审计资料指引及审计注意事项.doc

哈药集团股份有限公司审计资料哈药集团股份有限公司审计资料指引一、法律文件资料1、主要供货、销货合同、在途物资合同；、非经常发生的重大财务事项（数额100万元以上）的有关协议、合同等；、租赁、抵押、担保、转让合同；、借款合同、协议或委贷合同协议；、有关经济讼诉的法院判决、未决讼诉情况说明及律师意见书；、如本期存在重大资产购置、改扩建、更新及融资投资等经济行为，请提供自决策始至完成止的全过程文件、资料；、提供或有事项的有关文件资料（包括但不限于汇票贴现、未决讼诉等）；、如本年度变更请提供：公司合同、章程、协议营业执照税务登记税收政策批文、董事会和财税部门有关财务处理批文；10、各月纳税申报表、年末所得税计算表、大额完税凭证；11、公司资产重组、股权受让、转让的审批文件、申报文件及相关材料；12、非本所出具的审计报告、验资报告、资产评估报告等；13、董事会决议、股东大会决议原件副本及公开披露文件副本；14、股权质押的有关文件；15、新设、收购、转让公司的全过程的文件、资料；16、委托代理广告的合同、协议及广告播出情况统计表；17、公司采用的工资政策或批准执行的工资政策文件；18、公司采用的职工福利政策（如货币化分房等）或批准执行的职工福利政策文件；19、其他重要法律文件及会议记录。二、公司情况资料、资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表（同期可比未重分类）、财务说明；、合并会计报表；、公司组织机构图；、财务核算流程及简要说明；、企业管理人员结构图；、较大工程项目合同及预算资料；、较大固定资产项目验收单和预决算资料；、产品价格目录；、主要生产设备简介（设备生产厂家、购置年限、生产能力、技术水平、达产情况、维护保养情况等）；10、其他重要情况资料。三、会计报表附注资料在协助编制下述资料时请注意项目间对应勾稽关系(一)货币资金1.导引表（填列上期数及未审数，下同）2.明细表3.现金盘点表4.银行存款余额调节表、对账单、未达清单5.银行函证（二）应收款项（应收账款、其他应收款、预付账款等）1.导引表2.明细表3.询证函4.函询结果汇总表5. 打印与大股东往来账页6. 大股东资金占用情况统计表7. 账龄超过一年的往来款项（包括应付款项），金额在20万元以上的项目，请逐项提供分析说明（要求形成原因、过程、结果、可收回性、对方状况等）（三）坏账准备1.导引表2.明细表3.如个别确认的坏账准备请提供确认依据（四）存货（原材料、产成品、生产成本、制造费用、存货跌价准备等）1.导引表2.明细表3.各明细科目导引表及明细表4.计价测试5.原材料、产成品跌价复核时的市价来源（复印文件、发票或厂家证明等）6. 制订详细的盘点计划（盘点用）7.生产过程流程图及简述8.盘点明细表（盘点用）9. 存货方位图、容积表、化验结果等（盘点用）10.成本倒轧表（五）待摊费用1.导引表2.明细表3.大额待摊费用原始凭证4.摊销测试表（六）长期投资1.导引表2.明细表3.按成本法核算，收益分成或利润分配文件；按权益法核算应提供经注册会计师审计年报（七）固定资产1.导引表(含累计折旧、下同)2.明细表(类别、名称)3.本期固定资产增减变动表(类别、名称)4.本期增减固定资产的批准文件、记账凭证和原始凭证复印件5.减值准备提取（转回）依据6.固定资产保险合同7. 固定盘点表（八）在建工程1.导引表2.明细表3.在建工程合约4.在建工程本期增加的批准文件、记账凭证和原始凭证复印件（九）无形资产1.导引表2.明细表3.新增无形资产批准文件、合同、记账凭证和原始凭证复印件4.如存在减值，提供减值准备计提的标准及依据5.无形资产摊销测试表（十）递延资产、长期待摊费用1.导引表2.明细表3.新增递延资产文件、凭证4.摊销测试表（十一）长短期借款1.导引表2.明细表3.利息测算（长短期借款利息明细表）4. 询证函（十二）应付账款 预收账款 其他应付款1.导引表2.明细表3.询证函4.函询结果汇总表5.分析说明（见应收款项）（十三）应付工资1.导引表2.明细表3.工资费用分配复核（核对“明细表”项目与成本费用科目一致）4.工资附加计提复核表（十四）应付福利费1.导引表2.明细表3.应付福利费费用分配复核（核对“明细表”项目与成本费用科目一致）（十五）未交税金1.导引表2.明细表3.应交增值税导引表、明细表（十六）其他未交款1.导引表2.明细表（十七）预提费用1.导引表2.明细表 3大额预提费用提取原始凭证及相关文件（十八）实收资本1.导引表2.明细表3.新验资报告 变更后营业执照 变更后的章程（十九）资本公积1.导引表2.明细表3.资本公积增、减变动原始凭证及相关文件规定（二十）盈余公积1.导引表2.明细表3. 盈余公积增、减变动相关文件规定（二十一）未分配利润1.导引表2.明细表3.分配比例的相关文件规定（二十二）主营业务收入1.导引表2.明细表(项目月份棋盘式)3.主营业务收入成本对比表（与上年度）4.大额销售合同（二十三）主营业务成本1.导引表2.明细表(项目月份棋盘式)3. 主营业务成本倒轧表4.成本计算单(、6、11、12月份)（二十四）主营业务税金及附加1.导引表2.明细表（二十五）销售费用 管理费用 财务费用1.导引表2.明细表（与上年度比较式、项目月份棋盘式）（二十六）投资收益1.导引表2.明细表3.收益计算依据(结合长期投资科目)4.如非本所审计应提供审计所出据的正式审计报告（二十七）营业外收支1.导引表2.明细表3.单笔营业外支出如超过10万元，应提供原始凭证（二十八）其他业务利润1.导引表2.明细表（二十九）所得税1.导引表2.明细表3.纳税调整表四、其他1.存在控制关系的关联方及所持股份或权益情况（明细表）；2.向关联方采购情况明细表；3.向关联方销售情况明细表；4.关联方应收应付款项明细表；5.内部往来统计表（各公司填列后，请汇总）；6.内部交易统计表（标明对方单位科目）；7.销售率计算表及附表（格式同上年）；8.资产负债表日后事项情况的全过程资料，如是否存在已证实资产发生了减损、销售退回、已确定获得或支付的赔偿等；9.或有事项情况的全过程资料，如是否存在已贴现商业汇票形成或有负债、未决诉讼仲裁形成的或有负债、担保成的或有负债等；10.影响持续经营能力的情况资料；11.抵押、担保情况统计。五、提请关注的事项1.应收款项账龄的划分；2.长期挂账预付账款是否应按规定转入其他应收款并计提坏账准备；3.长期挂账应收款在未回函的情况下坏账计提是否充分；4.大股东占款坏账的计提；5.安排盘点；6.长期挂账预收、预付账款的处理；7.采用ERP软件进行会计核算公司的审计资料；8.东北老工业基地优惠政策的采用及对公司影响和相关资料；9.新增子、孙公司审计资料的收集与准备；10. 准确编制现金流量表；11. 编制审前合并会计报表；12、证监会关注的其他事项；13、函证要求，银行存款、银行借款的函证和回函率要求为1