北京一运输公司和河南另两家运输公司实行联运，共同为某制药公司运输货物，制药公司和北京运输公司结算运费150万，和外地2家公司结算运费200万，则河南另外两家运输公司该业务共应纳印花税（ ）。A.1000元B.1250元C.2500元D.2000元5.甲乙双方签订一份保管合同，合同规定，甲代乙保管货物100吨，价值300万，凡是保管期间货物发生损失的，由甲赔偿损失，保管期间1年，保管费22万。则双方就该保管费各此应纳印花税为（ ）。A.220元B.440元C.660元D.1320元6.2005年6月，甲公司和乙公司签订一份水果冷藏合同，合同规定，甲公司用自己的冷藏设施代乙公 司保管水果300吨，价值300万，凡是保管期间水果腐烂在1%内的损失由乙公司负担，超过1%的部分甲公司负责赔偿，保管期间1年，保管费20万。则双 方就该保管费应纳印花税合计为（ ）。A.320元B.440元C.400元D.6400元7.甲运输公司和乙单位签订一运输合同，将乙的货物50万运往丙地委托丁公司加工产品，合同列明运费20万，保险费5万，装卸费4万；支付丁公司加工费8万，乙公司应纳印花税（ ）元。A.100B.40C.140D.848.甲公司和银行签订协议购进一台设备，价值500万，规定银行购进后转租给企业，企业每年支付120万，分5年付清，结清后设备归甲公司，该设备由乙公司负责安装，安装费30万；则甲公司该业务的合同应纳印花税为（ ）。A.350元B.390元C.500元D.600元9.下列不属于印花税关于购销合同列举范围的是（ ）。A.货物调剂合同B.采煤单位和用煤单位间的供应合同C.易货合同D.新华书店和个人之间的订阅合同10.甲建筑公司与乙企业签订一份建筑承包合同，合同金额5000万元；该建筑公司又将其中的价值1000万元的安装工程转包给丙企业，其中的500万幕墙工程包给丁企业，该建筑公司此业务应缴纳印花税（ ）万元。A.1.95B.1.80C.1.50D.1.75二、多项选择题。1.下列属于免纳印花税的有（ ）。A.财产赠给某高校所立的书据B.贴息贷款合同C.外国政府向我国政府提供优惠贷款所书立的合同D.某企业与农民签订的农产品收购合同2.下列关于印花税的陈述不正确的是（ ）。 A.应纳税额不足一角时，免纳印花税B.应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的,按实际计税额缴纳C.财产租赁合同税额不足一元的，不贴花D.财产租赁合同税额不足一元的，按一元贴花3.下列关于印花税的陈述不正确的是（ ）。A.印花税的征税对象是条例列举征税的凭证，未列举的不征税B.印花税是对社会事务活动中书立、领受的凭证征收的一种税C.印花税是一种兼有行为性质的凭证税D.境外书立的合同不贴花4.下列行为中，不属于印花税列举应税合同范围的是（ ）。A.某银行向另一银行拆借50000万所签订的借款合同B.农民和农村村委会签订土地承包经营合同C.科技公司签订技术服务合同D.某公司和会计师事务所签订的管理咨询合同5.下列属于印花税的征税对象的是（ ） 。A.账簿B.车辆行驶证C.房屋产权证D. 营业执照6.下列属于符合印花税的处罚规定的是（ ）。 A.已贴用的印花重新揭下使用的，处以不交或少交的税款的50%-5倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任B.伪造印花税票的，处以5000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处以10000元以上50000元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任C.汇总缴纳印花税的凭证的，没有按规定保存备查的，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款D.汇总缴纳印花税的凭证的，没有按规定保存备查的，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款7.下列各项应计入委托加工的承揽合同计税金额有（ ）。A.委托方支付的加工费B.受托方提供的辅助材料C.委托方提供的原材料金额D.受托方提供的原材料金额三、判断题。1.印花税是兼有财产税和行为税性质的一种税。2.印花税中的比例税率中最低的税率是0.5.3.印花税一律实行从价计征的征收方式。4.对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花。5.印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位，分为贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元8种。6.印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，并按期向税务机关缴纳。四、计算题。1.河北易明化工股份有限公司2006年度有关资料如下：(1) 与主管部门签订承包一化学制品厂经营合同，约定每年上交利润100万。(2)与某银行签订融资租赁合同，合同金额300万元，年利率5%；签订一份借款合同，合同金额1500万。(3)与某制药公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，制药公司的货物价值450万元。(4)与金属加工厂签订委托加工合同，加工厂提供价值100万元的原材料和价值15万元的辅助材料，加工厂收加工费20万元。(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2003年-2005年实现利润的30%支付。