会计分录实务

会计分录应同学们的要求，我已把会计分录摘出来，其中括号中的“注”，是我对模拟实验中分录的不同看法，供同学们参考。考试时还是以模拟实验上的答案为标准1、收到广州农机厂前欠款80万元，存入中行账户。借：银行存款-中行800000贷：应收账款广州农机厂8000003、用中行存款支付装配车间维修费。借：制造费用装配车间1857 贷：银行存款-中行18574、销售机床一台，款项已经存入中行账户。借：银行存款-中行189540 贷：主营业务收入立竣一号机床162000 应交税金应交增值税-销项税额275405、收到广东电机厂委托代销的美凌C型电机，并入库。借：受托代销商品-美凌C型电机680000 贷：代销商品款-广东电机厂6800007、销售产品，已向开户银行办妥有关手续。其中运费中行存款垫付。借：应收账款珠海东方机电公司1855668贷：主营业务收入立竣一号机床1134000 主营业务收入立竣二号机床45000应交税金-应交增值税-销项税额269280 银行存款中行3889、用中行存款交纳上月所得税。借：应交税金应交所得税514500贷：银行存款中行51450010、以现金支付职工购买工具书。借：管理费用其他费用76.50贷：现金76.5011、用中行存款支付加工车间修理费。借：制造费用加工车间1590贷：银行存款中行159012、以现金支付职工市内交通费。借：管理费用差旅费60贷：现金6013、实行配股，配股资金已解入中行海珠支行。借：银行存款中行46464000贷：实收资本国家股6600000实收资本-法人股1800000实收资本公众股3600000资本公积股本溢价3446400014、购入电机生产线一套，用中行存款支付首租费与安装费。借：固定资产融资租入6040000贷：长期应付款广东外贸公司4800000银行存款中行1240000（注：购入需要安装的固定资产应先通过“在建工程”核算。）15、用中行存款向广州钢铁厂预付生铁款。借：预付账款-广州钢铁厂30000贷：银行存款中行3000016、从中行提取现金借：现金1500贷：银行存款中行人150017、为购股票，开出转账支票一张，将工行存款转存建行账户。借：银行存款建行100000贷：银行存款工行10000018、公司收到华海公司支付的债券利息，存入建行账户。借：应收利息长期债权投资5000贷：长期债权投资-债券投资-华海公司（溢价）444投资收益债券利息收入4556借：银行存款建行 5000 贷：应收利息长期债权投资 500019、购入铝锭，并已验收入库。借：物资采购原材料165750 应交税金-应交增值税-进项税额28117.50贷：银行存款中行193927.50借：原材料-原料及主要材料铝锭165000材料成材差异原材料成本差异750贷：物资采购原材料16575020、用中行存款交纳上月增值税。借：应交税金末交增值税625500贷：银行存款中行622550021、用中行存款交纳上月城市维护建设税、教育附加费。借：应交税金应交城市维护建设税43785其他应交款应交教育费附加18765贷：银行存款中行6255022、用中行存款购印花税。借：管理费用-税金1030贷：银行存款中行103023、将建行账户的投资款存入华海证券公司。借：其他货币资金存出投资款100000贷：银行存款建行10000024、用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票进行短期投资。借：短期投资-股票-海珠商场股票90636贷：其他货币资金-存出投资款9063626、销售机床四台，款项已经存入中行账户。借：银行存款-中行351000贷：主营业务收入美凌C型电机300000应交税金应交增值税-销项税额51000借：主营业务成本美凌C型电机272000贷：受托代销商品美凌C型电机272000借：代销商品款广东电机厂272000应交税金应交增值税进项税额46240贷：应付账款广东电机厂318240（注：分录应在收到广东电机厂的销售发票时再做。）27、公司以一套进口设备对阳江机床厂投资，公司投资占阳江机床厂的股份为37%。（权益法计算）。借：长期股权投资其他股权投资-阳江机床厂3000000累计折旧1500000贷：固定资产生产用4500000（注：按权益法计算。