财务报表解释期末复习资料.doc

财务报表解释期末复习（2014.5）一、考试形式：闭卷二、考试时间：90分钟三、考试题型：第卷客观题（共39分），主要包括：单选8题（每题2分，共16分） 多选5题（每题3分，共15分） 判断8题（每题1分，共8分）（该部分内容的答案需填写至答题卡上，考试时请务必带好2B铅笔）第卷主观题（共61分），主要包括：单项计算或分析（共2题，共33分左右） 综合计算或分析（1题，28分左右）（该部分内容涉及诸多计算，请务必带好计算器，计算结果保留至小数点后两位）四、考前复习资料 期末考试题目主要来自于两次网上记分作业、四次书面作业、课后练习题以及期中试卷中的题目。具体可参考以下范围：第一部分 客观题章节号单选多选判断章节号单选多选判断11218122222985834261084444221145324122146111131237338题目数量合计：单选42，多选28，判断与改错43，共11318第一章 财务报表概述一、单项选择题1、我国财务报表的主要目标是（ ）。A.向财务报表使用者提供决策有用的信息B.向财务报表使用者建议投资的方向 C.向财务报表使用者明示企业风险程度D.向财务报表使用者建议提高报酬的途径 二、多项选择题1、财务报表的目标是为信息使用者提供决策有用的信息。财务信息使用者主要有（ ）。A.投资者 B.债权人 C.政府及其部门 D.企业管理当局 2、制约我国企业财务报表编制和披露的会计规范体系有（ ）。A.会计法 B.企业财务会计报告条例 C.企业会计制度 D.企业会计准则三、判断题1、谨慎性要求企业不仅要核算可能发生的收入，也要核算可能发生的费用和损失，以对未来的风险进行充分核算。 （ ）第二章 财务报表编制要求及编制前的准备工作一、单项选择题1、某公司的会计人员未对本年的折旧作期末调账分录，由此而引发的错误后果是（ ）。A.资产被高估，负债和股东权益被低估 B.资产、净收益和股东权益都被高估C.净收益被高估，负债被低估 D.资产和费用被低估，净收益被高估2、某公司年末未按分期收款销售合同规定确认本期应确认的收入，则（ ）。A.资产被低估，净收益被低估 B.负债被高估，股东权益被低估C.净收益被高估，负债被低估 D.净收益被低估，股东权益被高估二、多项选择题1、财务报表的编制要求有（ ）。 A.真实可靠 B.格式规范C.内容完整D.编报及时2、在编制财务报表前，必须及时做好以下哪些工作（ ）。A.清查核实财产物资 B.清理核对往来账目 C.按照权责发生制进行内部调账 D.试算平衡第三章 资产负债表的编制一、单项选择题1、下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（ ）。 A.应收账款 B.应收票据 C.应付票据 D.应付职工薪酬 2、某企业期末“工程物资”科目的余额为200万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。 A.105B.115 C.205 D.2153、企业2012年5月1日从银行借入期限为2年（2012年5月1日到期）的借款1000万元，年利率6%，到期一次还本付息，如果企业只有该笔银行借款，则2013年12月31日在资产负债表中应列示为（ ）。A.长期借款1060万元 B.短期借款1100万元C.一年内到期的非流动负债1060万元 D.一年内到期的非流动负债1100万元4、中期资产负债表中的“未分配利润”项目，应（ ）A.根据“本年利润”科目的余额填列 B.根据“利润分配”科目的余额填列C.根据“利润分配未分配利润”科目的发生额填列D.根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列二、多项选择题1、资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式获得（ ）。 A.直接根据总账科目的余额获得 B.根据明细科目的余额分析获得 C.根据几个总账科目的余额合计获得 D.根据总账科目和明细科目的余额分析获得2、资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目应当根据下列哪些科目贷方余额分析填列（ ）。A.长期借款 B.长期应付款C.应付债券 D.应付账款三、判断题1、“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。 （ ）2、如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。 （ ）3、“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。 （ ）4、“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“费用化支出”明细科目期末余额填列。 （ ）5、企业编制财务报表的时候如果没有需要可以不编制报表附注。 （ ）6、期末未分配利润期初未分配利润当期净利润当期利润分配。 （ ）第四章 利润表的编制一、单项选择题1、某企业某年11月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。 A.13B.15C.18D.23 2、大明企业某年发生的营业收入为2000万元，营业成本为1200万元，销售费用为40万元，管理费用为100万元，财务费用为20万元，投资收益为80万元，资产减值损失为140万元（损失），公允价值变动损益为160万元（收益），营业外收入为50万元，营业外支出为30万元。该企业该年的营业利润为（ ）万元。 A.660 B.740 C.760 D.780 3、下列有关基本每股收益，不正确的表述是 （ ）。A.计算基本每股收益时，分母为当期发行在外普通股的加权平均数B.计算基本每股收益时，分子为归属于普通股和优先股股东的当期净利润C.基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定D.基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股份4、甲公司2013年实现的归属于普通股股东的净利润为5 600万元。该公司2013年1月1日发行在外的普通股为10 000万股，6月30日定向增发1 200万股普通股，9月30日自公开市场回购240万股拟用于高层管理人员股权激励。该公司2013年基本每股收益为（ ）元。A.0.50 B.0.51 C.0.53 D.0.56 二、多项选择题1、下列各项，影响工业企业营业利润的有（ ）。A.计提的工会经费 B.发生的业务招待费C.收到退回的所得税 D.处置投资取得的净收益2、影响基本每股收益计算的事项有（ ）。A.派发股票股利 B.资本公积转增资本C.发行可转换公司债券 D.回购企业的股票三、判断题1、增值税应在利润表的“营业税金及附加”项目中反映。 （ ）2、企业发放股票股利将使同期每股收益下降。 （ ）第五章 现金流量表的编制一、单项选择题1、下列事项中会引起现金流量净额变动的是（ ）。 A.将现金存入银行 B.用银行存款购买1个月到期的债券 C.用固定资产抵偿债务 D.用银行存款清偿20万元的债务 2、某公司出售一台不需用设备，收到价款30万元，该设备原价40万元，已提折旧15万元，出售过程中支付该项设备拆卸费用0.2万元，运输费用0.08万元，设备已由购入单位运走根据该资料填入现金流量表“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目的金额应为（ ）万元A.30 B.25 C.29 D.29.723、企业期初应付利息为10万元，本期发生借款利息费用30万元，期末应付利息为0，则本期支付的利息费用为（ ）万元。A.10 B.30 C.40 D.20二、多项选择题1、下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（ ）。 A.用产成品偿还短期借款 B.支付管理人员工资 C.收到被投资单位利润 D.支付各项税费 2、既影响现金又影响净利润的经济业务有（ ）。A.出售无形资产收入现金 B.收回应收账款 C.赊销商品 D.按月支付短期借款利息三、判断题1、现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项销售商品或提供劳务处置固定资产分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。 （ ）2、分配股利或利润所支付的现金属于筹资活动流出的现金 （ ）3、企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。 （ ）4、财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用，因此所产生的现金流量在现金流量表中均应列作筹资活动的现金流量。 （ ）第六章 所有者权益变动表的编制一、单项选择题1、下列不需在所有者权益变动表中反映的是（ ）。A.净利润为1000万元 B.向股东分配股利100万元C.期末交易性金融资产的公允价值增加了20万元 D.将200万元资本公积转增资本二、多项选择题1、下列需在所有者权益变动表中反映的是（ ）。A.总资产为6000万元 B.权益法下被投资单位资本公积增加500万元C.期末可供出售金融资产的公允价值增加20万元 D.将盈余公积100万元转增资本三、判断题1、资产负债表所有者权益项目的期末余额与期初余额之间的差额，应该与所有者权益变动表中的所有者权益增减变动金额相一致。 （ ）第七章 财务报表附注及说明一、单项选择题1、会计政策变更时，会计处理方法的选择应遵循的原则是（ ）。