目前石油企业内部控制审计中存在的问题和解决策略.doc

目前石油企业内部控制审计中存在的问题和解决策略分析摘要：石油企业的行业特征和生产经营特点决定了其内部控制审计有着非常重要的作用和意义，本文认为目前石油企业内部控制审计中存在的问题主要有审计人员队伍的知识结构比较单一、审计程序不规范造成设计结果不准确以及后续审计缺乏使得审计意见难以落实等，针对这些问题本文结合相关石油企业内部控制审计的知识理论提出了相应的建议和对策。关键词：石油企业；内部控制；审计；存在问题；解决策略一、引言内部控制审计是对企业内部控制制度和相关措施安排的审计，通过对内部控制制度、方案和措施的全面审查、分析、测试和评价以确定其可信度，从而对内部控制制度的有效性做出诊断的审计方法。内部控制审计是在企业内部控制基础之上的再控制，它能显著地改善企业管理经营效益水平和状况。石油企业的生产经营特点属于资本技术高度密集性产业，其产业链运作周期较长、投资较大、运营成本较高，加强石油企业内部控制的审计工作是保证企业各项业务正常运行、遵守国家相关财政税收制度的重要保证，可以有效地保证石油企业的财务会计、组织运行信息的准确性和可靠性，可以对石油企业的经济利益和资产的安全性起到一个重要的监督作用。因此加强和改善石油企业内部控制审计的水平和质量意义重大。二、石油企业内部控制审计的特点及存在的主要问题1.石油企业内部控制审计特点石油企业内部控制审计的基本思想和重点不在于对已经发生的业务和相关财务单证数据报表的审查，而在于采取手段验证内部控制会计制度的有效性和健全性。由于内部控制审计中这个关键问题的认识没有统一和得到应有的关注，使得内部控制制度审计演变成了单纯的财务收支状况审计，单纯地从账簿、财务报表、会计凭证入手，起不到内部控制制度审计应有的作用。实际上作为内部控制审计，对财务数据的审核和检查只应该是一种手段和方法，而关键的目的是对暴露出来的问题提出完善内部控制制度的建议和方法。2.石油企业内部控制审计存在的问题(1)内部控制审计人员队伍知识结构单一使得审计意见不全面石油企业的行业传统和内外部经营环境造成了其对内部控制审计的作用和意义缺乏正确完整认识，使得在内部控制审计队伍机构组建和人员配置上忽视了知识结构的层次性和丰富性。造成了目前审计队伍人员构成中大部分是财务专业或财务岗位出身，对公司生产、储运、营销等业务环节和制度是否符合企业特点、是否运转有效等缺乏相应的评价知识，其所提出的审计意见也就不能做到概括全面。(2)审计程序不规范使得审计结果和评价不客观对于石油企业这样的大型公司来说，应该规范严格的审计程序和严密的内部控制审计制度来降低生产经营风险。目前我国石油企业普遍缺乏规范的内部控制审计程序和可以遵守的操作性规程，按照内部审计程序单个项目的审计一般要经过审计系统设计、符合性测试、实质性测试和审计评价控制几个步骤，一般要经过数天才能完成，而目前石油企业内部控制的审计一把2-3天就可完成，这种不规范的审计程序使得审计结果缺乏客观性。(3)后续审计程序缺乏使得审计意见不能落实目前石油企业内部控制审计中经常出现这样一种现象，就是在找出制度缺陷和存在问题并提出改进建议、出具审计报告之后就算完成任务，待下一次审计时依然发现同样的问题。这种审计意见不能得到贯彻和整改的情况使得内部控制审计工作失去了意义，也使得审计部门在石油企业组织机构中的地位受到了削弱。三、加强和提高石油企业内部控制审计水平和质量的建议和对策根据以上分析结合相关理论知识，从下面几个方面提出加强和改善石油企业内部控制审计水平和质量的建议和对策。1.保持审计工作的独立性石油企业内部控制审计工作是属于控制基础上的再控制，其本身具有更高的层次和地位，作为石油企业的经营高级管理者应该确保内部控制审计工作的独立性，减少其他组织、部门或个人对于审计工作的影响和干预，为内部控制审计工作创造一个良好的氛围环境。作为内部控制审计工作人员应该就审计过程中出现的问题、相关的建议对策和审计报告及时向公司高层领导如实汇报和反映，从而增强高层领导管理人员对于内部审计工作的重视度。2.规范审计工作的程序石油企业的内部控制制度本身是一个十分复杂的系统，内部控制审计工作必须有一个规范的可以操作的程序可供遵守，这样才能保证内部控制审计工作可以分层次、分阶段地有条不紊地进行，做到每个审计对象根据其权重不同分配不同的审计时间和差异化的审计程序，既避免审计过程中的项目遗漏又可以有重点有选择地加强关键内部控制领域上的审计力度，这样使得内部控制审计的工作进展更能与组织发展的目标相吻合相匹配。3.加强后续审计工作督促审计意见的落实审计是过程不是目的，其旨在通过审计发现内部控制中的制度缺陷并提出相关的解决方案和建议并通过相关程序保证内部控制的相关工作得到整改。对于那些存在重大缺陷的内部控制制度的落实整改工作必须落实到部门和责任人，并将其整改结果与其年度绩效考核和工资福利等进行挂钩，增强其对审计结果的重视程度和整改力度。4.提高审计队伍人员的素质鉴于目前石油企业内部控制审计人员的队伍结构构成，财务人员的业务素质和技术水平直接影响了内部控制审计的水平和质量，在这种情况下一方面可以通过调整审计队伍人员结构组成的方式来解决，另一方面可以加强对财务人员关于审计知识和理论的定期或不定期培训来改善和重塑其知识结构，从而保证审计人员高水准、高质量、高效率的工作，同时要加强对内部控制审计工作的稽核制度，对于相关审计工作和程序的责任应该落实到个人以便后续责任的追踪。四、总结加强和改善石油企业内部控制审计的水平和质量，有利于相关生产要素和资源的合理配置从而提高生产经营效益，有利于石油企业建立健全内部控制体系从而提高经营管理水平，有利于保护企业所有者的财产安全和合法利益，有利于衔接外部审计体系从而健全我国的审计监督体系。参考文献：1全面落实科学发展观开创审计工作新局面j.中国内部审计,2009(10).2刘