[CTA]2011年注税税法一单选题百题练习答案.doc

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更多注税（CTA）考试信息，考试真题，模拟题：/forum-87-1.html大家论坛，全免费公益性注税考试论坛，等待您的光临！CTA2011年注税税法一单选题百题练习答案1.答案B解析实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面，一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。2.答案D解析根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新实体法不具有约束力。3.答案B解析税基式减免税是对某些纳税人的鼓励或照顾措施，通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税。4.答案A解析国际税法调整的对象是国家与涉外税收纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系，所以A选项是不对的。5.答案C解析国际重复征税的免除方式有是单边方式、双边或多边方式；不管是采取哪种方式，基本的免除办法有免税法和抵免法。6.答案C解析A选项不属于条件，只是一个执行过程中的程序措施；选项BD属于税收强制执行措施的条件。7.答案D解析因为收入8900元，超过了起征点2000元，所以需要全额征税。25005+（5000-2500）10+（89005000）15960（元）8.答案A解析税法规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到5年。9.答案A解析纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征税范围；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征税范围。集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。10.答案A解析自产货物用于抵偿债务属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为。11.答案D解析该食品公司当月应纳增值税税额5000017%（4000013%1000013%）4600（元）鲜奶适用的税率是13的低税率，但是鲜奶制作成的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油、奶油蛋糕等，不属于低税率货物。12.答案D解析纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。13.答案B解析甲企业此项业务的销项税额200080%20017%54400（元）14.答案A解析当期销项税额900（117%）17%130.77（万元）免税农产品发生意外损失和用于集体福利的彩电，均属于进项税不得抵扣项目。农产品进项税转出5（113%）13%0.75（万元）用于集体福利坏的彩电，因为彩电原购进价和运费、搬运费等无法分清楚，税法规定，按当期实际成本（进价运费保险费其他相关费用）计算扣减的进项税。彩电进项税转出10548017%100000.93（万元）当月应纳增值税130.77（30017%0.750.93）81.45万元）15.答案A解析进项税额5000013% 40007%+1500001326280（元）16.答案A解析应纳增值税=500001.1313+（8000+240000）1.1717-330008786.4（元）17.答案D解析应纳增值税（15+9）/1.0661.36（万元）营业税120.030.36（万元）18.答案B解析失盗属于非正常损失，进项税不得抵扣。本月购进备件的进项税额72000017%122400（元）管理不善丢失备件不得抵扣的进项税122400120/40003672（元）产品中被盗100台需要转出进项税额（1224003672）100/30003957.60（元）该纳税人当月可抵扣进项税12240036723957.60114770.40（元）19.答案D解析乙企业应代收代缴消费税7000+2000+500（1+17）+1020000.5（120%）20%+1020000.514 856.84（元）20.答案A解析啤酒屋虽属商业企业，但按规定自制啤酒销售的，也应缴纳消费税。娱乐业和饮食业销售自制啤酒，按照250元/吨缴纳消费税。外购瓶装啤酒，在啤酒出厂销售时，已纳消费税，再销售时，不再缴消费税。应纳消费税=（6+5） 250=2750（元）21.答案B22.答案C解析纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税50205%50（万元）23.答案B解析（1）进口卷烟应纳关税=220000020%=440000（元）（2）进口卷烟消费税的计算：定额消费税=800000.6=48000（元）每标准条确定消费税适用比例税率的价格=（2200000+440000+48000）（1-30%）80000=384000080000=48（元）每条价格小于50元，所以适用30%的税率。从价应纳消费税=（2200000+440000+48000）（1-30%）30%=1152000（元）应纳消费税=1152000+48000=1200000（元）=120（万元）应纳增值税 （2200000+440000+48000）（1-30%）17 652800 65.28（万元）合计65.28+120185.28（万元）24.答案B解析纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税；以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的价款为依据计税。25.答案C解析木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。木制一次性筷子税率为5%；本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。应纳增值税和消费税合计（2000280+600220）534600（元）26.答案C解析本题考核消费税的纳税义务发生时间。纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为受托方向委托方交货时代收代缴。27.答案C解析（1）应纳消费税：从量税=400250+0.220000.5=100200（元）从价税=0.235000（1+10%）（1-20%）20%=1925（元）应纳消费税=100200+1925 =102125（元）（2）应纳增值税：400380017%+0.235000（1+10%）（1-20%）17%260036.25（元）合计102125+260036.25362161.25 （元）28.答案D解析（1）应纳消费税：从量税=400250+0.220000.5=100200（元）从价税=0.235000（1+10%）+0.220000.5（1-20%）20%=1975（元）应纳消费税=100200+1975 =102175（元）（2）应纳增值税：400380017%+0.235000（1+10%）+0.220000.5（1-20%）17%260 078.75（元）合计102175+260 078.75362253.75（元）29.答案D解析应纳消费税（1200056200）20120000.5600030020600040.5391240（元）30.答案A解析纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。所以应纳消费税177.22（1+17%）30%=45.44（万元）31.答案D解析工程监理属于服务业；单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按服务业征收营业税，建筑工程设计劳务属于服务业中的其他服务业。32.答案C解析纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：1.纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；2.