2012税法二——车船税.doc

第六章 车船税一、单项选择题1.某船舶公司2012拥有净吨位320.4吨的船舶5艘，3000马力的拖船2艘，净吨位1200.7吨的船舶3艘，12米长的游艇2艘。已知，净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；游艇长度超过10米但不超过18米的，每米900元。计算当年该公司应缴纳的车船税（www.TopS）元。A.46000B.48000C.48412D.45412答案：C解析：拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，应缴纳车船税=32045+300050%450%2+120134+129002=48412（元）该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核2.某交通运输企业2012年拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨低速货车8辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨。该企业当年应缴纳车船税（www.TopS）元。A.3700B.3460C.3550D.2800答案：D解析：载货汽车、低速货车计税依据为整备质量，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税。应纳车船税520204102050%2.58202800（元）该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核3.某企业2012年拥有两辆送货的载货汽车，辆整备质量为3.4吨，辆整备质量为2.6吨，当地政府规定载货汽车为整备质量每吨20元，该企业当年应缴纳车船税为（www.TopS）元。A.110B.100C.120D.130答案：D解析：车辆整备质量尾数在0.5吨以下的，按0.5吨计算；超过0.5吨者，按l吨计算。则3.4吨要按照3.5吨计算，2.6吨要按照3吨计算，应纳车船税（3.53） 20130（元）。该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核4.有关车船税的计税依据，下列表述正确的有（www.TopS）。A.车辆整备质量尾数在0.5吨以下者免征车船税B.拖船、非机动驳船分别按照船舶税额的70%计算车船税C.车船税法及其实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数据为准D.净吨位不超过1吨的船舶，不缴纳车船税答案：C解析：车辆整备质量尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。拖船、非机动驳船分别按照船舶税额的50%计算车船税。净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算缴纳车船税。该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核5.车辆适用的车船税税率形式是（www.TopS）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率答案：D解析：车船税采用定额税率，即对征税的车船规定固定税额。该题针对“车船税的税额”知识点进行考核6.下列说法不符合车船税规定的是（www.TopS）。A.车船税的征税范围包括依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶B.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，免征车船税C.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税D.挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税答案：B解析：按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。该题针对“车船税综合”知识点进行考核7.下列车船，应征收车船税的是（www.TopS）。A.临时入境的外国车船B.低速载货汽车C.捕捞、养殖渔船D.纯电动汽车答案：B解析：选项A.C.D都不征收车船税的，选项B应该按照货车的规定征收车船税。该题针对“车船税的征税范围”知识点进行考核8.车船税法规定，车辆的具体适用税额由（www.TopS）依照车船税税目税额表规定的税额幅度和国务院的规定确定，报国务院备案。A.省、自治区、直辖市人民政府B.省、自治区、直辖市国家税务局C.省、自治区、直辖市地方税务局D.省、自治区、直辖市财政局答案：A解析：车船税法规定，车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照车船税税目税额表规定的税额幅度和国务院的规定确定，报国务院备案。该题针对“车船税的税额”知识点进行考核9.A公司有船舶2艘，净吨位分别为250.5吨、179.7吨，此外还有100马力的拖船1艘。该地车船税的标准为净吨位每吨年税额5元，则该公司应纳车船税（www.TopS）元。A.2275B.2276C.2400D.2650答案A解析本题考核车船税的计算。税法规定，拖船按发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，同时按船舶的50%计算税额。船舶净尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按1吨计算。应纳车船税=2505+1805+100/2550%=2275（元）。10.下列车辆中，应该缴纳车船税的是（www.TopS）。A.非机动驳船B.捕捞、养殖渔船C.电动自行车D.武警专用车答案A解析本题考核车船税的法定减免范围。税法规定，车船税的法定减免包括非机动车船（不包括非机动驳船），拖拉机，捕捞、养殖渔船，军队、武警专用的车船，警用车船。因此本题的正确选项为A。11.跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税纳税地点为（www.TopS）。A.车船的购买地B.