工程结算审核服务方案技术标

工程结算审核服务方案技术标第一章、服务方案 第一节、服务总体方案 一、服务内容 二、结算审核指导思想 三、结算审核工作大纲 四、结算审核实施方案 五、时间规划 第二节、关键性技术问题的处理 二、关键性技术问题的处理 第三节、难点重点分析 一、结算审核控制的难点重点分析 二、结算审核阶段的难点重点分析 三、资金管理的难点重点分析 第四节、应急处理计划和方案措施 一、应急处理计划 二、方案措施 第二章、管理制度 第一节、财务管理制度 二、收入管理 三、支出管理 四、财务审批权限 五、内部控制制度 六、其他管理事项 一、立卷原则 二、归档资料 三、案卷的编写 四、案卷装订要求 五、资料归档程序 六、档案的保存和销毁 七、档案管理制度 八、档案资料管理 第三节、业务技能培训制度 一、培训的目标与宗旨 二、培训的组织策划和实施 三、培训的形式与方法 四、培训的制度与成果 第四节、业务部门管理制度 一、人员管理措施 二、考核相关制度 四、业务部门的审核纪律 第五节、内部项目成果性文件审核制度 一、审核制度的一般原则 二、审核制度的内容 三、内部项目成果性文件审核制度树状图 第三章、质量控制措施 第一节、质量控制措施 一、质量控制目标 二、质量控制标准 三、质量控制措施 第二节、内部审核制度 二、内部审核制度 第三节、技术服务保障措施 一、技术服务保障措施 二、技术服务质量控制 第四节、工程造价控制措施 一、工程造价总体控制措施 二、结算审核阶段控制措施 第四章、进度保证措施 第一节、进度安排措施 一、进度安排关键控制点 二、进度安排措施 二、进度管理措施 二、进度保证的技术措施 四、进度保证的合同措施 二、结算审核应对措施 第六章、保密措施 二、保密承诺 二、保密控制措施 二、严格实行保密制度 一、服务内容我们公司是以"诚信敬业、公正、合理、效率"为宗旨，以委托内容终，力求在进行工程跟踪审核的同时，积极开展咨询服务、帮助贵公司金"的公司精神，在工程造价咨询服务过程中依法维护建设单位利益，确11、以“独立、客观、公正、服务"为宗旨，秉承“恒盛之道，信以为本"的公司精神，在工程造价咨询服务过程中依法维护建设单位利益，12、从组织和管理的角度，采取经济、技术、法律等手段，公正行施权力，确保该项目的总投资控制在计划投资范围内，并通过造价工程师的努力工作，力争使工程总造价降低，控制成本，确保工程审核结果误差率13、严格按照国家及地方的有关规范、标准、法律、法规、公司的有关规章制度和建设单位在《工程造价咨询合同》中授予的权力，对项目造价进行全面系统的控制，确保工程顺利实施，实现建设单位的建设意图。(一)总体思路1、工程结算审核是一项重要而又复杂的工作，虽然，这项工作已处在2、建设项目工程造价全过程投资跟踪控制是在新形势下产生的一项新的投资管理方式，也是工程造价由事后控制向事前、事中、事后的全过程控制的转变。投资跟踪控制作为现代投资管理一种重要方式，已经在大中型建设项目实施过程中被普遍实用，并且取得了明显的社会效益和经济效3、工程结算审核是建设项目竣工结算阶段的一项重要工作，是合理确定工程造价的必要程序和重要手段，是建设单位控制工程建设投资的最终环节，它反映了建筑安装工程量和工程实物量的完成情况，是确定工程造价的依据，评审的目的，是通过核实、对比、查证等手段，发现工程结算中不符合施工合同以及有关政策法规及现行的计价标准的误差、对高估冒5、进行资料的收集、整理、汇总及归档工作。做好隐蔽工程的验收及工程延期报告等文本进行初审，并提出处理意见，上报上级领导批阅。审核施工单位上报的施工组织设计、技术方案、进度计划等。审核和处理工程进展中施工单位和设计中出现的变更情况。6、造价咨询内容有重点，选择最有效的造价咨询方法。计量支付与签证审核。工程变更价款审核、工程变更必须按规定的变更程序进行。工程工程变更的内容如违背设计规范、施工规程或迁就施工单位的失误，造价咨询项目组将据理予以制止。7、施工单位应按合同规定，在工程变更发生后规定的时间内向监理提交该变更工程签证申请。造价咨询项目组在规定期限内对签证申请进行审核，确定变更价款。费用索赔审核，工程索赔必须按规定的程序进行。施工单位提交的费用索赔申请资料必须真实、齐全，满足造价咨询的需要。施工单位申请索赔的合同依据必须正确、理由必须充分、索赔金额的计算原则和方法必须恰当，有关数据资料跟监理和造价咨询项目组记录掌握的8、为规范对建设项目全过程的造价咨询监督，提高建设项目造价咨询工作质量，规避投资风险，根据《建设项目审计暂行规定》,结合建设项目跟踪管理审计台账制定审计实施细则。9、建设项目审计应遵守国家、地方和行业颁布的造价咨询、财务、建筑、合同、招投标、价格、税务、土地等方面的法律法规以及下发的投资通过以上资料内容的审核，查验工程建设程序是否符合规范、工程设计概算、计划执行是否符合工程建设管理要求。(1)相关责任单位资质证书(2)招标、投标文件资料(6)其他与结、决算审计相关资料通过以上资料的审计，查验工程取费是否符合规范、设备(主材)的计取是否有据有依、内控管理制度执行是否符合公司内部控制制度实施有关(2)单项工程结算文件、结算书、结算资料(5)单项工程初步设计与变更设计批复文件(6)单项工程设计变更与变更签证资料、现场签证资料(7)本工程其他相关资料通过以上单位工程结算审核，查验工程建设规模是否在设计批复和计划控制范围之内。工程量计算是否计算规则，相关取费是否符合定额规定约束条件审计原则信息技术文件)报送工程变更书后，保证7个工作日内审核完成。2、招标文件中关于项目内容的具体描述和要求、工程的承包方式、计价办法，商务标的编制说明、技术条款中计量规定，合同的专用条款的对甲乙双方增加责任义务、结算办法、工期延误及工程质量奖罚条款等等。因为这些内容是进行竣工结算审查的最主要和直接的依据，也是工程变更签证评审的前提。3、全面熟悉竣工图纸、设计变更和现场签证等资料，找出竣工图与施工图的差异，如哪些部位取消了，哪些部位是新增的，这些差异都有可能4、在熟悉资料的过程中，对不明确的地方要作好记录，哪些问题要问施工单位的，哪些是要向建设单位或现场监理进行核实的，对某些变更签证有疑问的地方，必须要到现场进行实地踏勘的，做到有的放矢。(八)进行现场踏勘及踏勘时关注的重点内容1、在完成了初审后，应进行现场踏勘。无论送审的工程大小，金识，掌握第一手资料。2、工程结算已送审，但工程尚未完工或未办理竣工验收。如某一工程结算，在进行初审时除缺少竣工验收资料外，其他资料均齐全，当时，送审单位承诺该工程竣工验收正在办理中，当我们来到现场发现在工程的施工范围内有施工人员在挖土方，现场还堆放着预制构件，建设单位解释说该工程要急于办理财务决算，所以，提前将工程结算资料送审的。3、依据《建设工程价款结算暂行办法》第十四条规定"工程完工后，双方应按照约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项，进行工程竣工结算。"当然，该工程未完工，不具备办理工程结算的条件，只能作退也要注意此等问题的出现。4、留意竣工图纸与实际现场存在的差异，从中判断其竣工图纸的正确原施工图和变更资料，检查竣工图是否正确，注意竣工图与原施工图的差异，对那些取消的部位，和设计变更新增的项目内容要重点留意，另一方面要核对竣工图与实物是否相符，是否完整，要带着竣工图查看现场。5、某工程结算，其专用合同提供施工用地的条款约定，"发包人不保证本合同工程范围内的施工用地能全部移交承包人进行施工，经发包人提出，承包人应同意将不能施工区段的工程从合同中剥离并调减总价合同，6、经实地用尺进行丈量，的确如此，经现场监理确认，该回填小，是由于征地没有解决，因此，只能回填至此。经过与建设、施工单位勾通，最后施工单位同意重新按实绘制竣工图，并将没有施工部分在图中7、通过现场勘察，对现场签证资料的真实性做出判断。现场签证是否客观存在是审查的首要工作，真实性审查重点是审查现场签证内容是否真实，有无弄虚作假，如某工程结算中有一份变更签证，内容是施工红线范围外有一厂房拆除重建，并附有施工简图，经现场核实，发现该厂房并没有拆除，也就更没有重建的项目了，经过取证了解，该签证为虚报项目。