(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。（8）本年资本公积科目增加100万元；开立新增账簿6本。要求：逐项计算该企业2006年应缴纳的印花税。答案部分一、单项选择题。1.【正确答案】B【答案解析】财产租赁合同不按财产价值计征印花税，而是按租金计税； 12201=0.24（万）2.【正确答案】C【答案解析】运输合同的印花税为运费和税率的乘积，不含其它的费用。205/10000=0.01（万）100（元）。3.【正确答案】C【答案解析】建设勘察设计合同的计税依据为收取的费用，即收入，185/100000.009（万）90（元）。双方合计180元。4.【正确答案】D【答案解析】对国内货运业务，凡实行联运的，在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程运费作为计税依据。两家河南运输公司就该业务应纳印花税2005/1000020.2（万）2000（元）。5.【正确答案】A【答案解析】仓储保管合同印花税的计税依据为保管费，不含货物价。各此应纳印花税22*1/10000.022（万）。6.【正确答案】C【答案解析】仓储保管合同印花税的计税依据为保管费，不含货物价。各此应纳印花税201/100020.04（万）=400元。7.【正确答案】C【答案解析】该业务共涉及两个合同：运输合同、加工承揽合同，分别计算；运输合同印花税=205/1000010000=100元；加工承揽合同印花税=85/1000010000=40元。合计=140元。8.【正确答案】B【答案解析】融资 租赁合同：对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。51200.5/10000=0.03 （万）=300（元）。安装合同的印花税=303/10000=0.009（万）=90（元），合计=390（元）。9.【正确答案】D【答案解析】购销合同、包括：供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。还包括出版单位、发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。10.【正确答案】A【答案解析】总包合同应该贴花，分包合同属于新的业务合同，均需贴花的。建筑公司此业务应该缴纳印花税=（5000+1000+500）0.3=1.95（万）。二、多项选择题。1.【正确答案】ABC【答案解析】财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税。2.【正确答案】BC【答案解析】应纳税额不足一角时，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。财产租赁合同税额不足一元的，按一元贴花。3.【正确答案】BD【答案解析】印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税; 印花税所列举的凭证，是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。上述凭证无论在中国境内或境外书立，均应依照条例规定贴花。4.【正确答案】ABD【答案解析】印花税相关法规明确规定：借款合同中的银行同业拆借所签的借款合同、农村集体土地承包经营权证、技术服务合同中的会计、税务、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。5.【正确答案】CD【答案解析】营业帐簿才属于印花税的征税对象；权力许可证照仅指房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等5类。6.【正确答案】AD【答案解析】伪造印花税票的，处以2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处以10000元以上50000元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。7.【正确答案】AB【答案解析】符合税法规定的委托加工承揽合同，印花税计税金额是加工费和辅助材料合计金额。三、判断题。1.【正确答案】错【答案解析】印花税是兼有凭证税和行为税性质的一种税。2.【正确答案】错【答案解析】印花税中的比例税率中最低的税率是万分之零点五。3.【正确答案】错【答案解析】印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。4.【正确答案】对【答案解析】对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花。5.【正确答案】错【答案解析】印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。6.【正确答案】错【答案解析】印印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。四、计算题。1.【正确答案】(1）与主管部门签订承包一化学制品厂经营合同，约定每年上交利润100万，不属于印花税的规定征税范围。(2)融资租赁合同应纳印花税3000.005%10000150(元)借款合同应纳印花税=15000.005%10000=750（元）(3)易货交易按销货和购货两项业务来计算，(350450)0.03%100002400(元)(4)委托加工业务：加工承揽合同应纳印花税200.05%10000100(元)购销合同