还需知道取得日阳江机床厂的资产净值。如初始投资额成本高于取得日被投资单位所有者权益份额的差额借：长期股权投资阳江机床厂（投权投资差额）贷：长期股权投资阳江机床厂（投资成本）并按期分摊借：投资收益贷：长期股权投资阳江机床厂（投权投资差额）如初始投资额成本低于取得日被投资单位所有者权益份额的差额在企业会计准则-投资公布前，按上述作相反分录，在企业会计准则-投资公布后：借：长期股权投资阳江机床厂（投资成本）贷：资本公积股权投资准备 ）28、购生铁，签发无息银行承兑汇票，并向银行交纳承兑手续费。借：借：物资采购原材料10500应交税金应交增值税-进项税额1785.50财务费用12.90贷：应付票据广东大众金属公司12285银行存款中行12.90（注：以银行承兑汇票付款，应付票据的明细以“中行海珠支行”为好）借：原材料-原料及主要材料生铁11000贷：物资采购原材料10500材料成本差异原材料成本差异50029、现金支付职工困难补助。借：应付福利费200贷：现金20030、用中行存款支付汽车养路费。借：管理费用其他费用580贷：银行存款中行58031、行政处用中行存款为各部门购买办公用品。借：管理费用办公费1260贷：银行存款中行126032、收回上年注销的惠州利达公司有应收账款，存入中行。借：应收账款-惠州立达公司20000贷：坏账准备应收账款坏账准备20000借：银行存款中行20000贷：应收账款-惠州产达公司2000035、用现金为办公室购牛皮纸。借：管理费用办公费149.80贷：现金149.8036、用中行存款支付广告费。借：待摊费用广告费176665.41贷：现金176665.4137、销售机床（略）38、办公室用中行存款购置UPS稳压电源。借：管理费用办公费2400贷：现金2400（注：最好先通过低值易耗品科目处理，这样有利于企业物品的管理。）39、购入生铁。验收入库。货款已预付部分，不足部分以中行存款支付。借：物资采购-原材料51000应交税金应交增值税-进项税额8670贷：预付账款广州钢铁厂30000银行存款中行29670借：原材料-原料及主要材料-生铁55000贷：物资采购原材料51000材料成本差异原材料成本差异400040、购入一批电子组件，当日送广州电机厂委托其加工三阳电路板。借：物资采购-原材料206000应交税金应交增值税-进项税额35020贷：银行存款中行241020借：委托加工商品三阳电路板206000贷：物资采购-原材料20600042、以现金支付杂志费用。借：管理费用其他费用40贷：现金4043、销售（略）。48、职工借差旅费。借：其他应收款曾正1500贷：现金150049、填制“银行汇款委托书”，在中行取得汇票。借：其他货币资金-银行汇票1202300贷：银行存款中行120230050、用中行存款支付干部岗位培训费。借：管理费用其他费用300贷：银行存款中行30051、用中行存款预付海珠区供电局电费。借：预付账款-海珠区供电局30000贷：银行存款中行3000052、用现金购炊事用具。借：应付福利费350贷：现金350 55、设备清查上报公司股东大会。借：固定资产- 生产用 8000 贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益 45000累计折旧 35000借：待处理财产损益-待处理固定资产损益 2500 累计折旧 2500 贷：固定资产 生产用 500056、卖出当月购入的海珠商场股票。 借：其他货币资金-存出投资款 115525 贷：短期投资股票-海珠商场股票 90636 投资收益股票投资收益 2488957、转入建行。 借：银行存款建行 115525 贷：其他货币资金-存出投资款 11552559、供销处领用包装木箱。 借：营业费用包装费 2040 贷：包装物包装木箱 204060、购入油漆、入库。(略)61、支付职工差旅费。(略)63、销售货物，分期收款。 借：分期收款发出商品南昌电机厂102000 贷：库存商品立竣二号机床102000借：银行存款中行102600贷：主营业务收入立竣二号机床72000应交税金应交增值税销项税额30600借：主营业务成本立竣二号机床40800贷：分期收款发出商品南昌电机厂4080064、利率为8%的商业承兑汇票到期，款项划入中行。