A.必须采用未来适用法B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一C.必须采用追溯调整法 D.会计政策变更累积影响数可以合理确定时采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法2、下列事项中不属于或有事项的是（ ）。A.债务担保 B.对应收账款计提坏账准备C.商业承兑汇票背书转让 D.质量保证3、某上市公司2013年度财务会计报告批准报出日为2014年4月20日。公司在2014年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。 A.发生重大企业合并或处置子公司 B.2013年销售的商品600万元，因产品质量问题，客户于2014年2月8日退货 C.公司董事会与2014年3月25日提出2013年度利润分配方案为每10股送3股股票股利 D.公司于2014年4月18日支付2013年度财务会计报告审计费40万元 二、多项选择题1、预计负债的确认条件包括（ ）。A.或有事项产生的义务是企业的现时义务B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业 C.该义务的金额能够可靠地计量D.或有事项是由过去的交易或事项形成的2、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。A.因发生火灾导致存货严重损失B.以前年度售出商品发生退货C.董事会提出股票股利分配方案D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错3、甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是（ ）。 A.甲公司监事张某之子 B.甲公司董事会秘书王某 C.甲公司总经理李某的弟弟自己创办的独资企业D.持有甲公司8表决权资本的刘某控股的乙公司三、判断题1、将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。 （ ）2、进行会计估计是根据当前所掌握的可靠证据并据以做出的最佳估计，故并不会对会计核算的可靠性产生影响。 （ ）3、固定资产的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法属于会计政策变更。 （ ）4、2013年7月10日，在2012年度财务报告批准报出后，发现2009年度固定资产少提折旧300万元。企业应调整2013年度会计报表相关项目的期初数和上年数。 （ ）5、履行该义务很可能导致经济利益流出企业，说明发生的可能性在50以上。 （ ）6、丙公司为丁公司的主要原材料供应商，在不考虑其他因素的情况下，则丙和丁构成关联方关系。（ ）7、当关联方之间存在重大影响时，无论相互之间有无交易，均应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质。 （ ）8.资产负债表日后事项是指在资产负债表日后事项所涵盖的期间内发生的全部事项。 （ ）第八章 财务报表分析概述一、单项选择题1、在比较分析法中，可以进一步说明变动程度的是（ ）。A.绝对数比较 B.相对数比较 C.垂直比较 D.水平比较二、多项选择题1、财务报表分析的信息基础有（ ）。A.会计信息 B. 市场信息 C.审计报告 D.政策信息2、财务报表分析方法因分析目标不同，可采用多种多样的分析方法，包括（ ）。A.回归分析法 B.结构百分比法 C.比较分析法 D.比率分析法三、判断题1、财务报表分析是以企业的财务报表和其他资料为基本依据，采用专门的分析工具和方法，从财务报表中寻找有用的信息，有效地寻求企业经营和财务状况变化的原因，从而对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行综合与评价的过程。（ ）2、比较分析法主要有：历史比较、同业比较以及标准比较。 （ ）第九章 资产负债表及偿债能力分析一、单项选择题1、具有高资金成本，低财务风险的资产负债对称结构称为（ ）。A.保守结构 B.稳健结构 C.平衡结构 D.风险结构 2、下列经济业务会使企业的流动比率提高的是（ ）。A.销售产品 B.收回应收账款 C.购买短期债券 D.用固定资产对外进行长期投资3、某企业年初应收账款230万元，年末应收账款250万元，本年营业收入为1200万元，本年营业成本为1000万元，则该企业收账期为（ ）。A.69天 B.72天 C.75天 D.86天 4、某企业期初存货200万元，期末存货300万元，本期产品销售收入为1500万元，本期产品销售成本为1000万元，则该存货周转率为（ ）次，存货期为（ ）天。