(7)第七章 账务处理程序.doc

第七章 账务处理程序习题及答案复习思考题1、什么是账务处理程序？其意义如何？2、账务处理程序的种类有哪些？企业中普遍采用的有哪几种？3、各种账务处理程序的特点是什么？它们有哪些优缺点？其适用范围如何？4、简述各种账务处理程序的基本步骤。5、区别不同账务处理程序的主要标志是什么？6、记账凭证账务处理程序需要采用哪些凭证和账簿？他们有哪些格式要求？名词解释1、账务处理程序2、科目汇总表一、判断题1、汇总记账凭证账务处理程序下，总分类账账页格式一般采用三栏式。（ ）2、记账凭证账务处理程序登记总账的依据是原始凭证。（ ）3、汇总记账凭证账务处理程序的适用范围是规模较大、业务量较少的单位。（ ）4、账务处理程序中最基本的处理程序是科目汇总表账务处理程序。（ ）5、为了便于汇总转账凭证，在编制转账凭证时，其账户的对应关系应是一借一贷或多借一贷。（ ）6、采用科目汇总表账务处理程序，不仅可简化登记总账的工作，而且便于检查和分析经济业务。（ ）7、账务处理程序不同，现金日记账、银行存款日记账登记的依据也不同。（ ）8、各种账务处理程序的区别主要在于编制会计报表的依据和方法不同。（ ）9、企业总分类账采用何种格式取决于账务处理程序。（ ）10、各种账簿都是直接根据记账凭证进行登记的。（ ）二、单项选择题1. 各种会计核算程序的主要区别是（ ）A.填制会计凭证的依据和方法不同B.登记总账的依据和方法不同C.编制会计报表的依据和方法不同D.登记明细账的依据和方法不同2. 汇总记账凭证核算程序下，总分类账账页格式一般采用（ ）A. 三栏式B. 多栏式C. 设有“对应科目”栏的三栏式D. 数量金额式3. 编制科目汇总表的直接依据是（ ）A. 原始凭证B. 原始凭证汇总表C. 记账凭证D. 汇总记账凭证4.各种账务处理程序中最基本的是（ ） A. 记账凭证账务处理程序 B. 汇总记账凭证账务处理程序 C. 科目汇总表账务处理程序 D. 多栏式日记账账务处理程序5.特定的会计凭证账簿组织和特定的记账程序相结合的方式称为（ ） A. 会计核算前提 B. 会计核算原则C. 会计核算方法D. 会计核算形式6. 直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账的形式是（ ）A. 日记总账账务处理程序B. 汇总记账凭证账务处理程序C. 记账凭证账务处理程序D. 科目汇总表账务处理程序7. 科目汇总表账务处理程序的主要缺点是（ ）A. 加大了登记总账的工作量B. 据此登账易产生错误C. 不具有试算平衡作用D. 不便于查对账目8. 科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的主要相同点是（ ）A. 登记总账的依据相同B. 记账凭证都需要汇总并且记账步骤相同C. 汇总凭证格式相同D. 记账凭证汇总的方向相同9. 记账凭证账务处理程序的适用范围是（ ）A. 规模较大、业务较多的单位B. 规模较小、业务较少的单位C. 规模较大、业务较少的单位D. 规模较小、业务较多的单位10. 汇总记账凭证账务处理程序的主要缺点是（ ）A. 登记总账的工作量大B. 不利于会计人员分工C. 体现不了账户的对应关系D. 明细账与总账无法核对三、多项选择题1. 汇总记账凭证核算程序的优点是（ ）A. 总账能反映账户对应关系，便于对经济业务进行分析和检查B. 减少登记总账的工作量C. 同一贷方科目的转账凭证不多时，可减少核算工作量D. 有利于对全部账户的发生额进行试算平衡E. 有利于会计人员分工2. 在采用汇总记账凭证核算程序时，编制记账凭证的要求是（ ）A. 收款、付款、转账凭证均可一借一贷B. 转账凭证可一借多贷C. 转账凭证可一贷多借D. 收款凭证可一借多贷E. 付款凭证可一贷多借3. 科目汇总表的作用有（ ）A. 减少总分类账的记账工作量B. 进行登记总账前的试算平衡C. 反映账户的对应关系D. 汇总有关账户的本期借、贷方发生额E. 汇总有关账户的余额4. 会计核算程序的内容包括（ ）A. 账簿组织B. 报表体系C. 记账程序及方法D. 编制报表的方法5. 登记总分类账的根据可以是（ ）A. 记账凭证B. 汇总记账凭证C. 科目汇总表D. 多栏式现金、银行存款日记账E. 日记总账6.在下列会计凭证中，可以作为登记总分类账簿的直接依据的有（ ）A. 记账凭证B. 原始凭证C. 汇总记账凭证D. 原始凭证汇总表E. 科目汇总表7.科目汇总表的缺点有（ ）A. 不能反映账户之间的对应关系B. 编制科目汇总表的工作量较大C. 加大登记总账的工作量D. 不便于查对账目E. 不便于了解经济业务的来龙去脉四、业务题自力公司2008年6月份各有关账户的月初余额如下表： 账户名称借方余额账户名称贷方余额固定资产1095900累计折旧132600原材料305500短期借款48100生产成本135200应付账款37960库存商品559000应付职工薪酬88400库存现金2210应缴税费67600银行存款447200应付股利335400其他应收款3380本年利润1569230利润分配832000盈余公积327600实收资本773500本月发生经济业务如下： （1）6月2日，通过银行缴纳上月应交的税金67600元。