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论会计信息失真的原因及对策REASION OF ACCOUNTING INFORMATION DISTORTION AND ITS CORRESPONDING STRATEGY 专 业：财务管理 姓 名： 指导教师姓名： 申请学位级别： 学 士 论文提交日期：2007年6月7日 学位授予单位： 大学摘 要经济越发展，会计越重要。在现代市场经济条件下，会计信息的价值得到了更广泛的运用。会计信息具有一定的经济后果性，会计信息的真实和有效，是国家和企业进行科学管理和决策的关键，关系到国民经济和社会生活等方面能否稳步的发展。当前，我国会计信息失真的现象非常严重，不仅给广大投资者带来了巨大损失，而且还严重影响了整个国家的经济秩序和社会秩序，影响了生产力的发展与和谐社会的建设。因此，深入研究会计信息失真的原因，加强对会计信息的法律约束，不仅具有重要的现实意义，而且也是重要的学术课题之一。本文在吸收、借鉴前人研究成果的基础上，首先阐述了会计信息及其质量特征，然后揭示了会计信息失真的现状，继而把会计信息失真与法律约束结合起来，从经济学、法学角度对会计信息失真原因进行了分析，阐明了由于产权不明晰，委托代理关系不协调带来的信息不对称、契约不完全，在以上因素的综合作用下，逆向选择和道德风险最终产生了会计信息的失真。最后，结合我国的现状，提出了有效遏制会计信息失真的种种措施。关键词：会计信息； 会计信息质量； 会计信息失真； 治理ABSTRACTWith the developmental of the economy, the accountant plays the more important role under the modern market economy, and the value of accounting information has been broadly used. Because the accounting information had attributes includes some economic consequences, the reality and efficiency, it become the key foundations of scientific management and decision for a country or a corporation, and it also influenced the steady development of national economy and social lives. For the moment, the serious distortion of the accounting information in our country, not only bring huge loss to the numerous investors, and interferes the economic order and society order of our country, but also has been a obstacle in the processing of developing productivity and constructing the harmonious society. The research work has important operation significance and academic values, which studies on the reason of accounting information distortion or enhancing the legal restraint of accounting information.Based on the formers research present states, firstly, the paper illustrates the accounting information and the quality features and then reveals the status of accounting information distortion. The paper also demonstrates the asymmetric information and the incomplete contracts due to the lack of clarity of property rights and the inconsistent agent relationship. The reason of accounting information distortion is analyzed through economics and the law. Under the condition of information asymmetry, incomplete contracts, adverse section and moral hazard produce accounting information distortion. Finally, contracting the actuality of our country, the measures to harness the accounting information distortion are presented.Key words：accounting information; quality of the accounting information; accounting information distortion; harness目 录引 言1一、会计信息的涵义及其质量特征1（一）会计信息的涵义1（二）会计信息的质量特征2结论2参考文献4致谢5引 言现代社会已进入以信息为基础的知识经济时代，离开了信息整个社会将无法正常运转。会计工作是管理工作的重要基础，经济越发展，会计越重要。