修改后新准则 会计报表注释.doc

财务报表附注一、公司基本情况 有限公司（简称“本公司”）是经 市工商局 号批准，由 出资设立，于 年 月 日以 设立的有限公司，营业执照号 ，注册资本 万元。本公司经营范围： （见营业执照）。 二、财务报表的编制基础 报告期内，本公司执行财政部2006年颁布的企业会计准则及其应用指南。本公司以持续经营为基础编制财务报表。 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准则和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 三、遵循企业会计准则的声明 本公司声明，本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 四、公司主要会计政策、会计估计 1、会计期间 本公司采用公历年度，即从每年1月1日至12月31日为一个会计期间。 2、记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 3、会计计量属性 本公司对会计要素计量时，一般采用历史成本，如采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的会计要素金额能够取得并可靠计量时，可以采用相应计量属性计量。本公司报告期内不存在计量属性发生变化的报表项目。 4、现金等价物的确定标准 本公司的现金等价物，是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 5、外币核算方法 本公司发生外币业务，按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币金额。 期末，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益；对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算；对以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期损益。 6、金融工具的核算方法 （1）金融资产的分类 本公司金融资产在初始确认时划分为以下四类： A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； B持有至到期投资； C应收款项； D可供出售金融资产。 （2）金融负债的分类 本公司金融负债在初始确认时划分为以下两类： A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债； B其他金融负债。 （3）金融工具的计量 A本公司初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。 B本公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。但是，下列情况除外： （a）持有至到期投资以及贷款和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量。 （b）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 C本公司除下列情况外，采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量： （a）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用。 （b）与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。 D本公司金融工具公允价值变动形成的利得或损失的处理 （a）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。 （b）可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入股东权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。 （4）金融资产转移 本公司于将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，或已放弃对该金融资产的控制时，终止确认该金融资产。 （5）金融资产公允价值的确定 A存在活跃市场的金融资产，将活跃市场中的报价确定为公允价值； B金融资产不存在活跃市场的，采用估值技术确定公允价值。 （6）金融资产减值 本公司期末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，则确认减值损失，计入当期损益。对单项测试未发生减值的金融资产，连同单项金额不重大的金融资产，一并在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 本公司对单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备；单项金额不重大的和经单独测试未减值的应收款项，采用账龄分析法，按应收款项的账龄和规定的提取比例确认减值损失，计提坏账准备，具体标准如下： 账龄计提比例 1年以内（含1年）10% 1年至2年（含2年）15% 2年至3年（含3年）20% 3年以上 25% 本公司对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的损失予以转回，计入当期损益。但是，转回后的账面价值不能超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 7、存货的核算方法 （1）存货的分类 本公司存货分为原材料、委托加工物资、在产品、周转材料、库存商品、发出商品等。 （2）存货发出的计价及摊销 本公司存货盘存制度采用永续盘存制，各类存货取得时按实际成本计价，发出时采用先进先出法（加权平均法、个别计价法）计价；低值易耗品、包装物领用时采用一次转销法（五五摊销法）摊销。 （3）存货跌价准备计提方法 本公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。本公司通常按照单个存货项目计提存货跌价准备，期末，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回。 （4）存货可变现净值的确认方法 存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 8、长期股权投资的核算方法 （1）长期股权投资的初始计量 本公司长期股权投资在取得时按初始投资成本计量。初始投资成本一般为取得该项投资而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，并包括直接相关费用。但同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其初始投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益的账面价值份额。 （2）长期股权投资的后续计量 本公司对被投资单位能够实施控制、不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的，长期股权投资采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响的，长期股权投资采用权益法核算。 本公司在按权益法对长期股权投资进行核算时，先对被投资单位的净利润进行取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值、会计政策和会计期间方面的调整，再按应享有或应分担的被投资单位的净损益份额确认当期投资损益。 本公司长期股权投资采用权益法核算时，对长期股权投资初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；对长期股权投资初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 （3）长期股权投资的减值准备 本公司按成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，发生减值时，将其账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。 本公司其他长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时，按单项投资可收回金额低于账面价值的差额，确认长期股权投资减值准备。 本公司长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。 9、投资性房地产的核算方法 本公司投资性房地产包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。 本公司投资性房地产按照取得时的成本进行初始计量，并采用成本模式进行后续计量。 本公司投资性房地产可收回金额低于其账面价值时，按单项投资性房地产可收回金额低于账面价值的差额，确认投资性房地产减值准备。本公司投资性房地产减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。 10、固定资产及其累计折旧的核算方法 （1）固定资产的确认条件 本公司固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，并且该固定资产的成本能够可靠地计量时，固定资产才能予以确认。 本公司固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量。 （2）固定资产分类及折旧政策 本公司采用年限平均法计提折旧。在不考虑减值准备的情况下，按固定资产类别、预计使用寿命和预计残值计提折旧。本公司确定各类固定资产的年折旧率如下： 固定资产类别 使用年限残值率年折旧率 房屋及建筑物 20年3% - 5%4.85% - 4.75% 机器、机械和其他生产设备10年3% - 5%9.70% - 9.50%经营活动使用的器具、工具、家具等 5年 3% - 5% 19.40% - 19.00%经营使用的运输工具 4年3% - 5%24.25% - 3.75% 电子设备 3年3% - 5%32.34% - 31.67% 其中，已计提减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算确定折旧率。 融资租入的固定资产，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。 每年年度终了，本公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命；预计净残值预计数与原先估计数有差异的，调整预计净残值。 （3）固定资产减值准备 本公司期末对固定资产逐项进行检查，由于市价大幅度下跌，或陈旧过时、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，计提固定资产减值准备。计提时，按单项固定资产可收回金额低于账面价值的差额确认固定资产减值准备。固定资产减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。 11、在建工程的核算方法 本公司在建工程包括建筑工程、安装工程、技术改造工程和大修理工程等。 本公司在建工程按实际成本计价。工程达到预定可使用状态后，将该项工程完工达到预定可使用状态所发生的必要支出结转，作为固定资产的入账价值。 本公司期末对在建工程进行全面检查，当工程长期停建且预计在未来3年内不会重新开工，或所建项目在性能、技术上已经落后且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性或其他足以证明已经发生减值情形出现时，计提在建工程减值准备。计提时，按单项在建工程可收回金额低于账面价值的差额确认在建工程减值准备。在建工程减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。 12、无形资产的计价及摊销方法 本公司无形资产按照成本进行初始计量，并于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命为有限的，自无形资产可供使用时起，采用能反映与该资产有关的经济利益的预期实现方式的摊销方法，在预计使用年限内摊销；无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销；使用寿命不确定的无形资产，不作摊销。 本公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，与以前估计不同的，调整原先估计数，并按会计估计变更处理。 本公司期末对无形资产进行逐项检查，当存在市价大幅度下跌等表明资产可能发生减值的迹象时，计提无形资产减值准备。计提时，按单项无形资产可收回金额低于其账面价值的差额确认无形资产减值准备。无形资产减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。 本公司期末预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益。 13、借款费用的核算方法 （1）借款费用资本化的确认原则 本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。借款费用同时满足下列条件的，开始资本化： A资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； B借款费用已经发生； C为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 （2）借款费用资本化期间 本公司购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化；正常中断期间的借款费用继续资本化。 长期待摊费用摊销方法 本公司发生的长期待摊费用按实际成本计价，并按预计受益期限平均摊销，对不能使以后会计期间受益的长期待摊费用项目，在确定时将该项目的摊余价值全部计入当期损益。 预计负债 如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负债： A该义务是本公司承担的现时义务； B该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司； C该义务的金额能够可靠地计量。 