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。33.答案D解析建筑业包工不包料工程的营业额，一律按包工包料工程以料工费全额征收营业税。税法规定，对于纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论双方如何结算，其营业额包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。营业税的计税依据389+250+56+42+18755（万元）34.答案D解析银行销售金银业务属于增值税征税范围。35.答案D解析选项D错误是因为境外单位在境内提供资金借贷，境内没有经营机构也没有代理人，应以资金使用人为营业税的扣缴义务人。36.答案C解析税法规定，金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种税费；买入价是购进原价，不包括购进过程中支付的各种税金。买卖企业债券形成的负差可以在一个年度内相抵，没有抵完的，不得结转下一年度。2008年第二季度上述业务应纳营业税690（5640.7）5%6.34（万元）37.答案D解析该宾馆当月应纳营业税=205%+1420%+85%+2520=9.2（万元）38.答案B解析从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起而非领取营业执照之日起，3年内免征营业税。39.答案B解析单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。40.答案A解析纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金的，均不征收营业税。41.答案B解析对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；城建税原则上不单独减免。42.答案B解析城建税进口不征，出口不退，消费税的罚金也不能作为城建税计税依据。应交的城市维护建设税（120-10-30+50）5%6.5万元43.答案B解析受托企业某县乙企业对加工费要缴纳增值税，对缴纳的增值税要缴纳城建税。缴纳的城建税50000175=425（元）。44.答案A解析当期的增值税免抵税额是计算城建税的依据；同时城建税进口不征，出口不退；这里免抵税额是30万,故本题的城建税是307%2.1（万元）45.答案B解析未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府（而不是地方税务机关）决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购的数量代扣代缴资源税；如果收购的是与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种的单位税额，依据收购的数量代扣代缴资源税。46.答案C解析按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税；与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。47.答案B解析扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关申报缴纳资源税；原有中的稠油、高凝油与希油划分不清或不易划分的，一律按原油希油的数量课税；扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天。48.答案D解析资源税的纳税义务人是在中国境内开采应税资源税的矿产品或者生产盐（含卤水）的单位。煤矿生产出售的天然气暂不属于资源税征税范围。49.答案A解析扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；资源税以各种应税产品的课税数量计征资源税，课税数量根据情况可以是销售量、自用量、移送量或产量。50.答案C解析纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税，所以甲省油田应纳资源税=158=120（万元）51.答案B解析因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量：300020%1.6=24000（元）。52.答案C解析自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。53.答案D解析进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；代收款项应区别征税：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方之履行代收和义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。54.答案D解析车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节，即车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收；底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；已使用未完税车辆纳税人提供的有效证明注明的时间超过3年（含）的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照提供3年追溯期确定滞纳税款之日。55.答案B解析控购费属于政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。应纳车辆购置税（25000081009500）（117%）10%22871.79（ 元）56.答案D解析外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免车购税；免税条件消失的，要依法按规定补缴车辆购置税；免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%。2008年转让轿车时应补缴车辆购置税24（1210%）10%1.92（万元）57.答案C解析纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据，公式为：计税价格关税完税价格+关税+消费税。应纳车辆购置税（184000+36800+19200）1024000（元）58.答案B解析完税价格办法规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。A属于购货佣金，不计入完税价格，B属于计入完税价格的佣金。59.答案A解析税法规定，无法准确确定运费和保险费用的估算方法为，运输费按运输企业同行业运费率估算；保险费可按照货价加运费两者总额的3估算。所以符合题意的选项是A。60.答案B解析计算过程：进口环节的组成计税价格=8+9+1+2=20（万元）应纳进口关税=2020=4（万元）应纳进口环节增值税=（20+4）17=4.08（万元）应纳进口环节税金=4+4.08=8.08（万元）61.答案B解析按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3计算保险费。完税价格（4500+25 ）（13）4538.58（万元）关税4538.585%226.93（万元）。62.答案B解析纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，缴纳税款。所以该公司应当在2008年3月16日前缴纳税款，自3月17日起就是税款滞纳时间；滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，即自3月17日3月28日，共12天，应纳滞纳金=800120.05%=4.8万元。63.答案B解析进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。64.答案A解析符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理。