三来一补与独资区别.doc

“三来一补”企业“三来一补”是指来料加工、来样加工、来件装配和补偿贸易。“三来一补”企业是由中国的企业法人与外商签署合作合同，并以中方的名义办理注册登记。该工厂性质既非外商企业，也非内资法人企业，形式上均属内资非法人企业。在经营方面，“三来一补”企业不允许内销，加工产品必须全部出口；在企业管理方面，一般是由外商直接经营管理，成品交由外商出口或转厂销售，中方仅提供协作和必要的协助，最终双方按议定的方式收取工缴费。 设立三来一补需提供数据 外方商业、注册登记证； 外方法人代表的身份证、回乡证； 中方加工单位企业法人营业执照； 银行资信证明； 厂房租赁合同； 负责人或经理之履历与身份证明文件； 来料加工合作合同/协议； 其它相关的注册登记要求文件、数据。税务安排“三来一补”税务相对简单，通常是以估税来安排，一般不涉及进口税务，其设备和物料均实行保税货物监管，故不能享受出口退税，在营运中如涉及内销，一般延用小规模纳税人税率（6%），其进项税额不可以抵扣。“三来一补”项目可享受的主要优惠1. “三来一补”企业以来料加工、进料加工贸易方式进口的货物，免征关税及进口环节的增值税、消费税。加工货物出口后，免征生产环节的增值税、消费税。 2. 除经贸部门公布限制或不准承担加工的项目外,凡经批准的合同(包括补偿贸易项目),其产品出口不实行许可证管理,由海关按合同规定登记放行。实行配额管理的商品,由经贸部 委托省经贸委代管。3. “三来一补”项目生产所需进口的(包括国家限制物品)机械设备、工具、原辅材料(包括厂房装修材料)、自用燃料等物品,免领进口许可证,海关凭合同验放。4. 外商派驻企业的工程技术人员,带进自用的国家限制进口的生活用品,在规定数量内,用后复出的,可由企业出具保函,海关登记放行,免收押金。“三来一补”转型 中国加入WTO之后，面对国际竞争及内销市场开放等相关政策、法令趋于健全的情况下，来料加工厂的弊端逐渐凸显，先前的优势已不复存在。繁重的加工费和固定的税收，让投资者不堪负荷，看着中国市场巨大的利润空间却不能分一杯羹，让投资者无不感到转型的迫在眉睫。 通常在“三来一补”转型中涉及最多的问题是设备及原材料在转卖中是否过海关监管期，在转让设备或材料中涉及的关税或增值税，康栢凭籍对中国政策的了解和对市场的敏锐，愿为阁下在决策中把关护航。 独资企业与三来一补的区分 顺 序 项目 独资企业三来一补1适应法规外商投资企业法只受地方政策保护，政策相对不稳定2法律地位具备法人资格 不具备法人资格 ，属内资非法人企业 3法律责任以其出资额承担有限责任承担无限责任，当企业资产不足偿债时，其来料方外商须负连带责任4法律权益可购置土地，拥有土地使用权，对企业财产拥有处置权，有权申请商标专利权无法取得土地使用权，亦无财产处置权；无法以主体资格获得商标专利权5注册资本最低注册资本金为人民币100万元，需限期缴足和验资不要求一定的注册资本金6股东 可以是外商个人或多个外商法团组成股东为中方单位，外方在法律上仅为委托者，并非股东7经营期限一般为10年至30年，最长50年一般在10年以下，有些项目甚至只有半年经营期限8经营范围除特定项目外，基本无限制只能在来料加工合作合同范围内经营9设立程序 设立程序极为繁琐较为简便10会计帐务依据国家会计法规设置帐簿可不设置帐簿，只需登记货物数量11业务经营可以内、外销须百分之百外销（虽可内销，但手续及程序极为复杂），外销对象只能是委托方，即海外的来料加工合作单位12存货对存货管理非常严格，需区分国内采购和国外采购 承包帐务处理只需记录数量或重量，对仓库管理要求严格13结算货款以公司名义直接结算货款不能以本厂名义结算货款，必须于境外结算14增 值 税符合相关条件可申请一般纳税人，或认定小规模纳税人，一般纳税人税率为17，小规模纳税人税率为6% 加工费经申请可免征增值税，若涉及增值税项目，增值税税率按6%计算，不可抵扣进项税额15企业所得税适应外商投资企业和外国企业所得税法规定以税务局核定方式计算所得税，目前基本按费用综合核定计算所得税16税务优惠所得税享受“两免三减半”优惠，增值税出口免税并退税按净利缴纳所得税的享受“两免三减半”优惠，按经费支出缴纳的不可享受税收优惠政策17国外资金汇入政府不收取任何费用政府收取费用为汇入金额的18%至25%18其它政府规费地方政府收费项目较少较多名目(如各种手续费、财政费及上缴区镇费用)19外汇管理需按物料和成品合理价格进行全额或差额核销；可根据外管局核定的额度保留外汇，差额可按牌价结汇，实施全额收付或以收抵支仅对工缴费进行核销；当地政府规定结汇成人民币，并约定较牌价低的汇率兑换；不能保存外汇20海关合同一般贸易(即内销)和来料、进料加工均可；进料和来料加工合同到期须进行核销无内销合同，且来料加工合同到期必须进行核销21海关监管费免征按进口料件或设备分征0.15%、0.3%的监管费22进口设备监管视产品内销情况，以及设备的新旧情况，分别享受或不享受免税进口，免税则按照“先征后退”方法处理免税进口企业设备，设备到期可申请解除监管，也可以转厂23税务筹划 可合理、合法进行税务筹划不容易安排税务筹划，但来料方属香港的， 在香港税务申报时可享受50的豁免征税24年检每年必须参加联合年检不需要25审计 必须委托中国注册会计师审计不需要“三来一补”转型时间期限“三来一补”转型时间大约为 60 天 目前，“三来一补”企业转型通常是先申请设立一家外资独资