如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。 17、收入的确认原则 （1）销售商品 对已将商品所有权上的主要风险或报酬转移给购货方，不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经取得或取得了收款的凭据，且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，本公司确认商品销售收入的实现。 （2）提供劳务 对在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，本公司在期末按完工百分比法确认收入。 （3）让渡资产使用权 与资产使用权让渡相关的经济利益能够流入及收入的金额能够可靠地计量时，本公司确认收入。 （4）建造合同 期末，建造合同的结果能够可靠地估计的，本公司根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。如果建造合同的结果不能可靠地估计，则区别情况处理：如合同成本能够收回的，则合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为费用；如合同成本不可能收回的，则在发生时作为费用，不确认收入。 18、所得税的会计处理方法 本公司所得税的会计处理采用资产负债表债务法。 资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，确认所产生的递延所得税资产；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，确认所产生的递延所得税负债。 本公司期末对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，本公司以原减记的金额为限，予以转回。 19、合并财务报表编制方法 本公司将能够控制的全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。 本公司合并财务报表以母公司和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。在编制合并财务报表时，母子公司的会计政策和会计期间要求保持一致，公司间的重大交易和往来余额予以抵销。 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，本公司将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将其现金流量纳入合并现金流量表；因非同一控制下企业合并增加的子公司，本公司将该子公司购买 日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将其现金流量纳入合并现金 流量表。 五、会计政策、会计估计变更及重大差错更正 1、会计政策、会计估计变更 根据2006年2月15日发布的财会（2006）3号关于印发等38项具体准则的通知的规定，本公司于 年 月 日起执行新企业会计准则。根据新企业会计准则规定，相应修订本公司的会计政策及会计估计，同时，在编制对比会计报表时根据公开发行证券的公司信息披露规范问答7号新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露的要求，对相关事项进行了追溯调整。 （1）根据企业会计准则第2号长期股权投资的规定，公司对下属全资子公司及控股子公司的长期股权投资的核算方法，由原来采用权益法改为成本法。 （2）根据企业会计准则第8号资产减值的规定，公司对存货、 应收账款的减值准备不再在管理费用中列示，统一在资产减值损失中反映。 （3）根据企业会计准则第9号职工薪酬的规定，公司对应付工资、应付福利费等科目进行了梳理，单列应付职工薪酬科目反映。 （4）根据企业会计准则第18号所得税的规定，在首次执行日， 公司停止采用应付税款法，改按资产负债法对所得税进行处理。计提的应收款项坏账准备、存货跌价准备,根据新会计准则的规定，将资产账面价值小于资产计税基础的差额计算递延所得税资产并相应调整留存收益。 六、税项 1、主要税种及税率 税种 计税依据法定税率 增值税 应税收入13%、17% 营业税 应税收入3%、5% 资源税 元/吨 城市维护建设税 应纳流转税额5%、7% 企业所得税 应纳税所得额0% 七、合并报表的范围1、公司将其控制的所有子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均纳入合并财务报表的合并范围。2、公司控制的特殊目的主体也应纳入合并财务报表范围。3、不能控制的被投资单位，不纳入合并财务报表的合并范围。八、财务报表主要项目注释1、货币资金 期初余额本年增减变动金额期末余额项 目其中：人民币 美元银行存款其中：人民币 美元其他货币资金合 计 2、交易性金融资产 项目期末公允价值年初公允价值1、交易性债券投资2、交易性权益工具投资3、指定为以公允价值且其变动计入当期损益的金融资产4、衍生金融资产5、其他合 计3、应收票据（1）账龄结构： （2）应收票据主要债务人： 4、应收帐款（1）账龄结构： （2）应收帐款主要债务人：5、预付账款（1）账龄结构： （2）预付主要债务人：6、长期应收款 （2）长期应收款主要债务人：7、其他应收款（1）账龄结构： （2）其他应收款主要债务人：8、存货 （1）存货： （2）消耗性生物资产：（3）存货跌价准备： 9、长期待摊费用： 10、可供出售金融资产：11、持有至到期投资：12、长期股权投资 （1）长期股权投资： （2）XX公司 由于所在国家或地区 方面的影响，其向我公司转移资金的能力受到限制。 （3）本期和累计未确认的投资损失 元 元。13、投资性房地产14、固定资产 （1）固定资产： 15、生产性生物资产：16、无形资产 17、商誉是由 形成的、期处账面余额 期末帐面余额 增加金额 是 形成的减少金额 元是 。18、递延所得税资产和递延所得税负债 19、资产减值准备续表：20、所有权受到限制的资产 （1） 资产由于 所有权限制。 （2）所有权受到限制的资产：21、交易性金融负债：22、应付票据（1）应付票据账龄分析 （2）应付票据主要债权人债务人名称期初余额期末余额合 计23、应付帐款（1）应付帐款账龄分析 （2）应付帐款主要债权人债务人名称期初余额期末余额合 计24、预收账款（1）预收账款账龄分析 （2）预收账款主要债权人债务人名称期初余额期末余额合 计25、职工薪酬 26、应交税费的：名称期初账面余额本期提取额本期上交额期末账面余额增值税营业税消费税资源税土地增值税城市建设维护税教育附加所得税合计27、短期借款和长期借款 其中：逾期借款贷款单位借款金额逾期时间年利率%逾期未偿还原因合 计28、应付债券：29、其他应付款（1）其他应付款账龄分析 （2）其他应付款主要债权人债务人名称期初余额期末余额合 计30、长期应付款：31、实收资本32、资本公积33、盈余公积34、未分配利润 35、营业收入 （1）营业收入 （2）建造合同当期预计损失情况36、营业成本37、营业税金及附加项目计税依据税率%本期数同期数营业税3-5消费税资源税城建税5-7教育费附加4合 计38、销售费用