在现代市场经济条件下，会计作为企业唯一的正规信息系统，成为企业与外界联系的通道，既是外界了解企业的一个窗口，也是企业融入社会的一个重要切入点。会计信息具有一定的经济后果性。在资源配置中，它能影响资本成本，促使社会资源的趋利性流动，最终达到改善资源配置效率的目的。相关、可靠、及时的会计信息是相关信息使用者正确、合理决策的基本前提，因此，提供决策有用的会计信息成为现代会计的基本目标。然而目前，会计信息失真问题却十分严重，成了国内外经济生活中的普遍现象，银广夏事件、安然事件以及随后连绵不绝的会计舞弊丑闻，使会计信息失真问题成为国内外社会公众谴责的焦点，会计信息失真动摇了公众对会计信息的信任，扰乱了资本市场的正常运行，降低了资源的配置效率，影响了投资者、债权人等会计信息使用者的微观决策及政府的宏观经济决策，严重危害了国家、企业和社会公众的利益。因此，深入研究会计信息失真的原因，以及如何治理和防范会计信息失真对于提高我国会计信息质量，具有重要的学术价值和现实意义。一、会计信息的涵义及其质量特征会计信息是会计工作的产品，即人们在经济活动过程中，运用会计理论和方法，通过会计实践获得的反映会计对象价值运动状况的数据和资料。在现代资本市场中，由于潜在投资者和其他利益相关者的数目急剧膨胀，会计信息变得越来越重要，已成为人们与企业之间的桥梁。据统计，会计信息已占到整个经济信息总量的70%以上，是市场经济公平、高效运转的重要信息来源。（一）会计信息的涵义所谓会计信息，是会计规则执行人在经过权衡管理当局、股东、债权人和政府对自己不同的要求及有关会计政策的要求后，采取对自己最有利的操作办法对单位的经济事项在不同环节、不同阶段加工处理后而生成的提供给管理者用于改善经营管理和经济指标的考核、提供给投资者、债权人用于做出投资决策、防范经营风险，和提供给政府用于从总体上掌握经济运行状况从而进行宏观调控、配置社会资源的有关数据。会计信息分为两大类：一类是管理会计信息。它主要为企业内部的管理人员服务的，这类经济信息便于企业各级管理人员，尤其是高级管理人员做出投资、筹资决策并进行内部控制。另一类则是财务会计信息。它是向企业外部经济关系人（如投资人、债权人、政府机构等）提供有助于其决策的各种会计信息。作为企业的股东（现在的或者是潜在的）所需的会计信息，主要是财务会计信息，但有时也包括管理会计信息。在本文中，会计信息主要指的是财务会计信息。（二）会计信息的质量特征1.真实性。它是会计信息不可缺少的质量要求。不真实的信息不仅根本没有任何用途，而且会把信息用户引入歧途，致使其遭受损失。真实性就是要求信息把所要描述、传输的情况或事项的真相，忠实的和盘托出，丝毫不加掩饰。真相就是如此，结论应让信息使用者自己去分析判断。要使信息使用者知道，信息是不偏不倚的，未掺入主观的成分，因而是可以信赖的。2.相关性和及时性。相关性指会计信息和信息使用者所要解决的主要问题相关联。相关性的具体表现视主题内容而定。相关的会计信息能够帮助信息使用者把过去、现在和未来的变化结合起来预测其结局，或者去证实或纠正以往的预期，从而影响其决策。相关的信息必须及时提供这是信息质量的另一个要素，称为及时性。及时性是指信息在对使用者失效前就提供给使用者。信息如果不能及时向使用者提供，相关的也就变成了不相关的，成为无用的信息。3.可比性和一贯性。谋求可比性是为了扩大信息的用处。要比较不同企业的信息或同企业不同时间、时点的信息，信息则必须具有一定的共性，即会计计算方法一致，会计资料分类、汇总、分析的口径一致等。不同企业的信息共性，是某一国家、地区的会计准则或会计制度来保证的。特定企业在一定跨度的时间内，运用相同的会计方法、会计原则做会计处理所产生的会计信息具有一贯性。一贯性要求企业采用的会计方法稳定不变，前后一贯。但也并非严格限定了企业采用的会计方法绝对不能改变。如有正当理由，并能证明原来的会计方法已经不合时宜，企业则可以采用会计原则所允许的其他方法。但是这种变更，其变更的理由，变更对本期和前期利润（或亏损）的影响，应在会计报表中充分披露。4.重要性。会计信息的重要性质量要求，视信息的性质和信息使用者的需要而定。凡属于一类的信息，诸如企业财务结构的重大变化，债券发行和到期偿还，企业借新债换旧债等，都与投资人的利益有关系。这些信息的重要性取决于信息的性质。结论会计信息是市场经济的灵魂，是市场经济公平、高效运转的重要信息来源，具有协调利益分配的功能。然而现实中企业普遍存在会计信息失真现象，这不仅给资本市场上广大投资者带来了巨大的损失，而且还严重降低了资源配置效率，影响了生产力的发展与和谐社会的建设。针对会计信息失真现象，本文从经济学和法学两方面对其形成原因进行分析研究，指出企业委托代理关系中存在利益冲突、信息不对称以及会计法规中存在的不足是导致企业会计信息失真的主要原因。论文从我国目前会计信息失真的现状出发，认为完善法律制度是现阶段治理会计信息失真现象最直接、有效的手段，并提出了具体的对策。可见，会计信息失真的治理是一项复杂的系统工程，需要长期的综合治理，治理过程同时是一个法律制度、会计制度和企业制度不断完善的过程。因此，完善相关的法律制度，对遏制会计信息失真，维护会计信息使用者的合法权益，维护社会经济秩序的合理运行具有非常重要的意义。参考文献1 吴联生会计信息失真的“三分法”：理论框架与证据J会计研究，2003，12 周峰，高存.从产权经济学看会计信息失真及治理J财会月刊，1999，43 王开田会计行为论M上海：上海财经大学出版社，19994 陈风阁会计资料失真及其法律责任N西藏民族学院学报，1994，105 杨肃昌关于对财务总监制度的本质认识J会计研究，1998，26 丁平准会计管理新辞典S经济管理出版社，1996：6077 侯文坚会计辞海S辽宁人民出版社，1992：6278 石春茂论会计管理体制的创新及其现实选择J会计研究，1998，129 阎达五会计监督新论J财务与会计，1994，310 国际会计准则委员会编关于编制和提供财务报表的框架G中国财政经济出版社，1992：1211 张栋，郑红媛会计信息制度性失真的剖析J四川会计，2001，212 刘华玲，战梦霞会计信息失真的经济学分析及治理对策EB13 Company accounts badly in need of repair. 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