车船的使用地C.车船的生产地D.车船的登记地答案D解析税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。12.下列说法正确的是（www.TopS）。A.对于新购置的车船，车船税的纳税义务发生时间为车船购置发票所载开具时间的当月B.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的国家税务机关提出C.一个纳税年度内已完税的车辆报废的，应当予以退税D.丢失车辆办理退税后车辆又找回的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税答案C解析本题考核车船税的申报和缴纳。选项A，车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月；选项B，车船税由地方税务机关负责征收，纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出；选项C正确，选项D不正确，税法规定，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。13.下列车辆中，应缴纳车船税的是（www.TopS）。A.军队专用车辆B.捕捞、养殖渔船C.外商投资企业的小轿车D.人力三轮车答案C 解析本题考核考生对车船税征税范围和免税范围的有关规定是否清楚。选项AB.D均属于车船税法定减免范围。二、多项选择题1.依据车船税的申报规定，下列表述正确的有（www.TopS）。A.车船税的纳税义务发生时间，应为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月B.对依法不需要购买机动车交通事故责任强制险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税C.已办理退税的被盗车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税D.纳税人在购买机动车交强险时缴纳了车船税的，不再向地方税务机关申报纳税E.已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，同时已经缴纳的车船税可以申请退回答案：ABCD解析：已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。该题针对“车船税的减免税优惠”知识点进行考核2.下列表述符合车船税法的规定的有（www.TopS）。A.燃料电池汽车免征车船税B.半挂牵引车不需缴纳车船税C.人力三轮车免征车船税D.拖船按照船舶税额的50计税E.非机动驳船按照船舶税额的70计税答案：ACD解析：半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税；非机动驳船按照船舶税额的50计税；人力三轮车属于非机动车船，不征收车船税。该题针对“车船税的减免税优惠”知识点进行考核3.下列说法符合车船税规定的有（www.TopS）。A.1吨以下的小型船免征车船税B.机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税C.对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税D.车船税采用定额税率E.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地答案：BCDE解析：1吨以下的小型船，一律按照1吨计算。该题针对“车船税综合”知识点进行考核4.下列各项中，符合车船税有关规定的有（www.TopS）。A.半挂牵引车，以“辆”为计税依据B.载货汽车，以“整备质量”为计税依据C.机动船，以“艘”为计税依据D.游艇，以“挺身长度”为计税依据E.电车，以“辆”为计税依据答案：BDE解析：半挂牵引车以“整备质量”为计税依据；机动船以“净吨位”为计税依据。该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核5.下列符合车船税有关规定的有（www.TopS）。A.拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税B.经批准临时入境的外国车船，不征收车船税C.车辆整备质量尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算D.船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算E.1吨以下的小型船，一律按照1吨计算答案：ABCE解析：船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核6.下列关于车船税法的表述正确的有（www.TopS）。A.在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照车船税法的规定缴纳车船税B.已办理退税的被盗车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税C.从事机动车交强险业务的保险机构为机动车船税的扣缴义务人D.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人也可以拒绝而采用其他缴纳方式E.拥有车船的事业单位不是车船税的纳税义务人答案：ABC解析：机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝；拥有车船的事业单位是车船税的纳税义务人。该题针对“车船税的纳税人”知识点进行考核7.下列车船税法定免税的有（www.TopS）。A.专项作业车B.警用车船C.非机动驳船D.捕捞、养殖渔船答案B.D解析本题考核车船税法定减免税范围。税法规定，法定减免税范围包括非机动车船（不包括非机动驳船），拖拉机，捕捞、养殖渔船，军队、武警专用的车船，警用车船。非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内，因此A.C选项不正确。8.A公司拥有载货汽车10辆，自重均为5.4吨，6座的客货两用汽车3辆，自重均为2.7吨。该地车船税税额为：载货汽车每吨40元，乘人汽车11座以下的