临时工程等，如何判断其真实性，给评审工作带来很大的困难，但是，评审人员根据自己的工作积累，结合现场踏勘的情况，仍然能够进行合理的1、现场签证要注意是否符合施工合同的约定当现场签证的真实性确认后，就要对设计变更及现场签证的必要性进行评审，所谓必要性，就是现场签证的理由是否充分、合理、是否属于合同允许调整的范围等。例如，某工程结算，施工单位增加拆除一建筑物，并以合同外项目申报，理由是该建筑正好在施工范围内，不拆除它，施工无法进行，此变更签证得到了监理及建设单位的同意。表面上看此签证没有问题，但与招标文件、施工合同联系起来看，此签证是不应该发生的，在专用合同承包人的一般义务和责任中约定，"施工期间，承包人应配合发费用由投标人在投标报价时考虑。”2、设计变更及现场签证的单价如何复核对工程变更计价的一般情况作了必要的规定，工程中最常用到的有以下三(1)工程量清单中已有适用于变更工程的单价(2)工程量清单中只有类似于变更工程的单价，按类似单价经换算确4、加班同、设计变更、现场签证、施工方案等工程相关文件资料是工程价款结算编制的指导性文件，在进行工程价款结算审计工作之前，必须全面地进行收集整理，并详细地进行了解。2、熟悉竣工图纸。竣工图是工程结算审核的重要依据，必须全面熟悉3、了解工程结算审核包括的范围。根据工程结算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、厂区道路、以及设备安4、弄清工程结算审核的依据。工程结算的编制必须依据一定的单价和定额标准，任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据不同的工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。5、建筑工程结算的审核是合理确定工程造价的一个必要的程序，合理有效地控制工程投资，准确地反映工程实际投资，及时纠正所存在的错误6、必须以施工合同和工程竣工图或施工图等为依据计算。审核工程量按照各专业定额规定的规则进行7、必须以施工图设计加现场签证为依据，必要时现场对实际工程量进行复核，以现场实测取得的数据为依据。在施工图工程量的审核过程中，应查看现场，对工程的环境、外观有一个全面的认识。工程量计算复杂、以现场实测取得的数据为依据，并做到与“勘察”环节的成果相结合，确8、必须按照设计变更和隐蔽工程记录进行审查。要结合设计变更、隐蔽工程记录和签证资料，查看设计变更手续是否齐全、是否由施工方的原因所造成。但不是所有的签证都能计算费用，由于甲方或监理人员不熟悉图纸或责任心不够，或是与施工方串通等，这些都可能会出现签证的工程量比实际工程量大的情况。对隐蔽工程，必须要有监理单位和建设单位现场管理检验合格签证，必要时可以采用摄像的方式进行记录。9、无论是施工图、竣工图、还是设计变更图，必须有业主或监理人员确认已按图施工的意见。对于既无图纸，又无变更凭证的工程量，则不予10、工程量的计算依据、单位的取定、数字的取舍，应按建筑工程量计算规则和其他共同遵守的准则进行，否则计算出的结果难以准确判断。是对承包方编制的竣工结算进行全面、系统的检查和复核，及时纠正所存在的错误和问题，更加合理地确定工程造价，达到有效控制工程造价的目12、针对具体项目的实际特点，结合我公司多年来从事公共建筑、民用公共建筑及其他建设工程项目的工程造价咨询服务经验，配审核经验丰富、职业道德良好的专业骨干组成审核工作组，在尊重业主、现场监理和设计人员意见的基础上，积极获得他们的配合，公平公正的提出咨询意见，最终各方达成一致。最大限度地降低工程造价、降低审核风1、按照"全面审核、突出重点"的方针，确定年度审核项目计划。根组按照"审核、分期报告、迅速反馈、及时纠正"的原则，定期或不定期办人员或随工人员必须自先审核(重点审核工程量),并由审核人员签署意数据准确、计价合理。被审部门和送审部门应给予积极配合。审核人员审核完毕签署审核意见后应交给有关人员进行审定、审批会签，并通知被审部门，没有意见后加盖审核专用章生效。6、审核结束后应及时通知送审部门领回概预算，对较重要的概预算审工程竣工后应及时办理竣工结算。结算书由施工单位编制，送审方法和送7、审核部门接到结算书后必须先对结算资料进行审核，对资料不全者则退回补办，对还未竣工或竣工验收没有通过的工程则不予结算，对资料齐全并已竣工验收通过的工程则及时登记受理，交由专人审核。8、按照"全面审核、突出重点"的方针，确定年度审核项目计划，根据委托方的工作计划，指定项目组组长，选派审核人员。项目组编制审核实施方案，作为实施某一具体审核项目的作业依据。下发审核通知书，要求被审核单位在审核过程中，根据项目进展程度逐步向项目组提供有关资料，项目组应用各种审核方法实施审核并收集、形成审核证明材料，编制审核工作底稿，提出审核意见、审核报告。9、项目组按照"审核、分期报告、迅速反馈、及时纠正"的原则，定期或不定期地提出审核意见或建议，并出具书面的分期报告和终结报告。取得每一年度工程项目的投资计划，新增施工合同以及现场监理的施工进度报告等业务资料。与概算项目、年度批准投资计划核对，检查是否存在概算外项目。10、检查"在建工程"科目累计发生额的真实性是否存在概算外其他时间、造价咨询费用、保障等。合同协议书一经签订，我公司及造价咨询人员应当按照合同协议书履行对客户和责任。同时，造价咨询项目负责人依据合同协议书的具体要求，在实施各阶段造价咨询工作前拟定相应的造价咨询计划。2、工程建设项目性质、类别、规模、承建方式等情况。项目是否进行招标、采取何种招标方式以及招投标执行过程情况等。造价咨询所需的相关资料的可获取性。工程主要材料的供应方式，重要材料、设备是否进行3、项目是否执行工程监理制，监理在施工过程中是否全过程控制、现场监理人员安排情况等。工程项目中期讲师及支付情况。工程变更及洽商的认定程序，工程结算情况。获取造价咨询所需资料。通过对本工程项目的了解，为详细制定各阶段造价咨询计划及实施好造价咨询工作，应获取4、建设项目的立项可行性研究、初步设计及概算、规划、土地征用等批复文件。年度基本建设计划。拆迁补偿手续办理、工程质量监督手续办理文件。项目施工、勘察、设计及监理等的招标文件、投标文件、评标报告、中标通知书、合同文件。施工图设计文件。项目概(预)算资料。建设工程合同资料。项目前期费用财务资料。建设单位内部控制制度等。5、工程现场施工情况资料。工程设备、材料采购及待摊费用资料(包括招投标资料、合同等)。施工招标文件、投标书、合同文件、施工组织设计及方案、施工图纸、工程变更及洽商、图纸会审记录等资料(工程变更通知、变更令及变更图纸、工程洽商记录等)、工程索赔审批文件、工程中期计量申报及审批表、中期支付证书、清单暂定金项目、分项、单位工程中间交工证书、承包商施工自检资料、试验资料、质量报验资料、监理抽检资料、监理质量评定资料、业主和监理工程师书面发布的关文件等。6、工程质量验收资料。建设单位编制的竣工结算审核报表。施工招标文件、投标书、合同文件及补充协议、竣工图、工程变更资料(工程变更通终期计量申报及审批表、终期支付证书、质量验收和质量评定结果及其质量保证资料、业主和监理工程师书面发布的有关文件。工程尾工相关资料7、制定造价咨询计划并审核，造价咨询目标。造价咨询目的、造价咨询范围及造价咨询策略。重点造价咨询领域及主要问题。造价咨询工程进度时间、费用预算。造价咨询小组组成人员分工。造价咨询重要性的确定及造价咨询风险的评估等。8、具体造价咨询计划包括，造价咨询目标。造价咨询程序。执行人及执行日期。造价咨询工作底稿的索引号等。9、造价咨询目的、造价咨询范围。造价咨询时间安排是否合理，是否满足委托人及业务约定书的要求。造价咨询重点的确定是否恰当。造价咨询策略的制定是否科学、可行，是否具有可操作性。造价咨询小组成员及分工能否保证造价咨询工作顺利进行确保造价咨询质量，是否符合招投标10、拟定造价咨询程序的执行能否确保造价咨询目标的实现。造价咨询程序是否适合各造价咨询项目的具体情况。