借：银行存款-中行826200 贷：应收票据820800财务费用利息收入540065、中行账户收到珠海东方机电公司货款和代垫运杂费。借：银行存款中行 1855668 贷：应收账款珠海东方电机公司 185566868、收到银行承兑汇票。借：银行存款中行 379080 贷：应收票据番禺光明机械厂 37908069、用中行存款交付排污费。 借：管理费用其他费用 990 贷：银行存款中行 99070、取得中行海珠支行短期贷款划入中行。 借：银行存款中行 500000贷：短期借款-中行海珠支行 50000071、从中行提取现金(略)。72、根据工资汇兑表发放工资和结算各项代扣、应扣款。借：应付工资304650贷：现金285650其他应收款入托费4500其他应收款房租费10600其他应收款水电费390073、设备经批准报废。 借：固定资产清理c620普通车床 22000 累计折旧 21000 贷：固定资产生产用 43000 74、委托加工产品入库，支付加工费和增值税。借：委托加工物资三阳电路板 50000 应交税金-应交增值税进项税额 8500 贷：银行存款-中行 58500借：库存商品三阳电路板256000贷：委托加工物资三阳电路板25600075、出口贷物，贷款划入公司外币工行账户 借：主营业务税金及附加180000贷：应交税金应交出口关税180000 借：应交税金应交出口关税180000贷：银行存款中行180000 借：银行存款中行993600贷：主营业务收入美凌c型电机993600借：主营业务成本美凌c型电机408000贷：受托代销商品美凌c型电机408000借：代销商品款广东电机厂408000应交税金应交增值税进项税额69360贷：应付账款广东电机厂477360（注：分录应在收到广东电机厂发票时做）76、购入生铁(略)。77、以现金支付车床报废清理费。 借：固定资产清理 c620普通车床 150 贷：现金 15078、用中行存款支付水费。 借：预付账款-海珠自来水公司 18830应交税金应交增值税进项税额 2447.9 贷：银行存款-中行 21277.90(注：最好通过“待摊费用”科目核算。”借：待摊费用水费 18830应交税金应交增值税进项税额 2447.9贷：银行存款中行 21277.90 )79、用中行存款支付本月排水设施有偿使用费。借：管理费用其他 费用 1200贷：银行存款中行 120080、将三阳电路板委托深圳机电公司代销。借：委托代销商品三阳电路板192000库存商品三阳电路板19200083、用已开出银行汇票支付高频设备款，设备已被送往工地，尚待安装。 借：工程物资专用设备 1201870 贷：其他货币资金银行汇票 1201870借：在建工程安装工程高频设备工程1201870贷：工程物资专用设备 120187084、曾正报销差旅费，余款退回现金。 借：现金 180管理费用差旅费 1320 贷：其他应收款-曾正 150085、用持有的短期投资宏云基金置换广州天宝集团公司40%的股权。 借：长期股权投资-广州天宝集团公司 2020000 贷： 银行存款-中行 20000短期投资-宏云基金 200000086、同海珠区供电局结算本月电费，补交剩余款。(暂用预付账款核算)。 借：预付账款-海珠区供电局 51900 贷：银行存款中行 51900(注：表289、表290和表291最好作为该凭证的附件。并作如下分录： 借：待摊费用电费 70000 应交税金应交增值税进项税额 11900 贷：预付账款-海珠区供电局 30000 银行存款中行 51900 )87、对外出口立竣二号机床一台，贷款划入公司外币工行账户。借：主营业务税金及附加27600贷：应交税金应交出口关税27600 借：应交税金应交出口关税27600贷：银行存款中行27600 借：银行存款中行165600贷：主营业务收入立竣二号机165600（注：题目中工行应为中行。）88、中行转来汇票结算余款通知。 借：银行存款中行 430 贷：其他货币资金银行汇票 43089、购煤，尚在途中(略)。90、购入本田小汽车，货款用中行转账支票支付。借：固定资产非生产用256000贷：银行存款中行25600093、用中行存款支付厂办业务招待费。 借：管理费用-其他费用 4830 贷：银行存款中行 4830（注：管理费用二级科目应为“业务招待费”。）