A.3.3、108 B.4、90 C.5、72 D.6、605、某公司年初流动比率为2.1，速动比率为0.9，而年末流动比率下降为1.8，速动比率为1.1，则说明（ ）。A.当年存货增加 B.当年存货减少C.应收账款的回收速度加快 D.现销增加，赊销减少6、如果资产负债率大于50%，则下列结论中成立的是（ ）。 A.权益乘数为2 B.长期偿债能力很强 C.产权比率大于1 D.财务风险很低 7、某企业资产总额为600万元，负债总额为400万元，则权益乘数为（ ），产权比率为（ ）。 A.1.5、3 B.3、2 C.2、3 D.3、1.58、某企业税后净利为75万元，所得税率25%，利息费用为50万元，则该企业利息保障倍数为（ ）。A.1.3 B.1.73 C.2.78 D.3 二、多项选择题1、下列关于资产结构的说法正确的有（ ）。A.财务风险主要与资产结构有关 B.经营风险主要与资产结构有关 C.资产的流动性与资产风险性有密切关系 D.资产的流动性与资产收益性有密切关系 2、速动比率大于1，有可能说明（ ）。A.流动负债有较多的速动资产作保证 B.企业偿还流动负债的能力较强C.企业将依赖出售存货或举新债来偿债 D.企业可能拥有较多现金3、下列指标中，可以用以评价企业长期偿债能力的有（ ）。A.流动比率 B.资产负债率 C.产权比率 D.利息保障倍数4、下列比率越高，反映企业偿债能力越强的有（ ）。A.速动比率 B.流动比率 C.资产负债率 D.利息保障倍数 5、营业资本周期越短，说明资产的效率越高，其收益能力越强；也说明 （ ）A.资产的流动性越低，资产风险增加 B.资产的流动性越强，资产风险降低C.流动资产的占用相对越多 D.流动资产的占用相对越少三、判断题1、资产的流动性是指企业资产转换为现金的速度（或能力），是资产的一个重要特性。资产的流动性与资产的风险性及其收益性均具有密切的联系。 （ ）2、企业面临的风险包括财务风险和经营风险两类，前者主要与企业资金的筹集即资本结构相关，后者主要与企业资金的运用即资产结构有关。（ ）3、在通货膨胀条件下，追求利润最大的企业倾向于使用先进先出法。 （ ）4、平衡结构是一种为企业普遍采用的资产与权益对称结构。 （ ）5、流动比率反映企业可在短期内变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力，因此，流动比率越高越好。 （ ）6如果流动负债为60万元，流动比率为 2.5，速动比率为1.4，则年末存货价值为84万元。（ ）7、通过缩短存货期和收账期，可以缩短营业周期，加速营运资金周转，提高资金的利用效果。 （ ）8、已获利息倍数中的“利息费用”仅指财务费用中的利息费用，而不包括计入固定资产成本的资本化利息。 （ ）第十章 利润表及获利能力分析一、单项选择题1、销售品种构成变动会引起产品销售利润变动，主要是因为（ ）。A.各种产品的价格不同 B.各种产品的单位成本不同C.各种产品的单位利润不同 D.各种产品的利润率高低不同2、在财务分析中，最关心企业获利能力的利益主体是（ ）。A.企业经营者 B.企业债权人 C.政府经济管理机构 D.企业所有者3、下列不属于反映获利能力的指标是（ ）。A.销售净利润率 B.利息保障倍数 C.成本费用利润率 D.总资产报酬率4、下列各项中，引起企业销售净利润率下降的是（ ）。A.增加销货 B.加速折旧 C.降低单位成本 D.提高售价5、某公司的期初资产为1680万元，期末资产为2000万元，净利润为136万元，该企业总资产报酬率为（ ）。A.10% B.7.4% C.8.3% D.9.5% 6、（ ）是一个综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析系统的核心。A.净资产报酬率 B.总资产报酬率 C.销售净利润率 D.总资产周转率7、某企业2013年度总资产报酬率为12%，资产负债率为50%，其净资产报酬率为（ ）。A.48% B.30% C.24% D.6%8、某股份公司上市流通普通股的股价为每股16.8元，每股收益为0.8元，该公司的市盈率为（ ）。A.16.8 B.21 C.13.44 D.16二、多项选择题1、下列指标中比率越高，说明企业获利能力越强的有（ ）。A.总资产报酬率 B.成本费用利润率 C.资产负债率 D.销售毛利率2、下列计算净资产报酬率的公式有（ ）。A.净资产报酬率销售净利润率总资产周转率B.净资产报酬率总资产报酬率权益乘数C.净资产报酬率（净利润平均净资产）100%D.净资产报酬率（净利润年末股东权益）100%3、企业净资产报酬率的提高，取决于（ ）。A.销售净利润率的提高 B.总资产周转的加速C.资产负债率的适当提高 D.产权比率的适当提高4、下列关于市盈率的说法中，正确的有（ ）。A.市盈率很高，则投资风险大 B.市盈率很低，则投资风险小C.在市价确定的情况下，每股收益越低，市盈率越高，投资风险越小D.市盈率指标在各个行业的比较中均可使用三、判断题1、净资产报酬率销售净利润率总资产周转率权益乘数。 （ ）2、在分析资产周转率时，只需选用年末资产余额作基数即可。 （ ）3、息税前利润是指扣除利息和所得税前的利润，即营业利润与利息支出之和。 （ ）4、对于股东来讲，股利支付率总是越高越好。 （ ）第十一章 营运能力分析一、单项选择题1、反映资产周转速度的指标不包括（ ）。A.存货期 B.速动比率 C.流动资产周转率 D.应收账款周转率2、某公司某年营业收入为5852万元，年末总资产为2012万元，年初总资产为1650万元，则总资产周转率为（ ）。A.3.5次 B.3.8次 C.3.2次 D.2.9次3某企业上年度和本年度的流动资产平均占用额分别为100万元和120万元，流动资产周转率为6次和8次，则本年度比上年度的销售收入增加了（ ）。A.80万 B.180万 C.320万 D.360万4当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于（ ）。A.销售收入的多少 B.营业利润的高低C.投资收益的大小 D.资产周转率的快慢第十二章 现金流量表及现金能力分析一、单项选择题1、反映企业当期营业收入的现金收回情况，可以用来与营业收入对比分析的现金流量表项目是（ ）。A.经营活动现金流入小计 B.经营活动产生的现金流量净额C.现金及现金等价物的净增加额 D.销售商品、提供劳务收到的现金2、反映企业自身生产活动创造现金流量水平的指标是（ ）。A.经营活动产生的现金流量净额 B.投资活动产生的现金流量净额C.筹资活动产生的现金流量净额 D.现金及现金等价物净增加额二、多项选择题1、企业的日常经营活动现金流入量不足以支付企业日常经营活动现金的流出量，企业可以采取的措施包括（ ）。A.提高销售收入的收现率 B.向银行借入贷款C.加速应收账款的收回D.临时动用准备投资的现金三、判断题1、除非企业可以完全弥补非付现成本，否则企业会从经营活动产生的现金流量大于零但是无法弥补非付现成本的情况变为经营活动产生的现金流量等于零或小于零的情况，进而破产。 （ ）2、经营活动现金流量大于零，企业一定处于盈利状态。 （ ）3、企业支付所得税将引起投资活动现金流出量的增加。 （ ）4、一般情况下，企业的非经营收益越多，收益质量就越好。 （ ）第十三章 企业发展能力分析一、单项选择题1、如果企业某一种产品处于衰退期，其销售增长率的特点是（ ）。A.比值比较大 B.增长速度与上期相比变动不大C.比值比较小 D.增长速度开始放慢甚至出现负增长二、多项选择题1、可以用于反映企业增长能力的财务指标包括（ ）。A.资产增长率 B.销售增长率C.资本积累率 D.净利润增长率2、下列项目中，属于企业资产规模增加的原因是（ ）。A.企业对外举债 B.企业实现盈利C.企业发放股利 D.企业发行股票三、判断题1、企业资产增长率越高意味着对企业就越有利。 （ ）2、在产品生命周期的成长期，产品销售收入增长率一般趋于稳定，与上期相比变化不大。 （ ）3、仅分析某一项增长能力指标，无法得出企业整体增长能力情况的结论。 （ ）第二部分 单项计算或分析1. 资产负债表的编制：期中试卷考题兰生股份有限公司2013年12月31日有关总账和明细账户的期末余额部分数据如下：（1）部分总账科目期末余额：单位：万元科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金240短期借款2 500银行存款2 400应付账款760其他货币资金160预收账款640交易性金融资产2 000材料成本差异100应收账款920长期借款5 000预付账款1 200原材料350库存商品420周转材料120生产成本280（2）部分明细科目期末余额： 单位：万元 明细科目名称借方余额贷方余额明细科目名称借方余额贷方余额应收账款G公司940应付账款A公司480 H公司100 B公司816 I公司120 C公司424预付账款J公司600预收账款D公司320 K公司1 000 E公司480 L公司400 F公司160（3）其他资料：长期借款中有一笔2000万元的借款将于2014年6月30日到期，其余3000万元的借款将于2015年底到期。要求：根据以上资料，计算兰生公司资产负债表中下列项目：（1）货币资金；（2）交易性金融资产；（3）应收账款；（4）预付款项；（5）存货；（6）短期借款；（7）应付账款；（8）预收款项；（9）一年内到期的非流动负债；（10）长期借款。答：（1）货币资金240+2400+160=2800（2）交易性金融资产2000（3）应收账款940+100+160=1200（4）预付款项600+1000+480=2080（5）存货350+420+120+280-100=1070（6）短期借款2500（7）应付账款816+424+400=1640（8）预收款项320+480+120=920（9）一年内到期的非流动负债=2000（10）长期借款=5000-2000=3000 2.