重点造价咨询领域的确定及造价咨询程序是否恰当。11、本工程项目跟踪审核、竣工结算审核及其他造价咨询服务主要依标法》办法以及我公司所获取的与审核相关的各类资料等。12、为保证工作质量，达到审核目标，本工程项目跟踪审核、竣工结算审核及其他造价咨询服务采用现场全面审核。即审核人员在业主现场，对跟踪审核、竣工结算审核及其他造价咨询服务各阶段需审核内容进行全面详细审核，以获取直接、真实、完整的审核证据。13、本工程跟踪审核、竣工结算审核及其他造价咨询服务各阶段审核在委托方对审核结果没有异议的情况下，出具各阶段审核报告(其中工程造价计量审核由建设单位、承包商及我公司签各专业审核定案表及汇总工程价后出具审核报告)。14、按照中国注册造价师独立审核准则、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算暂行办法》以及合同协议书的要求出具各阶段审核报告(包括开工前审核报告、建设期间各阶段审核报告、竣工结算审核报告)并保证审核报告的真实性、合法性、已实施的主要审核程序和应15、审核报告的合法性是指审核报告的编制和出具必须符合中国注册录的真实性、合法性，审核工程子目综合单价是否与清单报价一致，实物工程量与图纸不符、施工情况与施工合同不符、施工用料发生变化必须获取必要的洽商签证，审核时进行调整。21、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。22、对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进行。对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应进行全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议。23、分析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，若确需变更而有可能超出控制范围时，提醒业主注意。24、和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。25、对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。26、设计变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵涉到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没27、若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请业主注意回收。特别要提请业主注意，对于调减或取消项28、若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，由造价工程师协同业主与设计单位，与施工单位协商是否索赔。29、若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更应由监理单位承担一定费用。由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用应由设备供应单位负责。由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此30、为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量、及时评估、及时提请业主注意，在工程的施工过程中，专业造价人员深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录。检查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与有关变更签证一致方可列入结算。做到签证在施工的同时就计算相应工作量，以有效避免事后纠纷。31、同中约定的，不能以签证形式出现。例如人工浮动工资、议价项目、材料价格等，合同中没约定的，及时提请业主注意以补充协议。32、对电子工程签证单进行备份，手写签证单要求复写，避免添加涂改等现象。并且要求施工单位编号报审，避免重复签证。评估签证对工程造价的影响。分析签证有无涉及工程整体造价的上升，并及时报告业主。33、审查签证的内容有无重复计列在投标报价时已含的内容中。做好原始资料的积累，为正确处理可能发生的纠纷、索赔、维护各方应得利益增减协议及制订工程变更清单。其他与项目成本变动有关的咨询服务，如43、定期根据施工方的进度款申报计划(每月),提交一份进度款审核(2)计价方式是否符合合同约定，工程量清单计算是否符合规则。(10)各种税金和规费计取是否符合税务和相关管理部门的规定。(11)实际施工工期与合同工期比较，差异原因和责任及关键奖罚款。(12)索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或法规的规定，证据是否确凿、完整，费用计算是否正确。3、审核过程中遇有不明确或持有异议的问题，项目负责人应与委托人取得联系，会同建设单位、施工单位到施工现场查勘和取证。4、审核人员依据送审资料、取证材料、会商纪要、建设行政主管部门家的有关法规，对送审的工程预结算逐项进行审核，编制《工程审核计算执行相应计算基数和费率标准。设备、材料用量是否与定额含量或设计用量一致。确，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。12、结算项目是否与设计文件及合同文件相符。审查工程项目是否包13、审核组应根据各参建单位的合同要求，对被审核单位按照审核组规定的时间和方法报送资料，并及时确定审核结果。采用“按实结算”方式的，必须要求施工单位按照已完成的形象进度，及时报送“分部、分项工程"的结算资料，予以审核。在较短的时间内做到"工程施工完成，工程结算审核基本结束"。14、采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算更部分结算",经审核后作为工程竣工结算的组成部分。15、采用"单价包干、工程量按实结算"方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报"分部、分项工程"的结算资料，经审核后作为工程竣工结算的组成部分。16、无论采用"按实结算”、"中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整"、"单价包干、工程量按实结算"中的哪一种结算方式，对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报，经审核组审定17、对于在建工程其他费用的审核，亦应本着"及时、完整、准确"的原则进行审核，并按时做好审核工作底稿。审核组根据各参建单位的合同要求，对被审核单位按照审核组规定的时间和方法报送资料，并及时确进行建设到建成投产全过程各项工作遵循的先后顺序。建设项目审计应按照项目进展情况、结合审计风险评估、投资额度、审计资源，适当安排审计计划，合理安排审计时间，根据开工前审计、建设期间审计、竣工决算审计的不同要求，对工程分阶段实施审计。2、审计过程中应注意审计人员之间的配合，避对于未审计即开工以及未审计即竣工验收的项目应要求建设单位专案说3、具体审计过程中，内审机构根据对建设项目的调研情况，下发审计通知书，拟定审计方案，进行审计公告后开展审计。现场审计撰写审计报告草稿并征求建设单位意见，审计报告报主管领导批准后下发4、对建设项目从筹备建设到正式开工前这段时间的工作内容所进行的审计，包括对建设项目前期建设程序、设计(勘察)、招投标、合同、建设5、审查前期建设程序执行情况，前期建设程序审查是指对建设项目从立项、论证、批准建设到准备开工过程中决策程序的真实性、完整性进行及费用是否与各单项工程数额相一致。编制说明是否将需要说明的问题均已阐述清楚，概算总表的各个部分是否完整，有无错漏。