94、报废车床残值收入转入中行。 借：银行存款中行 15000 贷：固定资产清理c620普通车床 15000(注：车床残值收入应交纳营业税。)95、结转车床净损失。 借：营业外支出处置固定资产净损失 7150 贷：固定资产清理c620普通车床 715096、用中行存款支付预订报刊费。 借：待摊费用- 报刊费 2160 贷：银行存款中行 216097、购煤，并入库。(略)98、支付高频设备安装费。 借：在建工程安装工程高频设备工程 8500 贷：银行存款中行 850099、收银行存款利息(建行)。 借：银行存款建行 268.26 贷：财务费用利息收入 268.26100、用中行存款支付短期借款利息。 借：财务费用利息支出 6832 贷：银行存款中行 6832101、用中行存款归还临时借款。 借：短期借款中行海珠支行 100000 贷：银行存款中行 100000102、104、购入量具，并入库(略)103、支付申请专利鉴定费和劳务费。 借：无形资产专利权 2 0000 贷：贷：银行存款中行 20000105、销售机床(略)。106、用自制半成品与广州和生机电公司进行设备交易。 借：固定资产生产用 1879650 贷：银行存款中行 7650自制半成品铸铁件800000自制半成品铸铝件 8000000 应交税金-应交增值税-进项税额 272000107、李民借差旅费(略)108、债务重组，以汽车抵应收账款。借：固定资产非生产用 196000 坏账准备应收账款坏账准备 4000 贷：应收账款南海飞跃机械厂 200000109、销贷退回。 借：主营业务收入 162000 应交税金-应交增值税-销项税额 27540 贷：银行存款中行 189540借：库存商品立竣一号机床 81000 贷：主营业务成本立竣一号机床 81000110、购入煤验收入库，缺少4吨，由运输公司赔偿。 借：原材料燃料煤 14820 其他应收款广州铁路局 1029.60 贷：物资采购原材料 1415 材料成本差异原材料成本差异 885 应交税金应交增值税进项税额转出 149.60(注：最好不用多借多贷，如：借：原材料燃料煤 14820 贷：物资采购原材料 13935 材料成本差异原材料成本差异 885 借：其他应收款广州铁路局 1029.60贷：应交税金应交增值税进项税额转出 149.60 物资采购 原材料 880 )111、销售机床，上月已预收部份，余款收入中行账户。 借：预收账款湖南机电公司 500000银行存款中行 447700 贷：主营业务收入立竣一号机床 810000 应交税金应交增值税销项税额 137700115、高频设备安装完工，交付加工车间使用。 借：固定资产生产用 1216370 贷：在建工程自建固定资产 1216370116、用中行存款支付汽车保险费。 借：待摊费用车辆保险费 53589 贷：银行存款中行 53589117、用中行存款预付铸造冲天炉项目放工款。 借：在建工程安装工程冲天炉工程 15000 贷：银行存款中行 15000(注：二级科目以“广州机电安装公司”为好；同时缺少收款收据。)118、用现金支付职工家属丧葬补助费。 借：管理费用-其他费用 147 贷：现金 147119、公司发行债券，发行成本从溢价发行款项中扣除，款项存入银行。 借：银行存款中行 4127500 财务费用手续费 125000 贷：应付债券债券面值 4000000 应付债券债券溢价 2525000121、以中行存款支付本月电话费。 借：管理费用-其他费用 52583.63 贷：银行存款中行 52583.63122、收到代销清单，款已划入，并结转成本。 借：应收账款深圳机电公司 425880 贷：主营业务收入三阳电路板 364000 应交税金应交增值税进项税额 61880 借：主营业务成本三阳电路板 179200 贷：委托代销商品三阳电路板 179200借：营业费用代销费 36400 银行存款中行 389480 贷：应收账款深圳机电公司 425880(注：应有深圳机电公司的收取手续费的正规发票。) 123、中行收到湖南机电公司预付的货款。 借：银行存款中行 300000 预收账款-湖南机电公司 30000124、从中行取得长期借款。 