（2）6月4日从达明公司购入甲材料500公斤，增值税专用发票上注明的材料单价390元，价款195000元，增值税款为33150元。款项已通过银行转账支付。（3）6月5日，以现金支付购入甲材料的运杂费1131元，其中运输费650元（不考虑增值税进项抵扣，下同），装卸费481元。（4）6月6日，上述甲材料到达企业并已验收入库，结转其采购成本。（5）6月8日，出售给民西公司A产品600件，每件售价520元，价款312000元，该商品增值税率17%，增值税额53040元；开具增值税专用发票，款项收到并已存入银行。（6）6月9日，向丰华厂购进甲材料100公斤，单价264元，计价款36400元，增值税款为6188元；购进乙材料200公斤，单价325元，计价款65000元，增值税款为11050元。价款和税款尚未支付。（7）6月10日，以银行存款支付上述两种材料的运输费819元，装卸费243.10元，保险费474.50元，共计1536.60元。（按采购材料重量比例分摊）（8）6月11日，向丰华厂购入的甲材料和乙材料均已到达企业并已验收入库，结转其采购成本。（9）6月12日，仓库发出甲、乙两种材料，共计422500元，其用途如下：用途甲材料乙材料合计生产A产品生产B产品车间一般性耗用行政管理部门耗用 104000元61100元 16900元 100100元120900元19500元204100元182000元19500元16900元合 计182000元240500元422500元（10）6月13日，以银行存款支付滞纳金罚款支出2600元。（11）6月14日，从银行提取现金156000元，以备发放工资。（12）6月14日，以现金发放本月本月份职工工资156000元。（13）6月16日，收到投资者投入资金650000元，存入银行。（14）6月17日，以银行存款118638元归还前欠丰华厂货款及增值税款。（15）6月18日，出售给达良公司B产品1600件，每件售价325元，销售收入为520000元，该商品增值税率为17%，增值税额88400元；开具增值税专用发票，货款和税款尚未收到。（16）6月19日，以现金支付采购员李一暂借差旅费780元。（17）6月21日，以银行存款支付车间设备修理费910元。（18）6月22日，以银行存款支付专设销售机构费用14300元。（19）6月23日，按规定程序批准企业将确实无法支付给三乐公司的应付账款3523元，转作营业外收入。（20）6月25日，向银行借入13万元，偿还期为6个月，年利率为7.2%，企业已收到并存入银行。（21）6月27日，收到达良公司支付的前欠货款和税款608400元，当即存入银行。（22）6月28日，采购员李一出差回厂，报销差旅费663元，交回现金余额117元。（23）6月29日，购入一项专利权，用银行存款支付款项91000元。 （24）6月30日，结算本月份应付职工的工资156000元，其中： 甲产品的生产工人工资 84500元 乙产品的生产工人工资 58500元小 计143000元车间行政管理人员工资 3900元厂部行政管理人员工资 9100元合 计156000元（25）6月30日，计提本月固定资产折旧19500元。其中生产车间负担14300元，行政管理部门负担5200元。（26） 6月30日，分配结转本月制造费用总额38610元。其中甲产品负担22815元，乙产品负担15795元。（27）6月30日，A产品2500件已全部完工验收入库，结转其实际制造成本403000元；B产品1400件尚未完工。（28）6月30日，结转上述已售甲产品、乙产品的销售成本。根据产成品明细账计算，甲产品的单位成本为156元，乙产品的单位成本为195。（29）6月30日计提应有本月负担的银行借款利息4160元。（30）6月30日，结转各损益类账户。（31）6月30日，根据本月利润总额，按所得税率25%计算应缴纳所得税,并结转。要求：根据自力公司上述资料，分别用以下账务处理程序完成业务处理 （1）记账凭证账务处理程序 （2）科目汇总表账务处理程序习题答案一、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、单项选择题1.B 2.C 3.C 4.A 5.C 6.C 7.D 8.B 9.B 10.B三、多项选择题1.AB 2.ACDE 3.ABD 4.AC 5.ABCD 6.ACE 7.ADE四、业务题（一）记账凭证账务处理程序1. 根据经济业务，按时间顺序编制记账凭证。