施工图会审的情况以及施工图会审后的修改情况，施工图设计的内容及施工图预算是否符合经批准的初步设计、概算的范围要求，施工图预算的编制依据是否有效、内容是否完整、数据是否准确，施工图设计文件是否规17、审查是否建立、健全设计变更的内部控制，有无针对设计变更的是否存在影响建设进度的风险，设计变更的文件是否规范、完整。18、对建设项目的可行性研究、设计(勘察)、监理、施工、设备采购等各方面的招投标和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，招投标资料依据的充分性和可靠性，招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。19、依据主要资料有招标管理制度，招标文件，招标答疑文件，标底文件，投标保函，投标人资质证明文件，投标文件，投标澄清文件，开标记录，开标鉴证文件，评标记录，定标记录，中标通知书，专项合同等。20、审查建设单位是否执行国家和招投标管理制度，招标范围、程序和方式是否符合规定，招标文件是否齐全，内容是否全面准确。招投标代理费用是否符合规定。招标文件是否正确完整，招标文件中所列行、变更、终止的程序是否真实、合法。27、审查合同当事人的资质、履行合同的能力，合同的签订是否符合法律手续是否完备。审查是否存在合同变更的相关控制制度，变更程序执行的有效性及索赔处理的真实性、合理性，变更的原因以及变更对成本、工期及其他合同条款的影响的处理是否合理，有无影响合同继续生效的漏28、审查是否全面、真实地履行合同，合同履行中的差异及产生差异的原因，有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定，合同最终的履行情况、费用及其支付情况，合同资料的归档和保管，包括合同签订、履行、跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完整。29、对照可行性研究报告及初步设计文件，审查建设项目是否实行资本金制，检查筹资备选方案论证的充分性，决策方案选择的可靠性、合理性及审批程序的合法性、合规性，检查筹资数额的合理性，分析所筹资金的偿还能力，有无明确的资金来源，有无筹措资金的合同或意向性承诺文件，实际资金来源与批准的筹资方案相比发生变化是否按规定进行处理。30、按工程进度要求所需的建设资金是否已按概算批准的筹资方案落实到位。财务部门是否制定并遵循项目资金管理制度，资金使用是否按项目进度计划以及规定的支付程序进行。是否存在资金未落实且无法提供明31、开工前审计完成后，对于违反基本建设程序的建设项目，根据风险评估对建设单位提出相应的审计意见。对于违反编制要求和高估冒算的问题提出处理意见，对于必须经审计允许开工的项目，提出是否同意开工32、在建期是指建设项目从正式开工到竣工验收前的建设实施阶段，是决定建设项目投资成本高低、质量优劣、工期长短的关键。内审机构应及时了解建设项目的实际进度，在项目建设各项工作均已开展，实际完成投资、工程进度按计划接近或已过半时开展在建项目审计，在建期审计应关注工程管理、工程造价、设备采购、建设资金使用、施工、设计、监理等全方位的内容，以评价建设单位是否按规定开展各项工作。33、对建设单位在项目建设过程中的进度控制、质量控制和投资控制所进行的审查和评价。审查和评价建设项目工程管理环节内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，工程管理资料依据的充分性和可靠性，建设项目工程进度、质量和投资控制的真实性、合法性和有效性、施工组34、依据主要资料为施工图纸，与工程相关的专项合同，工程进度、设计变更、隐蔽工程、材料代用签证手续资料及相关会议纪要、建设单位制定的内控制度等。35、审查建设单位工程管理有关内部控制制度的健全、有效性，现场管理资料是否完整，对于设计变更、隐蔽工程、材料代用、工程质量、事36、设计变更内容是否符合实际要求，是否符合建设项目管理程序、概算调整是否按规定程序取得主管部门批准，手续是否完备。工程管理资料是否与工程同步，资料的管理是否规范。验收认可单、质量事故的处理资料、造价控制资料、工程价款结算资料、质量控制资料、进度控制资料、合同管理资料、监理通知、监理人员情况43、监理单位有无与施工单位、供货单位串通损害建设单位利益的现象。有无因监理单位工作失误造成重大事故的问题。对建设项目全部成本的真实性、合法性进行的审查和评价。检查工程价款结算与实际完成的投资额的真实性、合法性，检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、44、通过实际完成投资与概算对比，审查概算执行情况，分析产生重大投资差异的原因，明确责任。经工程造价管理部门(或咨询部门)审核过的概算(含修正概算)和预算、有关设计图纸和设备清册、工程招合同文本、工程价款支付文件、工程变更文件、工程索赔文件等。45、审查施工合同价款的合法性与合理性，审核实际结算与合同价格不同的部分，审核工程量计算、单价取定及取费标准是否符合规范要求，检查工程价款结算的方式是否能合理地控制工程投资支出。46、对于不同的工程类别，按合同价款的确定方式，审查建安工程投资。对采用概算或预算价格作为"包干"价格方式结算的，审查是否根据实际完成的工程量套用预算定额及调整系数、地区材料预算价格、取费标准和税率进行计算，有无概算外工程费用列入，有无将预付备料款、预付工程款等未形成工程进度的支出计入投资完成额的情况，设计变更、隐蔽工程、材料代用是否符合实际要求，内容是否真实，手续是否齐全，工程量计算和费用取定是否正确，是否符合合同规定要求。47、对采用招投标确定"包干"价格进行结算的，审查招标程序是否规范，标底价格是否合理，中标合同价是否与工程结算一致，审查不一致的原因。对采用工程量清单计价的工程，审查工程量清单编制的准确性、完整性，计价是否符合国家清单计价规范要求的“四统一”,即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位和统一工程量计算规则。48、设备采购是否采取招标方式，购入的设备、工器具的规格型号、数量与金额是否与设计所附设备清册一致，有无计划外购买设备的情况，计入设备投资时是否已到达建设单位仓库或指定地点，并经验收合格。设备投资是否按照合同规定的价格结算，运保费的支出是否符合有关规定。是否存在擅自提高标准、扩大开支范围的现象，对建设单位管理费支出超土地征用及迁移补偿费是否按照规定的标准和范围支付，有无严重高估、弄虚作假的问题，勘察设计费是否按照国家有关规定支付，有无提高收费标准或用其他名义虚列设计费的问题。50、审查研究试验费用支出是否按照有关规定使用，有无计划外项目和应由生产单位、施工单位、勘察设计单位负担的费用混入，审查借款利息支出是否只包括计划规定的建设期内利息，有无将应由生产企业、施工企业和建设单位自有资金支出的借款利息、逾期还款的罚息、投产后利息等列入的现象。办公生活家具、器具购置支出是否控制在概算数额之内，51、对项目建设过程中设备和材料采购环节各项管理工作质量及绩效等是否齐全，是否全部入库，有无少收、漏收、错收以及涂改审核设备和材料的存放、保管工作是否规范，是否设置库存保管台账，保管措施是否有效，审核设备和材料领用的内部控制是否健全，领用手续是否完备，有无用于计划外工程、生产企业生产设施的更新改造与大修理、其他建设项目混用的情形，设备材料是否按照设计标准使用，审核领用设备和材料的质量、数量、规格型号是否正确，有无擅自挪用、以次充好以及换取生活物品等问题。56、审核设备和材料货款的支付是否按照合同条款执行，有无任意提高采购费用和开支标准的问题，会计核算资料是否真实可靠，会计科目设置是否合规及其是否满足管理需要，检查采购成本计算是否准确、合理，材料成本差异的分摊是否合理，预付账款的记帐依据是否充分，期末有无对账签证手续，库存物资的盘盈、盘亏是否真实、合理并分析原因，会计57、对在建期资金使用及其账务处理的真实性、合规性进行的监督和评价。