进口货物自运输工具进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报；关税纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。65.答案A解析我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会、授权行政机关。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系。征税的主体是国家，此外任何机构和团体都无权征税。税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分。【该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核】66.答案C解析纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之前业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。这体现了税法基本原则中的税收合作信赖主义原则。【该题针对“税法的适用原则”知识点进行考核】67.答案D解析诉讼发生时税收程序法优于税收实体法，是程序优于实体原则的应用。【该题针对“税法的适用原则”知识点进行考核】68.答案D解析法定机关针对法律实施过程中，针对具体法律条文、事件或案件作出的解释，虽然具有针对性，但是其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性；税法解释原则中的文义解释原则和立法目的原则不是互相排斥的，文义解释原则并不是机械单纯地以文义为界限，在文义之外，原则上还是允许在法律条文外延不明确或按文义解释可能产生歧意或导致荒谬结果时，根据其它税法解释的原则和方法对税法条文进行解释。【该题针对“税法的效力和解释”知识点进行考核】69.答案D解析D选项是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高，其余选项均是国务院及其部委制定的，其效力低于全国人大及其常委会通过的法律。【该题针对“税法的效力和解释”知识点进行考核】70.答案B解析课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是税种之间划分的重要依据，并体现各税种的课税范围。【该题针对“税目（单元）”知识点进行考核】71.答案B解析国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税等。【该题针对“国际税法的概念及原则”,“国际税法（知识点）”知识点进行考核】72.答案B【该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核】73.答案B解析税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加；当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干 预国家自主制定或调整修改税法； 国际税收协定的签订不可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，当出现已签订税收协定 中有关规定严于已修改的国内税收优惠办法，国际上按“孰优”原则处理，即税收协定不能限制各国修改税收优惠办法。【该题针对“国际税法（单元）”知识点进行考核】74.答案B解析涉及国务院两个部门以上的事项，一般应提请国务院制定行政法规；制定行政法规的条件不成熟的，税务机关应与其他部门联合制定规章；对于越权行为制定的税务规章，国务院可以依法改变或撤销。【该题针对“税务规章和税务行政规范”知识点进行考核】75.答案A解析税务规章和地方政府规章就同一事项规定不一致的，由国务院裁。税务规章和地方法规就同一事项规定不一致的，不能确定如何适用的，应当由国务院提出意见；认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大裁决。税务行政规范属于非立法行为的行为规范，多表现为行政解释，和税务规章不具有同等效力。【该题针对“税务规章和税务行政规范”知识点进行考核】76.答案B解析扣缴义务人必须按规定或税务机关的要求如实向税务机关报送代扣代交报告表和其他资料的活动。77.答案A解析书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款属于税收保全措施。【该题针对“税收保全和强制执行措施”知识点进行考核】78.答案D解析税收法律只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体意志。所以不具有对等性。国家的意志是通过法律规定表现出来的。税收法律关系不以双方意思表示一致为要件。征税权是国家法律授予的税务机关的职责，不得转让和放弃。【该题针对“税收法律关系（单元）”知识点进行考核】79.答案B解析从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系【该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核】80.答案C解析纳税人受托开发的软件，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳务的行为。【该题针对“不征收增值税的货物与收入”知识点进行考核】81.答案C解析选项AB是增值税的兼营行为；选项选项是营业税的混合销售行为。【该题针对“混合销售行为和兼营行为”知识点进行考核】82.答案D解析该食品公司当月应纳增值税税额5000017%（4000013%1000013%）4600（元）鲜奶适用的税率是13的低税率，但是鲜奶制作成的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油、奶油蛋糕等，不属于低税率货物。【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】83.答案A解析应纳增值税=（50000+8000+24000）1.044-30001.17172717.95（元）【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】84.答案B解析进项税额10000017%（1800-350-200）7%17087.5（元）【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】85.答案D解析对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。【该题针对“包装物押金”知识点进行考核】86.答案A解析进项税额5000013% 40007%+1500001326280（元）【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】87.答案B解析当期免抵税额不得免征和抵扣税额300（1713）12（万元）当期应纳税额20017（6812）2042（万元）出口货物“免抵退”税额3001339（万元）按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额当期免抵退税额即该企业当期的应退税额39（万元）当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额该企业当期免抵税额393905月末期末留抵结转下期继续抵扣税额为3（42-39）万元。【该题针对“出口货物退（免）税概述”知识点进行考核】88.答案C解析进口关税10020%20（万元）进口环节增值税100（1+20）（1-30）1729.14（万元）本月应纳增值税35017%29.140.27%30.35（万元）【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】89.答案B解析进项税额7000010%20007%7140（元）【该题针对“废旧物资进项税额”知识点进行考核】90.答案A解析预收货款结算的，应为发货的当天；交款提货结算的，应为收到货款或取得索取货款凭证的当天，不论是否发货；对外投资应为货物移送的当天。【该题针对“纳税义务发生时间（单元）”知识点进行考核】91.