表1 记账凭证2008年凭证号数摘 要一级科目明细科目借方金额贷方金额月日62银付1缴纳上月税金应缴税费银行存款676006760064银付2购入材料，款项已付材料采购应缴税费银行存款甲材料应交增值税（进项税额）1950003315022815065现付1支付材料运杂费等材料采购库存现金甲材料1131113166转1结转入库A材料采购成本原材料材料采购A材料A材料19613119613168银收1销售产品，款项收到银行存款主营业务收入应缴税费应缴增值税（销项税额）365040 3120005304069转2购入材料，款未付材料采购应缴税费应付账款甲材料乙材料应交增值税（进项税额）丰华工厂364006500017238118638610银付3支付材料运杂费等材料采购银行存款甲材料乙材料512.201024.401536.60611转3结转入库甲、乙材料采购成本原材料材料采购甲材料乙材料甲材料乙材料36912.2066024.4036912.2066024.40612转4生产领用材料生产成本制造费用管理费用原材料A产品B产品甲材料乙材料2041001820001950016900182000240500613银付4支付罚款营业外支出银行存款26002600614银付5提现，以备发放工资库存现金银行存款156000156000614现付2发放工资应付职工薪酬库存现金156000156000616银收2收到投入资本银行存款实收资本650000650000617银付6支付前欠货款应付账款银行存款丰华工厂118638118638618转5销售产品，款未收应收账款主营业务收入应缴税费达良公司应交增值税（销项税额）60840052000088400619现付3暂支差旅费其他应收款库存现金李一780780621银付7支付车间设备修理费制造费用银行存款910910622银付8支付销售机构费用销售费用银行存款1430014300623转6结转无法支付的应付账款应付账款营业外收入三乐公司35233523626银收3取得银行借款银行存款短期借款130000130000627银收4收到货款，存入银行银行存款应收账款达良公司608400608400628现收1转7报销差旅费结合现付1，报销暂支差旅费库存现金其他应收款管理费用其他应收款李一李一117663117663629银付9购入专利权一项无形资产银行存款专利权9100091000630转8结算本月职工工资生产成本制造费用管理费用应付职工薪酬A产品B产品845005850039009100156000630转9计提本月固定资产折旧制造费用管理费用累计折旧14300520019500630转10分配结转本月制造费用生产成本制造费用A产品B产品228151579538610630转11结转完工入库甲产品成本库存商品生产成本A产品A产品403000403000630转12结转本月已销产品生产成本主营业务成本库存商品405600405600630转13计提本月负担借款利息财务费用应付利息41604160630转14转15结转损益类收入账户结转损益类费用账户主营业务收入营业外收入本年利润本年利润主营业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出8320003523458523835523405600143003186341602600630转16转17结算应缴所得税结转所得税费用所得税费用应缴税费本年利润所得税费用应交所得税942509425094250942502. 根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。表2 现金日记账2008年凭证号数摘 要对应科目借方贷方余额月 日61期初余额221065现付1支付运杂费等材料采购11311079614银付5提现银行存款156000157079614现付2发放工资应付职工薪酬1560001079619现付3暂支差旅费其他应收款780299628现收1报销差旅费退款其他应收款117416本期发生额及余额156117157911416表3 银行存款日记账2008年凭证号数摘 要对应科目借方贷方余额月日61期初余额44720062银付1缴纳上月税金应缴税费6760037960064银付2购入材料材料采购等22815015145068银收1收到销售产品款主营业务收入365040516490610银付3支付运杂费等材料采购1536.6514953.4613银付4支付罚款营业外支出2600512353.4615银付5提取现金库存现金156000356353.4616银收2收到资本投入实收资本6500001006353.4617银付6支付前欠货款应付账款118638887715.4621银付7支付设备修理费制造费用910886805.4622银付8支付销售机构费销售费4626银收3取得银行借款短期借款1300001002505.4627银收4收到前欠销货款应收账款6084001610905.4629银付9购入专利权无形资产910001519905.4 本期发生额及余额1753440680734.61519905.43.根据记账凭证及所附的原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各有关明细分类账（为简化，此处从略）。4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账（为简化，此处仅列示“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“生产成本”、“制造费用”、“应付账款”、“管理费用”等七个账户，其余从略）。