利润表的编制：作业一第4题某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17，所得税率为25。该企业2013年度有关资料如下：（1）本年度内发出产品50 000件，其中对外销售45 000件，其余为在建工程领用（不确认收入）。该产品销售成本每件为12元，销售价格每件为20元。（2）本年度共交纳增值税70 000元，城建税及教育费附加7 000元。（3）本年度内计入投资收益的债券利息收入为30 000元，其中，国债利息收入为2 500元。（4）本年度内发生管理费用50 000元，其中业务招待费20 000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的业务招待费为4 500元。（5）本年度内补贴收入3 000元（计入当期营业外收入）。按税法规定应交纳所得税。要求：计算该企业2011年利润表中有关项目的金额：（1）营业利润；（2）利润总额；（3）本年度应交所得税；（4）净利润。答：该企业2013年利润表中有关项目的金额为：（1）营业利润45 000（2012）-700050 00030 000333 000（元）（2）利润总额333 0003 000336 000（元）（3）本年应交所得税336 0002 500（20 0004 500）25%87250（元）（4）净利润336 00087250248 750（元）3.现金流量表的编制：作业二第2题某服务型企业本期有关数据如下：（1）本期营业收入为1 250万元，应收账款年初数120万元，年末数200万元，预收账款年初数100万元，年末数150万元。（2）本期营业成本为700万元，应付账款年初数120万元，年末数170万元，预付账款年初数50万元，年末数160万元，存货年初数8万元，年末数6万元。（3）本期发放职工工资100万元，其中经营管理人员工资70万元，奖金15万元，在建工程人员的工资12万元，奖金3万元。（4）公司的所得税费用按资产负债表债务法处理，利润表中的所得税费用为160万元，当期所得税为175万元，递延所得税收益为15万元。未交所得税的年初数为20万元，年末数为10万元。（5）为建造固定资产，本期购入工程物资100万元，增值税17万元，款项均已支付。（6）本期支付营业税、城建税及教育费附加共计30万元。计算：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）支付给职工以及为职工支付的现金；（4）支付的各项税费；（5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；（6）经营活动产生的现金流量净额。答：（1）销售商品、提供劳务收到的现金营业收入应收账款本期净增加额预收账款本期净增加额1250（200-120）（150-100）1220（万元）（2）购买商品、接受劳务支付的现金营业成本应付账款本期净增加额预付账款本期净增加额存货本期净减少额700（170-120）（160-50）（8-6）758（万元）（3）支付给职工及为职工支付的现金701585或100（123）85（万元）（4）支付的各项税费支付的营业税、城建税及教育费附加支付的所得税款30（175+10）215（万元）（5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金（123）10017132（万元）（6）经营活动产生的现金流量净额122075885215162（万元）4.会计估计变更：期中试卷考题A公司于2010年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200 000元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，在2013年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为8年（假定会计和税法对折旧的处理始终保持相同）。要求：判断上述事项属于何种会计变更，同时说明A公司2013年度应如何进行相应的会计处理以及如何在报表中披露。答案：（1）属于会计估计变更。不调整以前各期折旧，也不计算累积影响数，只须从2013年起按重新预计的使用年限计算年折旧费用。按原估计，每年折旧额为20 000元，已提折旧3年，共计提折旧60 000元，固定资产的净值为140 000元。改变估计使用年限后，2013年起每年计提的折旧费为28 000（140 0005）元，应编制会计分录如下：借：管理费用28 000贷：累计折旧28 000（2）同时应在会计报表附注中说明：本公司一台管理用设备，原价200 000元，原预计使用年限为10年，按直线法计提折旧。由于新技术的发展，该设备已不能按原使用年限计提折旧，本公司于2013年初变更该设备的折旧年限为8年，以反映该设备的真实使用年限。