成本架构与效益分析PPT课件.ppt

TIPTOP成本結構 效益分析簡介FOXCONNCCBGCOSTIN CHEN2001 12 10 1 成本結構與效益分析簡介大綱 關於標準成本標準成本的組成架構成本結算步驟成本的管理與分析成本差異對損益的影響效益分析保本點分析 2 成本結構與效益分析簡介大綱 第一部份 成本結構 3 製造成本流程 自領料投入生產開始 經工廠作業至售出為止 遵循一定之程序由在制品帳戶經製成品帳戶轉入銷貨成本帳戶之全過程 4 成本按業務職能分類 製造成本直接材料直接人工制造費用銷售成本管理成本財務成本 5 標準成本的組成架構 標準成本的組成架構料件BOM的認識基本料件資料之來源碼P M X料件分群碼標準成本版本料件BOM成本捲算 6 成本 STD ACT 的組成架構 標準成本 標準材料 直接人工 製費標準材料 標準單價 標準用量直接人工 標準工時 每小時工資率1 SEC PC2 HR KPC3 KPC HR4 PC SEC製費 標準工時 每小時製造費用工資率以一定期間實際人工部門費用之月平均數工資率 100 該部門每月實際工作時數各不同部門工資率不一定相同 Example 成型 40 180 220NTD HR電鍍 115 665 780NTD HR壓鑄 1360 640 2000NTD HR 7 工資率各項參數的設定 工時的設定人工的設定部門費用的設定設備折舊備品消耗費用性包材模治具攤提利息攤提其他 含該部門之水電 辦公 電話 傳真 差旅等 8 成本的組成架構PARTFILE的認識1 1 9 成本的組成架構PARTFILE的認識1 3 1 10 成本的組成架構料件BOM的認識1 10 11 成本的組成架構料件BOM的認識1 17 12 12 成本的組成架構成本架構的認識6 1 15 13 成本的組成架構成本架構的認識6 5 22 14 成本的組成架構 15 成本的組成架構成本版本的認識6 1 12 EH06001的標準版本成本差異版本0105版本0111材料2 046材料2 198人工0 04人工0 10製費0 35製費0 125TOTAL2 4362 423 16 2020 2 8 17 成本捲算作業 從下階往上階層層捲算 正因為如此 在材料之中往往包含有前制程之人工與制費 並非是純粹的材料成本 如財會要求提供之材料成本就不是指本處之材料成本 而必須由人工試算 18 成本結算步驟 基本設定成本資料檢核成本月結處理成本捲算作業內部交易作業加工成本結轉作業庫存及在製成本計算成本報表列印成本結算之目的 19 成本結構與效益分析簡介大綱 第二部份 效益分析與保本點分析 20 成本管理與分析 當月各表單是否確實入帳倉管人員是否確實盤點標準改定差分析 價差 量差 銷貨成本分析費用性領退料分析各在製工單差異狀況分析庫存期報存貨各倉 SBU 比較分析 21 效益分析 COST P1 Q1 P2 Q2 自製 COST P1 Q1 P2 Q2 外加工費用 綜上 可知道成本差異對損益有如下影響A若收入0 生產不利差異 成本 表示有利潤產生 但並不代表無改善之地方 要積極挖掘 以最優產品結構創造最佳效益 22 保本點分析保本點基本認知 保本點 Break evenPoint BEP1是指企業經營達到不盈不虧狀況的銷售量或銷售收入 又稱損益平衡點 盈虧臨界點 2企業實現銷售收入 變動成本後得到貢獻毛利 它首先要用於補償固定成本 之後若有餘額即為利潤 否則發生虧損 相等時之銷售量或銷售額即為保本點 3企業經營保本是獲得利潤之基礎 所以超過保本點才是盈利 23 保本點分析保本點的兩種表現形式 保本點有兩種基本表現形式 實物形式是指保本銷售量 一般用BEPu表示貨幣金額形式是指保本銷售額 一般用BEPm表示涉及保本點的幾個指標銷售量u銷售額m單位售價p固定成本a變動成本b 24 保本點分析保本點的幾種計算方法 單一品種保本點的預測a本量利分析法b貢獻毛益分析法c圖解法多品種保本點的預測a加權平均法b分算法c主要品種法d聯合單位法 25 保本點分析保本點的計算方法 圖解法 圖解法 將成本業務量與利潤之間的關係反映在直角坐標係中 亦即本量利圖 又稱盈虧臨界圖 優點 直觀 容易理解 能清楚的反映出本量利之間之關係缺點 因為是用目測方式讀圖 故而精度稍微有點欠佳 應與其他方法綜合使用 26 保本點分析圖解法的制作步驟 建立平面直角坐標系 x軸代表銷售量 y軸代表成本與銷售收入在y軸上找到固定成本數值 以點 0 a 為起點劃一條平行於x軸的線 即為固定成本線以點 0 a 為起點 以單位變動成本為斜率繪出總成本線以原點 0 0 為起點 以單價p為斜率繪出總收入線總成本線與總收入線相交點對應的銷售量即為保本銷售量 所對應之銷售額即為保本銷售額 27 保本點分析圖解法的制作步驟 Example MC產品處經營QA51343 01 根據經驗 當銷售量在1000pc以內時 固定成本總額為2400NTD 本產品單位售價為48NTD 單位變動成本為36NTD MC必須售出多少數量與金額的QA51343 01才可以保本 解 由本量利基本公式P px a bx 得 令P 0 px a bx BEPu a p b 2400 48 36 200件又 BEPm p BEPu BEPm 48 200 9600元 28 保本點分析圖解法的制作步驟 虧損區 BEPm 盈利區 利潤P 變動成本 BEPu1 29 保本點分析圖解法讀解 保本點不變時 超過保本點的銷售量越大 實現利潤越多 若銷售量未達保本點時 離保本點越遠 虧損越多銷售量不變時 保本點越高時 盈利區越小 能實現的利潤越少在銷售收入既定之情況下 保本點之高低取決於固定成本與單位變動成本多少 固定成本越多或單位成本越高 保本點就越高 反之則反之在總成本既定之情況下 保本點的高低取決於產品銷售單價 銷售單價越高 總收入線之斜率越大 保本點就越低 反之則反之 30 保本點分析反映企業經營安全程度的兩個指標 安全邊際 指實際或預計銷售量 額超過保本銷售量 額之差異數安全邊際 實際銷售量 額 保本銷售量 額達到