答案A解析上海期货交易所应对黄金期货交割并提货环节的增值税税款实行单独核算，并享受增值税即征即退政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节增值税，并可通过防伪税控系统开具普通发票。对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为，不征收增值税。对于免税店销售其它不属于免税品的货物，应照章征收增值税。【该题针对“特定企业（或交易行为）的增值税政策（单元）”知识点进行考核】92.答案D解析外购货物用于职工福利的部分，进项税不得抵扣。应纳增值税70500017%18058013%3/4102243.45（元）【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】93.答案C解析该食品公司当月应纳增值税税额=5000017%-（4000013%3/5）=5380（元）【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】94.答案B解析甲企业此项业务的销项税额200080%20017%54400（元）【该题针对“销项税额的概念及计算”知识点进行考核】95.答案B解析按照消费税中的规定，销售税率不同的消费品应分别核算，没有分别核算的，从高适用税率。【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】96.答案D解析该批酒应纳消费税=2500020%+20000.5=6000（元）【该题针对“应纳消费税”知识点进行考核】97.答案B解析每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格（60000+6000025+150）（130）250429.43元；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格50元人民币，适用比例税率为45%；进口卷烟消费税组成计税价格（60000+6000025+150）/（145）20027327272.73（元）进口增值税27327272.73174645636.36（元）进口消费税27327272.7345+20015012327272.73（元）【该题针对“进口应税消费品”知识点进行考核】98.答案B解析每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格（60000+6000025+150）（130）250429.43元；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格50元人民币，适用比例税率为45%；进口卷烟消费税组成计税价格（60000+6000025+150）/（145）20027327272.73（元）进口增值税27327272.73174645636.36（元）进口消费税27327272.7345+20015012327272.73（元）【该题针对“进口应税消费品”知识点进行考核】99.答案C解析消费税税目中游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的各类机动艇。无动力艇、帆艇和小木船不属于本税目征税范围。100.答案D解析选项AB.C属于不得抵扣的范围。【该题针对“扣除外购已税消费品已纳消费税的规定”知识点进行考核】101.答案A解析委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。应代收代缴消费税额1011700（117%）（4000010000）（130%）30%51428.57（元）【该题针对“委托加工业务的消费税”知识点进行考核】102.答案B解析税法规定，品牌费属于价外费，构成销售额的一部分；押金要并入销售价格中用计算确定出厂价，确认税率的出厂价25005000（117%）105000（117%）103354.70（元/吨）3000元/吨，故啤酒税率适用250元/吨，则本题应纳消费税 102502500（元）。【该题针对“消费税计税依据”,“应纳消费税的计算”知识点进行考核】103.答案C【该题针对“委托加工已纳消费税的扣除”知识点进行考核】104.答案A解析纳税人用于对外投资的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税（1001000+801200+501200）30%=76800（元）。【该题针对“特殊计税依据”知识点进行考核】105.答案D解析光租业务应按服务业征税；单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按服务业征收营业税；建筑工程设计劳务属于服务业中的其他服务业。106.答案C解析扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地。107.答案D解析扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人机构所在地。108.答案D解析金融业务中，委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。金融机构接受其它单位和个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人的，由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。109.答案C解析税法规定，金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种税费；买入价是购进原价，不包括购进过程中支付的各种税金。买卖企业债券形成的负差可以在一个年度内相抵，没有抵完的，不得结转下一年度。2008年第二季度上述业务应纳营业税690（5640.7）5%6.34（万元）110.答案B解析铁路的包裹运费收入、邮运运费收入、货物运费收入均按交通运输业征收营业税；单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税；航空运输企业从事干租业务按服务业征收营业税。物流企业利用自备车辆提供运输劳务的同时提供其他劳务（如对运输货物进行挑选、整理、包装、仓储、装卸搬运等劳务）的物流劳务单位，开展物流业务应按其收入性质分别核算：提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业征税。111.答案B解析铁路的包裹运费收入、邮运运费收入、货物运费收入均按交通运输业征收营业税；单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税；航空运输企业从事干租业务按服务业征收营业税。物流企业利用自备车辆提供运输劳务的同时提供其他劳务（如对运输货物进行挑选、整理、包装、仓储、装卸搬运等劳务）的物流劳务单位，开展物流业务应按其收入性质分别核算：提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业征税。112.答案C解析应纳营业税额=（200+60-25+30-15+60-6+3）3%=9.21（万元）113.答案B解析游艺和卡拉OK歌舞厅属于娱乐业；体育业，是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供的场所的业务，健身房属于提供体育活动的体育业项目；本酒店的其他收入属于服务业项目。从2001年5月1日起，按20税率征收营业税的娱乐业范围包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、高尔夫球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）。该酒店应纳营业税（50+2+50+2）5+（20+30）20 15.2 （万元）114.答案A解析赴国外提供服务，不属于我国营业税征税范围。该公司本月缴纳营业税（6003）5%30.15（万元）115.答案B解析个人转让除土地使用权外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税，纳税人转让除土地使用权以外的其它无形资产，应当向其机