依据财务预算或计划，相关会计凭证、账薄、报表，设计概算，资58、审查建设单位会计核算办法的健全性、有效性及其执行情况，检查建设项目税收优惠政策是否充分运用，建设资金的使用是否符合内部控制制度规定，是否与生产资金混淆，有无侵占、挪用、转移、贪污浪费的59是否按初步设计概算制定资金使用计划，是否制定工程建设资金使用制度并按进度结算支付，是否依据监理单位签发的付款通知单结算工程款及设备款，据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全，资金的支付是否与项目实际进度相符，是否存在多付、重付的现象。60、竣工结算审计是指对已完工建设项目的初步验收情况、试运行情况、合同履行情况及投资完成情况的真实性、完整性和合法性进行审查和评价的活动。竣工决算审计依据初步设计文件和概算调整文件、设计变更资料、工程报建及批复手续、开工报告、地质勘察报告、土地使用证明文件、施工图纸、设备出厂合格证、技术说明书，招投标文件资料、勘察设计、监理、采购、经济合同、投资计划和预算文件、工程价款结算资料，现行的有关施工技术标准及施工验收规范、概预算定额，联合试生产情况报告、工程初步验收资料、质量监督、消防、绿化、环保以及劳动卫生合格证明、用水、用电、安全、生产许可手续、相关财务资料等。61、审查建设项目是否符合竣工条件，生产性项目和辅助公用设施是否已按设计要求建成，能否满足生产使用需要，主要工艺设备、配套设施经联动负荷试车合格，形成生产能力，能够生产出设计文件所规定的合格产品。生产准备各项工作是否能满足需要。工程是否符合国家颁发的工程质量检验评定标准和验收规范，施工验收有无不真实的情况。62、检查竣工验收小组的人员组成、专业分工、验收过程是否符合现行规范，有无弄虚作假行为，施工单位是否按照规定提供齐全有效的施工检查建设项目验收的手续和资料是否齐全有效，检查保修费用是否按合同和有关规定合理确定和控制，检查建设项目完工后所进行的试运行情况，对运行中暴露出的问题是否采取了补救措施。63、审查建设项目概算执行情况，是否按照批准的设计方案进行，调整概算的原因是否真实合理、程序是否合规，概算执行过程中有无夹带计划外项目以及擅自提高建设标准、扩大建设规模的问题，子项额度有无相互调剂使用，擅自增加福利设施的问题。64、针对产生的差异，分析实际完成投资偏离设计概算的原因。审查合理、是否影响竣工投产，资金是否落实，有无将本项目以外工程列作尾工项目多留尾工款，将未完工程作为投资节余少留尾工款的问题。65、审查建设项目结余资金是否真实完整，核实库存材料、设备的实际成本，审查有无转移、隐瞒、挪用库存物资，压低库存物资单价、少列有无虚列往来款项隐匿结余资金的问题。66、审查财务“在建工程”科目，是否存在属于概算外或其他建设项目的支出，是否将生产领用的备件、材料列入建设成本，是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款，支付工程结算款时，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质保金。67、是否存在扩大开支范围、提高开支标准以及将建设资金用于集资或提供赞助而列入待摊投资的问题，是否存在以试生产为由，有意拖延不办理固定资产交付手续的问题，是否存在将生产单位发生的费用列入项目投资的问题，职工培训费中有无为其他企业或生产单位培训人员的费用混入，报废工程是否经过有关部门鉴定，并报经主管部门批准。68、审查竣工财务决算报告，有无将未经审批立项、可行性研究、初70、审查"交付使用资产"是否根据经过审查的建筑安装工程投资和74、建设项目投资效益审计是指对建设项目有关经济指标(包括项目投资额、单位生产能力投资、单位产品成本、内部收益率、财务净现值、投资利润率、投资回收期等)和技术指标是否达到预期目标的审查和评价。依据建设项目概算、竣工资料，项目主要的经济技术指标，相关的统计、会75、建设项目投资效益审计包括对项目经过试运行至竣工决算时止的建设成本、经济效益和社会效益的审计。在建设过程中实际发生的支出，与概算总投资进行比较，确定投资节约或超支的原因。计算项目的单位生产能力投资，与同类项目进行比较，分析存在差距的原因。76、建设项目经济效益审计，根据试生产情况预测实际产量是否达到与同类项目进行比较，分析存在差异的原因。审查建设项目是否符合国家的产业政策，是否有助于满足社会经济发展需要，能否带动一定区域内的否具备审计条件(如单位工程是否通过验收、竣工资料的整编工作是否完成等),以便开展下一步工作。项目负责人根据工程内容、范围、技术难度及时间要求，指定审核责任人，配备相应审计人员。78、提请建设单位提供项目审计必需的资料，并向建设单位提供计划，并按计划提醒建设单位在计划时间内提供资料。计划包括拟定审计内容、审计重点、审计方法和审计时间等内容。查阅并工程施工已经结束，我方的主要服务内容是：1、直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令。3、根据委托方及业主要求，提供有关的投资预算分析报告供委托方及4、编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算。5、主持由委托方及业主发标的材料、设备、工程及其他服务的招投标工作，编制商务标书、组织招标答疑文件、编制施工合同文件、审核投标资料、编制投标综合报告、参加合同的商务谈判。6、协助委托方及业主进行合同管理，负责合同的解释，每月提供计划7、协助审核、控制工程进度款的支付，最迟完成时间不超过进度款支付申请提交日后的7日历天。8、对承包商的施工报价和材料报价进行审核确认。9、审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请，最迟完成时间不超过申请提交日后的7日历天，特殊情况另行协商。11、对室内外装饰、智能化、景观、配套等工程进行经济分析，努力14、对招投标文件、图纸会审、答疑、施工合同进行分析，对涉及工程量增减的部分进行审核。结算工程量在整个结算审核过程中是最繁重、花费时间最长的一个环节，因此，必须在工程量的审核上狠下功夫，才能保证结算的质量。2、审核竣工结算一定要细心审核施工单位所报的竣工结算，注意是否有多项漏项的项目，是否有该扣除而没有扣除的情况。3、注意新增项目的计算。有些变更表面看起来是新增的项目，实际上在投标文件已包含，这样的项目应不予计量。4、施工单位投标文件漏项的工程涉及变更结算时，要求扣除施工单位在投标文件中的漏项，结算时扔要扣除。施工组织设计和施工方案、施工图纸会审，全面收集隐蔽工程验收的各种的细目与预算定额的工程细目是否一致，只有一致才能套用预算定额的单列出的细目与预算定额的工程细目单价是否一致，只有一致才能套用预算8、定额子目套用的审核。定额子目套用的审查是审查工程结算选用的9、材料价格和价差调整的审核。随着市场经济的深入发展，建材市场上材料价格差别较大，对工程造价影响也很大。因此，审核人员必须深入(3)材料市场价格的取定是否符合当时的市场行情取费标准是否符合定额及当地管理部门下达的文件规定，其它费用的计算是否附合双方签订的工程合同的有关内容，各种计算方法和标准都进行认真审查，防止多支多付。续不完备的签证，不能作为工程结算的凭证。(3)人工、材料、机械使用量以及单价的确定要甲乙双方协商确定。在审核服务工作具体操作中严格执行本公司的质量管理办法，抓住关1、"一校"为专业咨询员自校员完成咨询项目的编审或评估后，应对本人提交的初步成果进行自校，并是否完成了咨询项目计划书规定的全部咨询内容和达到规定深度，项目咨询采用的法规、规范、标准、定额、计算方式、价格等依据合理，咨询过程中形成的记录、会议纪要、取证等文件是否真实、充分和有效，对咨询项目中出现的复杂事项、重大分歧、投资风险因素以及对咨询结果有重大影响的问题，初步成果是否有说明分析，判断和结论是否正确，理由是否充足，数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇《工程造价咨询质量控制流程单》,将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流程单自校意见栏中说明。