借：银行存款中行 6000000 贷：长期借款专项借款 6000000125、以中行存款支付职工元旦慰问金。 借：应付福利费 18000 贷：银行存款中行 18000126、用中行存款划付代扣养老金等。 借：其他应付款职工养老保险金 54080 其他应付款职工工伤保险金 2704 其他应付款职工失业保险金 5408 其他应付款职工医疗保险金 21632 其他应付款职工住房公积金 13520 贷：银行存款中行 97344127、李明因差旅费不足，从中行电汇差旅费。 借：其他应收款李明 500 贷：银行存款中行 500128、用中行支付公共汽车月票。 借：管理费用差旅费 9462 贷：银行存款中行 9465129、4月2日购入的太阳股票，宣告分派本年中期现金股利。 借：应收股利太阳公司 160000 贷：长期股权投资股票投资太阳公司 80000 投资收益股利收入 80000(注：题目中最好告知原是作长期投资还是短期投资，如作短期投资，则借记应收股利，贷记短期投资.)130、用中行存款向佛山实业公司预付购料款。 借：预付账款-佛山实业公司 50000 贷：银行存款中行 50000131、将代销清单报送广东电机厂，开出中行转账支票支付货款。 借：应付账款广东电机厂 795600 贷：银行存款中行 795600132、支付中行结算手续费。 借：财务费用手续费 120 贷：银行存款中行 120134、中行账户收到江西机电公司货款 借：银行存款中行 2000700 贷：应收账款-江西机电公司 2000700135、购买电动机，并验收入库(略)。136、申报并用中行存款缴纳本年城镇土地使用税。 借：管理费用税金 14000 预提费用应交土地增值税 154000 贷：应交税金应交土地增值税 168000 借：应交税金应交土地增值税 168000贷：银行存款中行 168000137、购标件，并验收入库(略)。138、开出中行支票，对外捐赠。 借：营业外支出捐赠支出 20000 贷：银行存款中行 20000139、将闲置的XBZW铣床出售，款项已收入中行账户。 借：固定资产清理xbz铣床 20000 累计折旧 30000 贷：固定资产不需用 50000 借：银行存款中行 30000 贷：固定资产清理不需用 30000140、结转铣床净收益。 借：固定资产清理xbz铣床 10000 贷：营业外收入处置固定资产收益 10000141、分配本月水费。 借：制造费用铸造车间 1800 制造费用加工车间 3000 制造费用装配车间 1500 生产成本辅助生产成本-机修车间 1030 生产成本辅助生产成本-供气车间 7500 管理费用水费 4000 贷：预付账款海珠区自来水厂 18830142、分配电费。 借：生产成本基本生产车间-铸造车间铸铁件 7000 生产成本基本生产车间-铸造车间铸铝件 10000 生产成本基本生产车间-加工车间立竣一号机床 8000 生产成本基本生产车间-加工车间立竣二号机床 6000 生产成本基本生产车间-装配车间-立竣一号机床 5000 生产成本基本生产车间-装配车间-立竣二号机床 3000 应交税金-应交增值税进项税额 11900 贷：预付账款海珠区供电局 50900 借：制造费用铸造车间 5000 制造费用加工车间 4000 制造费用装配车间 2000 生产成本辅助生产成本-机修车间 7000 生产成本辅助生产成本-供气车间 4000 管理费用水电费 9000 贷：预付账款-海珠区供电局 31000143、分配报刊费。 借：管理费用其他费用 100 贷：待摊费用-报刊费 100144、摊销无形资产。 借：管理费用无形资产摊销 30000贷：无形资产商标权 10000无形资产 非专利 20000145、预提银行短期借款利息。 借：财务费用利息支出 1600贷：预提费用短期借款利息 1600 146、计提本月国库券应计利息。 借：应收利息国库券投资 583.30 贷：投资收益 国库券 583.30147、计提本月房产税，同时申报全年房产税。 借：管理费用税金 26000 预提费用应交房产税 286000 贷：应交税金应交房产税 312000148、计提本月车船使用税，并申报全年车船使用税。 借：管理费用-税金 5000 预提费用应交车船使用税 55000 贷：应交税金-应交车船使用税 6000