总分类账户账户名称： 库存现金（表4）2008年凭证号数摘 要对应科目借方贷方借或贷余额月 日61期初余额 借221065现付1支付运杂费等材料采购1131 借1079615银付5提现银行存款156000 借157079615现付2发放工资应付职工薪酬156000 借 1079619现付3暂支差旅费其他应收款 780 借299628现收1报销差旅费退款其他应收款 117 借 416本期发生额及余额156117157911 借416账户名称： 银行存款（表5）2008年凭证号数摘 要对应科目借方贷方借或贷余额月日61期初余额借44720062银付1缴纳上月税金应缴税费67600借37960064银付2购入材料材料采购228150借15145068银收1收到销售产品款主营业收入365040借516490610银付3支付运杂费等材料采购1536.6借514953.4613银付4支付罚款营业外支出2600借512353.4615银付5提取现金库存现金156000借356353.4616银收2收到资本投入实收资本650000借1006353.4617银付6支付前欠货款应付账款118638借887715.4621银付7支付设备修理费制造费用910借886805.4622银付8支付销售机构费销售费用14300借872505.4626银收3取得银行借款短期借款130000借1002505.4627银收4收到前欠销货款应收账款608400借1610905.4629银付9购入专利权无形资产91000借1519905.4 本期发生额及余额1753440680734.6借1519905.4账户名称： 原材料（表6）2008年凭证号数摘 要对应科目借方贷方借或贷余额月 日61期初余额借30550066转1（略，下同）材料采购196131借501631611转3材料采购102936.6借604567.6612转4生产成本等422500借182067.6本期发生额及余额299067.6422500借182067.6账户名称： 生产成本（表7）2008年凭证号数摘 要对应科目借方贷方借或贷余额月 日61期初余额借135200612转4（略，下同）原材料386100借521300630转8应付职工薪酬143000借664300630转10制造费用38610 借702910630转11库存商品403000 借299910本期发生额及余额567710403000 借299910账户名称： 制造费用（表8）2008年凭证号数摘 要对应科目借方贷方借或贷余额月 日612转4原材料19500 借19500621银付7（略，下同）银行存款 910 借20410630转8应付职工薪酬 3900 借24310630转9累计折旧14300 借386100630转10生产成本38610 平 0本期发生额及余额3861038610 平 0账户名称： 应付账款（表9）2008年凭证号数摘要对应科目借方贷方借或贷余额月 日61期初余额 贷3796069转2（略，下同）材料采购等118638 贷156598617银付6银行存款118638 贷37960623转6营业外收入 3523贷34437本期发生额及余额122161118638 贷34437账户名称： 管理费用（表10）2008年凭证号数摘 要对应科目借方贷方借或贷余额月 日612转4领用材料16900 借16900628转7（略，下同）其他应收款663 借17563630转8应付职工薪酬 9100 借26663630转9累计折旧 5200 借31863630转14本年利润31863 平 0本期发生额及余额3186331863 平 05.根据总分类账编制总分类账户本期发生额和余额对照表，并与现金日记账、银行存款日记账和相关明细分类账以及根据明细分类账户编制的明细分类账户本期发生额和余额明细表核对相符。表11 总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表） 2008年6月 单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金2210156117157911416银行存款4472001753440680734.61519905.4应收账款608400608400 其他应收款33807807803380原材料305500299067.6422500182067.6材料采购299067.6299067.6生产成本135200567710403000299910库存商品559000403000405600556400制造费用3861038610固定资产10959001095900累计折旧13260019500152100无形资产9100091000短期借款48100130000178100应付账款3796012216111863834437应付职工薪酬88400 15600015600088400应缴税费67600117988235690185302应付利息41604160应付股利335400335400实收资本7735006500001423500盈余公积327600327600利润分配832000832000主营业务收入832000832000营业外收入35233523主营业务成本405600405600营业外支出26002600销售费用1430014300管理费用3186331863财务费用41604160所得税费用9425094250本年利润15692305527738355231851980合计338039033803906554410.26554410.2458097945809796.