应说明而未说明的，专业咨(4)专业咨询员将初步成果、技术文件、相关附件和《工程量控制流程单》提交项目负责人复核。2、"一复核"为项目总工复核3、"二复核"为项目负责人审核业知识及水平，负责咨询合同的履行，主持项目咨询业务工作的注册造价送审文件是否经过项目总工详细复核，审核项目总工对初步成果进行调整、纠正、补充是否恰当和准确，对可行性研究和投资评估咨询项目中的投资风险因素及其潜在风险区域是否给予充分考虑并进行重点审核，检验关键性的计算结果，对当事人分歧较大的结论意见进行重点审核，项目总工在"流程单"中提请审核的重点问题及处理意见是否恰当，对未决事是否满足委托合同约定的要求，对咨询成果报告可能产生的执业风险是否靠或错误之处，应责成和督促项目总工予以修改、补充和完善。必要时项目负责人可直接进行修改和补充，并将修改和补充内容通知项目总工。单》审核意见栏签署终审意见。也可以召集项目咨询人员共同商定终审意4、"三复核"为公司技术负责人复核，建立责任追查制度领导咨询单位技术工作的专职注册造价工程师。技术负责人对本单位出具的咨询成果的质量承担最终审核责任。5、对于“一校”、"三复核"中发现的问题，属哪一级的责任就由该级的责任人承担，并向全体工作人员通报审核及问题处理结果，造成损失的1、技术负责人职责(1)负责项目技术管理体系的建立和执行。(2)审核编制的工程材料、建筑构、配件及其它物资的价格核定。1、工程结算审核中的风险及其成因工程结算审核风险由固有风险、审核控制风险和审核检查风险三部分构成，而且各有其特点和成因。与审核人员无关的风险，如因工程的结构与设计、施工技术与时间、预决算的准确性等，给工程造价带来影响的可能性。这种风险的大小，凭审核3、建设、施工单位所处的客观条件，被审核单位工程造价预算编制人进而影响工程的造价。概预算编制人员的业务水平和工作态度同样影响着4、审核控制风险。即被审核项目所涉及的建设、施工、采购、监理等单位，对工程实施内部控制宽严程度而对工程造价的高低所产生影响的可能性。这种风险与相关部门审核人员的工作也无直接的关系，但对审核的结果却有着直接的影响。它主要取决于上述单位即部门在工程实施过程中有无健全的内部控制、监督制度及执行情况。如建设单位及主管部门是否派专业技术人员对工程项目实施有效的监督、监理人员是否严格落实监理责任，采购部门采购程序的执行和采购价格的确定方法等。项目单位即部门内部控制越严格，审核控制风险就越小，反之则越大。因自身因素影响工程造价的可能性。这种风险与审核人员、审核工作有着密切的联系。它主要取决于审核人员的职业道德和业务水平、审核重点的确定、审核方法和技术手段的运用、审核成本的投入等因素。6、公司主管部门要加强管理，制定更加完善的管理制度，约束造价编制人员保证编制质量。造价人员要提高自身素质，尤其是作为审价人员，既要有精通的业务，还要注意工作方法只有抓住关键，把握重要环节，才能确保工程造价审核的质量。按照合同约定，根据竣工图结合隐蔽签证、现场签证和设计变更进行审核计算，审查是否按图纸及合同规定完成全部工作。是否有甩项工程。认真核实每一项工程变更是否真正实施。8、分清工程属性，确定审核方向，是防范审核风险的关键。由于该工程业务的广泛性，从土建结构、装修、电气、给排水、消防、暖通、智能化甚至室外工程涉及园林等一应俱全，且各专业间的交叉是不可避免的。然后再套用相应的定额和取费标准(同时应审查施工单位的资质，是否具有相应的取费证书等)加以审核，避免所套用的定额及相应的取费标准与项目工程"风马牛不相及"所带来的审核风险。9、完善内部控制制度，规范审核是防范审核风险的制度保证。审核风险就其形成的原因是多方面的，既有审核项目本身技术复杂的因素，又有涉审组织和人员的利益关系与冲突对审核行为的影响，同时也有审核人员判断能力的限制，防范风险的重要途径就是审核组织本身必须有健全、完建立健全内部控制制度，制定完善了风险控制制度，严格审核道德标准、审核工作规范和业务质量标准，以规范审核行为，为防范风险提供制度保证。在审核过程中实行三级复核制度，主审、初审、三级复核相互制约，及时发现和纠正错误，杜绝风险的形成。10、提高审核人员的判断和分析能力，是防范审核风险的主要途径。工程结算审核大多是事后审核，它依赖于建设单位及部门所提供的原始资料，包括图纸、变更、签证，隐蔽工程验收等现场等一手资料。这些资料的真实、完整、合法是否直接影响到审核结果的准确性。许多造价审核风险就是由审核资料的不实、不真、不准造成的。为此，我们要求审核人员要把对资料真实性、合法性的审核作为核心问题来对待，不断总结经验，提高判断和分析问题的能力。在审核过程中，应首先审查工程资料的真实性，对所有隐蔽签证资料进行对比，并加以分析判断。主次划分、先主后次。先易后难、来先简后繁。先小后大、先分后合，审查思路灵活。既有坚定的原则性(刚性),又需适度的灵活性(柔性)。根据市场形成价格的导向，结合市场价格幅度差的情况，坚持原则性与灵活性有机结合。平衡和兼顾各方材益，适度向委托方倾斜。12、审核人员因做出错误审核结论和表达错误审核意见，从而导致审核组织和审核人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。就投资项目结算审核而言，如果审核人员在审核过程中，对建设单位送审结算工程量多算、签证不真实、虚列工程项目等情况没发现，做出错误审核结论和表达错误审核意见，这样存在较大的误受审核风险。如果审核人员在审核过程中，对建设单位送审结算工程量没有多算的项目强行扣减、合理真实的现场签证不予认可，做出错误审核结论和表达错误审核意见，这样就存在较13、投资项目结算审核过程中，不管什么原因造成的误受或者误拒，14、审核风险是客观存在的，不以审核人员的意志为转移。结算审核如果采用抽样审核方法，即根据总体的样本特征来推断总体特征。由于样本的特征与总体的特征总会有一定差别，这种差别导致了判断的误差。这种误差虽然可以控制，但是难以完全消除。15、审核人员只要运用抽样方法总要承担一定程度的做出错误结论的审核风险。即使是详细审核，由于组成工程结算造价的子目繁多，投资项目结算审核专业性强、审核人员的业务水平等原因，也存在审核结论不一定完全符合审核事项实际情况的可能，因此审核风险总是存在于审核活动16、审核活动自始至终存在着审核风险。审核人员选择被审核单位不当，制订审核计划和审核方案不周，配备审核人员不能胜任工作，收集审核证据不充分，编制审核报告有误等都会导致最终的审核风险。因此，对审核风险的控制，需要控制上述各项工作环节的风险。17、审核风险具有潜在性。审核责任的存在是导致审核风险的基本原因，如果审核人员在执业中不受职业道德规范和法律法规的约束，不认真18、审核风险具有潜在性，即审核人员的审核结论虽偏离了审核事项的客观事实，但没造成不良后果，没引发追究审核责任的行为，审核风险成影响，引发追究行为，潜在风险就会转化为实际风险。19、需要加以控制的审核风险是由审核人员非故意行为所引发的风险。无论是由于审核人员的计划不周、经验不足、审核方法不当，还是审核抽样误差、判断失误，或是被审核单位故意提供虚假资料，使审核结论与审核事项事实不符，都不是审核人员故意所为。只有这种审核风险才是审核人员需要加以控制的审核风险。审核人员因某种利益故意做出错误审核结论，从而造成不良后果，不属于审核风险控制范畴，而属于纪20、审核风险是可以控制的。审核取证模式的发展表明审核风险虽然存在，但可以加以控制。审核人员可以通过认识审核风险，分析其存在或产生的原因，采取相应的措施加以预防和控制，只要将审核风险控制在可接受的水平，审核就是成功的。审核人员不具备与投资项目结算审核相适应的专业知识、能力。审核人员未按规定的审核程序执行投资项目结算审核。审核机构未出台投资项目结算审核操作规程、审核工作方案及相关文件来规范投资项目结算审核。22、委托中介机构参与投资结算审核不规范。