工作研究2013.01.19.doc

工作研究201301181、税务部门经常开展财务数据、财务指标的学习培训，使税管人员深入了解各种财务数据、财务指标的特点，充分利用各种财务数据、财务指标建立纳税评估指标，进行税务评估。2、在平时税收管理中，分析不同行业特点，寻找不同行业某些固定的或必定会随收入发生的因素。比如卖货的必定先要买货。可以从买了多少货来推断其卖了多少货，从而判断其是否有少计收入。再比如，生产鞋子必定需要耗费电，可以通过耗费的电来推断生产了多少鞋子，从而判断其是否有少计收入。还比如，生产鞋的必定要进鞋底，从鞋和鞋底的一一对应关系判断是否可能存在少计收入的情况。 这些必定会随收入发生并可以用来推断收入情况的因素，作为基层税管人员，应该不难发现的。只要平时引起足够重视，进行收集，就能把这些特点从不同行业不同企业中找出来，建立不同于财务数据分析的纳税评估指标。 3、根据某些行业或企业由于其经营特点，推断必定会导致某项税的发生。例如，房地产企业，他们必定会涉及签定大量合同，比如安装、代收、建房、卖房等很多不同类型的合同，因此必定要缴纳一定数量的印花税。税管人员可以从内部系统获取某企业缴纳印花税数额，如果数额明显偏低，则推断该企业可能存在少纳印花税的情况。4、利用企业在其他部门登记的数据与纳税申报数据间的矛盾来建立纳税评估指标 比如宾馆行业的入住情况在公安部门有记录。我税管人员可以结合公安部门登记的入住人数，判断其报表上的收入是否正常。比如公安登记的入住人数100人，一个人姑且算200元，企业收入应该在20000，而企业报表上的收入只有10000，说明企业极可能存在少计收入的情况。 在信息网络发达的今天，税管人员可以充分利用其他部门的信息与本部门信息的矛盾来推断纳税指标。 5、从企业所处环境和企业财务数据存在矛盾的地方来建立纳税评估指标 某些财务数据或财务指标，单独看来，无论怎么变化都不能说明企业可能存在涉税问题，但与周围环境相结合，就能说明企业可能存在涉税问题。比如： 1）、行业景气程度与企业该年收入。某年某行业比较往年生意景气很多，但企业收入增长不明显或下降，则企业的收入变化与环境变化存在矛盾，由此税管人员可以合理怀疑企业存在少计收入的情况。行业明显景气，为什么收入没有明显增长或还下降呢？如果这时企业成本费用又大幅度增加的，则更能说明企业很可能少计收入。 2）、行业景气程度与企业利润率。行业一直很景气，可该企业利润常年远低于应有水平。则企业利润率与所处环境存在矛盾，因此可以合理怀疑企业存在少计收入或多列成本费用的可能。行情一直很好的情况下，为什么常年挣的那么少？ 3）、某些企业生产销售有季节性，结合季节的特点来建立纳税评估。比如，某行业生产经营或销售收入存在较强的季节性，那么在建立纳税评估指标时，应将季节性和非季节性分开建立不同纳税评估指标，而不应全年采用同一套纳税评估指标。 6、通过单项财务数据与长期挂账的矛盾来建立纳税评估 1）、在建工程。长期挂账的在建工程让税管人员有理由怀疑企业将已建好的房产挂在在建工程而少缴了房产税。 2）、其他应付款。长期挂账又没有利息费用产生的其他应付款让税管人员有理由怀疑企业原先将收入计入了其他应付款而导致无法支付长期挂账，或企业已经无法支付应转入收入而未转入。 在正常情况下，除长期投资等极少数可能会出现长期挂账的情况外，很少有科目会长期挂账的。不应出现长期挂账而出现长期挂账的情况在不少企业中存在，税管人员很容易引起足够重视，加强分析，利用中间存在的矛盾关系来进行纳税评估，使税款从长期挂账中剔出划走。 7、利用企业其他存在矛盾的地方进行纳税评估除了上面的方法，税管人员在税收征管中可能还会发现其他可以被利用来建立纳税评估指标的地方。比如，常亏不倒。常年亏损还继续办下去亏下去的情况是不合常理的，所以，可以直接利用常亏不倒来作为企业可能存在涉税问题的合理理由。再比如亏损企业出现大额捐款的情况。这种情况也是不大合常理的，也可以作为企业可能存在涉税问题的合理理由。 象这些既不是财务数据组合也不是业务流程特点，但在常理上存在矛盾的地方，税管人员平时很注意收集，充实纳税评估指标体系。 8、运用矛盾分析法能很好的指出企业存在的不合理的地方，从而指出可能存在的涉税问题。矛盾分析法也能做为企业高质量的纳税自检工具，促使企业的错账与漏税及早发现，整改完善。工作研究20130119随着税友龙版的运行，税收征管的信息化水平得到了很大的提升，为纳税评估创造了更好的条件。系统的纳税评估指标能提示税管人员企业哪些地方可能存在涉税问题。税务评估系统利用多个财务数据或财务指标间可能存在的自相矛盾建立起纳税评估指标 体系。如：1、管理费用和业务收入。管理费用连续增加，说明企业管理规模逐步扩大，公司经营业务增加。这时收入应该变大才合理，如果这时收入反而变小，就能说明企业可能存在错账，继而推测企业可能存在涉税问题。例如，管理费用和业务收入两个财务数据，单独看，不管变大还是变小，都不能说明企业存在错账或漏税，当两者结合起来进行分析对比，如果出现矛盾，才有理由怀疑企业存在错账，继而有理由怀疑企业存在涉税问题。因此，将管理费用和收入两个财务数据的变化情况组合起来比对，可以作为一个纳税评估指标。 2、主营业务成本与主营业务收入。将主营业务成本占主营业务收入的比重来作为一个纳税评估指标。适用于主营业务成本跟着收入走的企业。这些企业，主营业务成本占主营业务收入的比值比较固定。如果企业连续几年（可以精确到月）该比值变动比较大，存在矛盾，就可推断该企业可能存在少计收入或多列主营业务成本的情况。 3、企业规模与管理费用（考虑到企业可能将管理费用记入其他费用，可以采用期间费用）。规模可以采用企业报表上的所有者权益、固定资产总值等财务数据。比如在本地的某服务业，经调查对比，在本地相同规模的企业年管理费用正常值平均在100万左右。如果该企业管理费用是200万，则可能存在虚列管理费用的情况；如果管理费用只有20万，则该企业资金可能未用到本企业经营项目上（可能已被被抽资）。该指标需要事先得到不同规模企业的管理费用数额，可以委托民间专业调查机构去办。别人在相同规模下，管理费用只有100万，你们为什么要200万或只有20万呢？ 4、资产周转率与利润率。先取得某行业的某项资产周转率正常值。如果该企业资产周转率明显高于正常值，则表示该企业资产利用充分，其经营效果应该很好。同时如果利润率低，则说明该企业经营效果不好。如此就存在矛盾，从而使税管人员有理由怀疑企业可能存在错账继而怀疑可能存在漏税。不同的资产周转率适用不同的行业，应用时要根据不同行业采用不同的资产周转率。 5、负债和财务费用。巨额的负债会导致大量利息费用的产生。如果资产负债表上存在巨额的负债而利润表上的财务费用却很低，同时企业货