根据上述会计核算资料，编制有关会计报表（列示简略资产负债表和利润表）： 表12 资产负债表编制单位：自力公司 2008年6月30日 单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产： 货币资金 交易性金融资产应收票据应收账款预付账款 其他应收款存货流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资固定资产在建工程无形资产商誉非流动资产合计（略） 1520321.4 3380 1038377.6 2562079 943800 91000 1034800流动负债： 短期借款 交易性金融负债应付票据应付账款应付职工薪酬应缴税费应付利息应付股利流动负债合计非流动负债： 长期借款非流动负债合计负债合计所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计（略） 178100 34437 88400 185302 4160 335400 825799 825799 1423500 327600 1019980 2771080资产总计 3596879负债及所有者权益总计 3596879 表13 利润表编制单位：自力公司 2008年6月 单位：元项 目本 月 数本 年 累 计 数一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动损益 投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 832000 405600 14300 31863 4160 376077 3523 2600 377000 94250 282750 （略）（二）科目汇总表账务处理程序仍以自力公司资料为例，结合该账务处理程序的要求，具体处理如下：1.根据原始凭证或者原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，见表12.根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账，见表2、表3.3.根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记各种明细分类账（略）4.根据记账凭证，每日或定期编制科目汇总表 该公司每10天编制一次科目汇总表 表14 科目汇总表编号：科汇1 2008年6月1日至2008年6月10日 单位：元会计科目账目页数本期发生额记账凭证起讫号数借方贷方库存现金1131现付1银行存款（略）365040297286.6银付1-3原材料196131银收1材料采购299067.6196131转1-2应缴税费11798853040应付账款118638主营业务收入312000 合 计978226.6978226.6 表15 科目汇总表编号：科汇2 2008年6月11日至2008年6月20日 单位：元会计科目账目页数 本期发生额记账凭证起讫号数借方贷方库存现金156000156780银行存款650000277238现付2-3应收账款608400银收2原材料（略）102936.6422500银付4-6材料采购102936.6转3-5生产成本386100其他应收款780制造费用19500应付账款118638应付职工薪酬156000应缴税费88400实收资本650000主营业务收入520000管理费用16900营业外支出2600合 计2217854.62217854.6表16 科目汇总表编号：科汇3 2008年6月21日至2008年6月30日 单位：元会计科目账目页数 本期发生额记账凭证起讫号数借方贷方库存现金117银行存款738400106210现收1应收账款608400银收3-4生产成本181610403000银付7-9库存商品403000405600转6-17其他应收款780制造费用1911038610累计折旧19500无形资产91000短期借款130000应付账款3523应付职工薪酬156000应缴税费94250应付利息4160本年利润552773835523主营业务收入832000主营业务成本405600405600销售费用1430014300管理费用1496331863财务费用41604160所得税费用9425094250营业外收入35233523营业外支出2600合 计335832933583295.根据科目汇总表，每日或定期登记总分类账（为简化，此处仅列示“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“生产成本”、“制造费用”、“应付账款”、“管