未公开选择中介机构、未对中介机构审核结果进行复核监督、中介机构出具的成果不真实完整、中介机构收费未按"谁委托谁付费"执行等。23、审核机构超越权限对建设单位进行处理处罚，例如对建设单位违反招投标法的行为进行处罚等。审核机构未对相关法律法规进行学习，未对相关会议文件精神进行贯彻落实。审核机构可以通过控制它们产生的影24、不可控风险是指由审核机构或审核人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审核风险，包括被审核单位内外两种因素。就结算审核而言，外部因素如投资项目合同签订后，施工过程中省工程造价主管部门出台调整定额人工费、建安工程税率、费率等文件导致投资项目结算价款增加等。内部因素如建设单位(被审核单位)项目管理制度健全程度、现场签证管理水平等。这些因素不是审核机构或审核人员所能加以控制的。25、工程结算审核中签证的风险及存在的问题在基建工程施工中，对建筑物的规模、使用功能、装修标准等方面的改动会经常发生，加之建筑材料的不断更新换代，建筑材料价格的浮动多变。对建筑风格、外观设计等因素的主观变化，使得基建工程产生了大量的签证单，签证单涉及的费用也越来越多，有的特殊工程签证单的费用甚至在工程总造价中的比重达到15%-20%。对工程签证单的审核已成为基建工程决算审核的一项重要内26、很多签证都存在不完整的现象，即签证中只计增加工程量部分，而对那些因变更而减少的工程项目却只字未提，甚至还有故意漏签，虚增27、签章单位不齐全，签证一般需要由业主、监理、施工单位三方共同签字，但审核中经常会发现，现场签证存在缺少一方甚至两方的签章，有的只有相关人员签字无公章，有的签证无签证日期等。28、建设工周期很长，而当时又没有一个到最后工程结算期由于项目部解散或者人员跳槽、离职、监理联系不上等各种原因，造成签证单无法与监理日志、施工日志相对应，责任制也难以落实。29、想方设法增大签证，实现施工单位的利益最大化。未经核实随意签证有些项目工程甲方代表缺乏造价控制意识，对签证工作不负责任。往往因签证内容与实际不符造成不必要的经济浪费。30、签证不真实，特别对一些隐蔽工程，施工单位往利用其隐蔽性高及求证难的特点，高估冒算，弄虚作假，从而抬高工程造价。签证既签量又签价格当前，好多工程项目上好多签证单签的工程材料不仅签定了工程31、不签事实直接签解决结果审核过程中经常会发生合同外的零星工程事项及一些零星用工，无法核实实际发生的费用。平整场地的位置、原因、人工工程量、做什么项目等，均未提及，造成最后审核人员无法核实这些费用的准确性32、控制签证风险的方法和措施工程签证审核与基建工程其他内容的审核不同，有着其自有的特殊性。由于工程签证单直接牵涉到甲方签证当事人，碍于情面或才是故意行为，纠正签证内空较为敏感，有可能会造成甲方管理人员不配合或消极对抗，使审核陷入被动。33、因审核人员和施工单位竣工结算编制人员对签证单合法性认识和工程定额理解上的差异，处理不慎会成为施工单位与审核人员在对帐沟通过程中的障碍，不利于审核的顺利进行。这就要求审核人员必须坚持自己的原则，灵活运用审核对策及技巧，结合自己的实践经验，从而达到最终34、判定签证是否与事实符合工程建设过程中经常发生增减工程的工程量、更换材料的品牌、规格、档次的签证。工程量签证主要是用图纸表达尺寸与事实不符，施工图无法表达须现场丈量，现场丈量方法与实际误证范围内，在合同规定期限内又来不及查阅有关资料，建议签证"情况属实，结算时按有关规定",而不要签“同意施工单位意见",除学习相关业素质，实践经验，尤其是对一些不合理签证更需要我们细心、通过比对翻阅资料，耐心的找出权威性的依据。同时在投资项目工程的建设中，必须加强建设单位对工程结算中签证审核的管理，提高工程结算签证审核的效率和质量，从而有效地降低投资项目实施阶段的工程造价，保证业主单位的有限资金得以高效率地使用，从而达到出最大的投资效益。46、审核风险管理的目的在于控制审核风险，而控制审核风险关键在于采取一些行之有效的控制方法。不同的审核风险，应采用不同的控制方法。对可控风险，审核人员可以针对引发风险的原因，采用相应的防范措施。对于不可控风险，审核人员也充分评估，认真分析评价，以便确定其47、对于可以控制的审核风险，审核人员应尽量采取必要的措施加以防范。投资项目结算审核涉及知识面广、专业性强，审核人员不但需要熟悉审核程序、法律法规，还必须掌握工程造价专业知识及三维算量、工程计价等应用软件。审核人员的业务水平高低直接影响到审核风险发生的可能性，因此应当加强对审核人员的专业培训和继续教育，提高审核人员的风险意识和风险分析与控制能力，从而降低审核风险。48、投资项目结算审核与社会中介、财政评审的工程结算审核虽然主要工作都是对工程造价进行真实性验证，但项目结算审核与它们还是有本质的区别，其更注重审核的程序性、合规性及独立性。因此，审核人员在执业时一定要严格遵守审核准则，遵守职业道德，保持合理的职业谨慎态度，严格遵守审核程序，避免发生重大疏忽。49、深入了解建设单位(被审核单位)和投资项目的基本情况。建设单位的项目管理水平直接影响着投资项目的工程质量、进度、结算价等。因此，投资项目结算审核实施过程中，审核人员应首先对建设单位和项目的基本情况进行深入了解，识别出建设单位项目管理过程中结算价款控制的薄弱环节，如结算严重超预算、合同价未做出说明或未履行审批手续，现场签证管理不规范，设计变更未履行变更程序等。其次，审核人员在基本情况了解基础上，有针对性的编制投资项目结算审核实施方案。50、取得建设单位(被审核单位)书面承诺。投资项目结算审核开始实施时，审核机构应要求建设单位做出书面承诺，可以明确划分审核责任和实，也可减少审核赔偿损失。51、在实际工作中，很多诉讼案件都是审核人员屈从于某种压力，失去了审核的独立性，出具不真实的审核报告，使审核风险转化为现实的审核损失。失去审核的独立性，就很难做到客观、公正，难免遭受52、审核风险防范的重要措施之一就是加强审核质量控制，严格执行审核准则和相关职业规范，收集具有充分有效的审核证据，认真严格地编制和复核审核工作底稿，对重大问题实行报告制度，尽可能消除主观因素53、审核人员应尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审核项目。如建设单位项目管理混乱、现场签证及设计变更随意、结算造价审核把关不严、管理人员缺乏正直的品格等。因为在这些情况下，结算造价出现差错和舞弊的可能性很大，固有风险很高，即使扩大审核测试范围，也难以降低审核风险水平，出现法律纠纷的可能性也就很大。因此，审核机构在接受委托或安排计划时，应对被审核单位进行调查评价，了解被审核单位是否具备审核的基本条件，否则不可轻易进行审核。54、审核机构没有专业从事投资项目结算审核人员的情况下，可以聘请社会中介机构配合实施投资项目结算的审核工作，审核机构与社会中介机构签订的协审合同中应划分清楚双方的责任。例如，在协审合同中约定中介机构负责对项目结算造价进行审核，并对结算造价的真实性负责等，这就是风险转移，把项目结算审核的风险转嫁到中介机构。如果日后项目结算价款发生了复议和诉讼，社会中介是要承担责任的。55、对于不可控的审核风险，审核人员应提高风险承受能力。比如建立风险基金制度、办理职业保险。虽然这些措施不能防范审核风险，但可减少诉讼失败时的经济损失。审核组织还可聘请法律顾问，对可能发生的法律责任问题及时同法律顾问商洽，以便采取合理的对策。56、引发投资项目结算审核风险的因素很多、很复杂，审核风险控制的措施既涉及审核机构和审核人员，也涉及社会各方面。随着审核事业的发展，审核人员法律责任越突出，审核风险管理就越重要。57、为了使审核工作更加细化，并且更多地关注审核风险重点分布的领域，我们将计划阶段、实施阶段和报告阶段进行细化段。通过调查、认识、评价、测算等方式找到审核的重点部分，并识别出审核风险重点分布的领域，以达到认识潜在风险，确立重点审核的范围，这部分工作一般放58、制定审核实施方案，进行现场勘察，审查工程项目经济合同内容的有效性、真实性，审查签证记录的真实性、合法性、时效性以及是否偏的审核程序。