准确把握审计项目质量控制的关键点.doc

准确把握审计项目质量控制的关键点在审计项目实施过程中，无论现场审计人员还是专职复核人员都要全过程地贯彻落实6号令，同时还要准确把握好如下38个关键控制点：一、审计方案制定环节：1、进一步强化审前调查，给予足够的时间保证；2、审前调查要有记录，记录要有统一格式，主要记载审计调查情况、初步分析性复核、内部控制测试、重要性水平确定与审计风险评估过程等；3、调整审计实施方案应有科（股）、处（局）两级领导审批的手续（或补办手续）；4、审计实施方案经审计组所在业务科（股）和法制部门复核后，连同法制部门书面复核意见报分管局长或审计业务会议审定，确保方案目标具体、风险合理、内容完整、重点突出、步骤可行、方法科学、分工明确、责任到人、提高效率、节约成本；5、审计组长如不能直接承担一级复核任务，须在审计方案中明确授权委托人负责。二、审计现场取证环节1、审计证据要有合法的表现形式，由法定人员依法定程序取得；2、审计人员应通过检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等方法收集审计证据，遵循相应的证据准则，使证据具有客观性、相关性、充分性、合法性；3、取得的审计证据应由证据提供者签名或盖章，不能取得提供者签名或盖章的，应由两名以上审计人员签字并注明原因。三、日记和底稿生成环节1、审计人员应按方案分工，以人为单位按时间顺序以日记形式记载实施审计的全部过程，日记要素包括审计事项名称、实施审计步骤方法、审计查阅的资料名称和数量、审计判断和结论等；2、日记应真实完整记录，不得遗漏、虚构或毁弃，其他人不得删改；3、方案规定的主要审计事项应在日记和底稿中得到明确体现；4、对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为和对审计结论有重要影响的审计事项，还应及时编制工作底稿；5、通过“索引”建立审计日记、工作底稿和审计证据间明确的对应关系；6、谁审计谁取证，谁取证谁编制审计日记和工作底稿；7、对任期经济责任审计，底稿中应增加界定有关人员责任的内容。四、审计报告环节1、审计组代拟的审计报告，应当反映审计查出主要问题产生的原因、造成的影响和后果；2、审计报告的内容要完整、结构要合理、格式要规范；3、对被审计单位有异议的审计事项需予以重点核实，并作出书面说明；4、征求意见的审计报告要保留；5、审计决定作出较大数额罚款时，要告知被审计单位，并组织审计听证；6、审计查出的问题必须在事实、定性等方面与审计证明材料、审计工作底稿中的内容相一致；7、审计编报的信息，其点出的问题必须在事实、定性等方面与审计证明材料、审计工作底稿、审计报告中的内容相一致。五、审计项目三级复核网络环节1、审计组长或其委托人可随时检查审计日记和工作底稿的编报情况；2、可随时检查审计方案的落实，并责成审计人员及时纠正存在的问题；3、审计出点前复核完审计工作底稿，并签署具体复核意见；4、审计组长或其委托人对审计报告的真实性、完整性以及底稿记录问题的充分性负责；5、业务科领导对审计组提出的审计报告进行复核，对报告的恰当性负责；6、法制部门领导和复核人员对审计资料进行复核，对其提出的审计复核意见的恰当性负责；7、法制部门领导和复核人员对审计报告中存在的定性不准确、适用法律法规不正确、处理处罚不当的问题应该发现而没有发现，并造成严重后果的行为承担责任。六、审计业务委员会控制环节1、审计业务委员会由一名厅（局）长或副厅（局）长任主任，其他副厅（局）长任副主任，法制处（科、股）、办公室、业务处（科、股）主要负责同志分别担任成员；2、审计业务委员会主要关注审计方案制定，对重要审计项目和重大审计事项的审计方案实行审计业务会议审定制度；3、对重要审计项目和重大审计事项的审计报告实行审计业务会议审定制度。审计业务委员会对审计处理处罚意见的正确性负责。七、审计项目质量检查委员会控制环节1、一名厅（局）长或副厅（局）长任主任，其他副厅（局）长任副主任，法制处（科、股）、办公室、业务处（科、 股）、人事处（科、股）、机关党委等职能部门负责人担任审计项目质量检查委员会的委员；2、法制处（科、股）为其日常办事机构；3、委员会根据6号令规定，负责组织对质量问题进行调查核实，提出处理意见，追究有关人员责任。八、明确审计组长和“主审”的资格条件1、除审计署或省审计厅有特殊要求之外，审计组长一般由业务处（科）处（科）长担任，或者由处长指