此会计估计的变更对本年度净利润的影响金额为减少6 000（28 00020 000）（125%）元。5.或有事项：作业二第3题2012年10月30日，甲银行批准乙企业的信用贷款申请，同意向其贷款4 000万元。假定该贷款无担保、无抵押，期限l年，年利率为7.2%。2013年l0月30日，乙企业的借款到期。乙企业具有还款能力但未按时归还甲银行的贷款。2013年12月5日，甲银行向法院提起诉讼。截至2013年12月31日，法院尚未对甲银行提起的诉讼进行审理。如无特殊情况，甲银行很可能在诉讼中获胜。乙企业预计将要支付的罚息、诉讼费等费用估计为40万元至48万元之间，包括诉讼费用5万元。要求：分别作出甲银行和乙企业的会计处理。答：（1）甲银行的会计处理：由于甲银行很可能在诉讼中获胜，尚未达到基本确定层次，所以，甲银行不需要作账务处理，而应当在2013年12月31日的资产负债表附注中披露或有资产40万元至48万元之间，同时说明很可能收回乙企业所欠的贷款本金和利息。（2）乙企业的会计处理： 乙企业应在2013年12月31日确认一项预计负债44(40+48)2万元。有关分录如下：借：管理费用诉讼费 50 000 营业外支出罚息支出 390 000贷：预计负债未决诉讼 440 000同时，在资产负债表附注中对该预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定的说明等进行披露。6.资产负债表分析：作业三第1题（1）对于下列公司某年12月31日的报表数据摘要，完成负债或股东权益中缺省的项目。 单位：万元项目万科A世贸股份金地集团流动负债6,805,828 2,455,435 非流动负债2,414,176 305,798 1,411,290 股本1,099,521 117,060 资本公积855,772 384,597 799,523 留存收益119,305 442,281 其他股东权益830,934 78,579 194,835 总负债和股东权益合计13,760,855 1,597,942 5,551,781 （2）一个公司为获得资产可以通过债务融资或权益融资。对于下列每一个公司，计算其总负债和总的股东权益。写下你的结果（单位：万元）。 万科A 世茂股份 金地集团总负债： ； ； 。总的股东权益： ； ； 。（3）更多的依靠负债融资（而非权益融资）的公司是（ ）。A.万科A B.世贸股份 C.金地集团（4）金地集团报出的资产总额是 万元。（5）分析留存收益并对其中一项的含义进行评价。（6）分析用普通股融资比用负债融资的优势。答：（1）万科A的留存收益是1,754,624万元，世茂股份的流动负债是592,603万元，金地集团的股本是248,417。（2） 万科A 世茂股份 金地集团总负债： 9 220 004 ； 898 401 ； 3 866 725 。总的股东权益： 4 540 851 ； 699 541 ； 1 685 056 。（3）C（4）5 551 781（5）留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分。盈余公积是有特定用途的累积盈余，可用于弥补亏损、转增资本和扩大企业生产经营。对于企业来说，在所有者权益中，盈余公积较稳定，既无使用期限又无需支付利息。（6）用普通股形式筹集的资金可在企业存续期内永久使用，财务风险较低，而负债融资到期需还本，财务风险较高；股利的支付不是固定的，视企业经营状况而定，利润少就少分，无利润可不分，而负债融资必须按期支付利息。7.存货计价方法：作业三第3题确佳有限公司于2013年3月1日开始营业，从事标准型办公用复印机的购销业务。截至2013年12月31日止年度，公司发生了下列的交易：购入：2013年4月：4 台，每台16,000元；2013年7月：6 台，每台16,400元；2013年10月：5 台，每台18,000元。销售：2013年6月：3 台，每台20,000元；2013年8月：2 台，每台21,000元；2013年11月：4 台，每台24,000元。截至2013年12月31日止的所有在库的存货皆完整无缺，除其中的一台外，其余的预计可按100%的销售价售出。有问题的一台是于2013年7月购入的，受水浸影响，部份零部件损坏，预计只能卖得10,000元。存货按先进先出法计价，采用定期盘存制确定期末存货数量。要求：（1）计算确佳有限公司截至2013年度应确认的利润。（不考虑其他影响损益的因素）（2）简述存货计价方法对企业损益、所得税以及资产负债表项目的影响。答：（1）销售收入=200003+210002+240004=198000（元）销售成本=期初存货+本期购货-期末存货=0+（160004+164006+180005）-（180005+164001）=146000（元）毛利=198000-146000=52000（元）资产减值损失=16400-10000=6400（元）