根据评估作出的不同的风险程度，为每一类重要认定拟定不同的查核方法，拟定审核程序以供控制测试及实质性测试之用，执行内部控制测试，根据测试结果最终评估控制风险，根据所确定的察觉风险水平65、审核机关和审核人员获取的，用以证明审核事实真相，形成审核结论的证明材料。在工程竣工结算阶段，审核证据种类众多，施工合同、补充合同或协议书，全套施工图、设计变更签证单，工程预结算书及工程量计算书，主要材料耗用明细表以及调价材料计算明细表，施工单位投标书(包括承诺书、施工组织设计或施工方案等),建设单位预付款说明，建现场签证的工程量核定单，设计变更及图纸会审纪要，开工报告及工程延期联系单，工程竣工验收资料，施工企业资质等级证书，其他有关影响工66、作为工程造价控制的最后一关，工程结算审核既是审核取证的过程，又是对工程各个阶段的审核工作进行总结整理的过程，对于工程审核质量的控制起着关键的作用，对审核风险有着非常重要的影响。67、审核取证和整理审核资料是工程阶段审核实施中的两个审核证据的收集是审核取证过程中一项重要工作。应注意按照规范运用检查法、观察法、计算法等方法收集审核证据。69、审核证据的形式应当多元化，书面资料、实物、电子数据等只要都应该按照真实、完整的原则，记录到审核工1、在充分了解委托方和该工程项目有关情况的基础上，根据《委托业务合同书》的要求，编制工程结算的审核计划。(1)基建财务、材料、物资管理等相关的内部控制制度。料款清单及财务资料。(6)竣工验收报告、竣工结算书2、组成包括项目经理和各类专业技术人员在内的审核工作小组，并进行合理分工。的来源，视供货者的情况选择购货，使用购货订单购货。选择这三个方面通过测试发现有关供货方情况的记录存在令人迷惑的问题，既定的标准、程序未能有效地执行，分析性检查又发现向某些供货单位采购的金额或订4、具体审核项目的审核范围根据准备工作.尤其是现场调查的结果，视控制状况、风险高低和重要性来确定。5、重要性概念是会计审核理论和实务中的一个基本概念。不同阶层的人员(诸如企业管理当局、审核委员会、股东、债权人、外部审核人员等)从各自关心的角度，对企业生产经营管理活动各方面的重要性所持的态度6、对外部审核人员来说，重要性主要是针对财务报告所列项目的真实凡对签署客观公正的审核意见有实质性影响的事项都具有重要性(例如，应收帐款、或有负债、资产存货等)。经营管理的所有重要方面，以及企业管理当局关心或提出具体要求的任何方面都具有重要性，而不局限于财务报表所列事项有关内容，例如，采购业务、设备的保管和维修、安全管理和资源的使用等。但是，在具体的审核项目中，重要性概念的运用仍然具有针对性，通常根据完成审核任务的审核目标，严格区别两者的含义是必要的。审核目标是内部审核人员为达到审核目的所要完成的工作，而被审核活动的目的是管理部门为使组织内的各项活动有助于组织目标的实现而对职员的工作提出的要求和努力达到的效果。例如，管理部门要求职员经济有效地使用资源，这是与资源使用相关业务活动的目的，而与之相应的审核目标则是确定资源是否得到了经济有效地使用。15、具体的审核目标是针对某项业务活动的目的而设计的。如果内部审核，人员要"根据供货者的情况购货"这部分工作进行审核，那么审核目标应该是确定是否为选择供货者制定了标准，以及这些标准是否适当，确定有关部门是否定期向采购部门提供了有关供货者情况的准确信息，当供货者不符合既定的选择标准时，是否采取了适当的行动。类似地，要制订与采购业务活动的审核目标，还必须对采购的来源和使用订货单购货两16、审核步骤是指导现场审核达到审核目标的一套具体行动措施，是审核方案的核心内容。在确定了审核范围和审核目标之后，内部审核人员应该继而决定具体的审核步骤，包括应采用的审核方法，以说明如何收集证据、评价证据，完成现场审核工作。17、审核步骤应该适合特定的审核目标并覆盖整个已经确定的审核范围。要有效地完成现场审核工作，保证所收集的信息能够充分、准确地支持审核结论，达到审核目标，在审核步骤中阐明各种指令所运用的名词必须有准确的含义，以免产生歧义而使执行审核步骤的人员误入歧途。18、内部审核部门有必要对审核方案中使用的各种指令性名词采用统一的定义，并为审核人员所理解和熟知，以保证方案制订和执行方案的人员之间建立可靠的联系，使执行方案的审核人员能够按照方案制订者的意19、"审核"这个词的含义极为丰富，几乎可以在各种场合中运用。分因此，诸如"审计"这类意义过于一般化的词不适合作为指令性名词在审计方案中运用。为了统一认识、统一行动，内部审计部门应该对“分析、核对、验证、测试"等经常运用的词统一定义，这样有助于减少意义的模糊，为正确理解和完成审核步骤所规定的真实工作内容，获取准确可靠的信息提供合理的保证。20、花费在审核准备过程中现场调查所需要的时间与进行现场审核和撰写审核报告所需要的时间有较稳定的关系。在完成现场调查工作之后，内部审核人员对被审单位的情况有较全面的了解，审核的方向和重点也较明确了，这时就能较准确地估计现场审核、完成审核报告的时间。21、可以对原计划中的时间预算作适当的调整，并可根据完成规定的审核范围内每一部分工作所需要的知识和技能来具体安排审核人员。22、内部审核人员应该在内部讨论的基础上完成上述实际编制审核方内容完整的审核方案还应该包括审核项目的名称、被审核活动的目的、控制状况、风险、审核工作底稿参阅、背景信息等方面的内容。23、在具体的审核实务中，不同组织的内部审核部门对审核方案的编制方法、内容结构的要求不尽相同，完全相同格式的方案是不存在的。但是，诸如审核目标、审核范围和审核步骤之类的内容是任何一份审核方案不可缺少的组成部分，也是审核方案的核心内容。它不仅反映了审核准备判断和评价的智慧结晶，反映了审核人员的审核思想。24、一般而言，美国一些组织规模较大的内部审核部门在总结长期审核工作经验的基础上，对一些常规性的审核项目都设计了标准化的审核方案，以供现场审核工作使用。这既有利于减少在被审核工程所在地的审核时间，降低审核费用，又有助于帮助审核新手学习和掌握审核方案的编制技术和方法，指导其有效地进行审核。25、标准化的审核方案通常还包括了背景情况和部分审核准备工作的内容，并附有上一次审核确认的控制状况。但是，在实际运用中，内部审核人员应该根据现场审核所掌握的情况对审核方案进行必要的修订和补充，并取得审核管理人员批准，以适应变化了的审核环境。1、竣工结算的基本原则竣工决算审核应在客观、公正、严谨、细致、准确的原则下进行，以保证竣工决算的合理性、合规性和真实性。2、竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全、手续是产明细表”),表中各项目的内容填列是否完整、正确、真实、各表之间的勾稽关系是否相符。竣工情况说明书所列项目内容是否全面、真实。包括建设规模和建设范围，建安工程、设备、其他费用的实际完成情况。交付使用资产是否真实完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全。在真实、准确。基建账薄是否健全、财务处理是否合规。各项支出的是否合规、财务信息反映的工程情况是否真实和完整。关注是否严格区分生产期与建设期的界限，确保银行借款利息分摊的真实性，工程达到预定使用状态前的借款利息计入项目建设成本，除此之外，计入财务费用。金主要审核银行存款、现金和其他货币资金。库存物资存量的真实性，有无积压、隐瞒、挪用等问题或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结债务清理不及时等问题。查明器材积压，债权债务未能及时清理的原因。另外，我们将依据国家财税法的有关规定，关注本项目建设过程中所涉及各种税费的计算和缴纳，以及或有施工单位有关税费的代扣代缴情况。整理，形成书面的审核工作底稿。审核工作底稿包括审核计划阶段的工作叙述清楚、落笔严慎的原则。各专业审核人员分别整理各自审核中发现的问题，并将审核情况交给项目经理汇总。由项目负责人组织，就审核中发1、对审核中发现的问题，同委托单位、建设单位、施工单位、监理单位进行沟通并最终达成一致意见。2、对未达成一致意见