高级财务会计练习.doc

1在高级财务会计中，属于各类企业均可能发生的特殊会计业务是 ( A )A企业所得税的会计业 B现代租赁经营的会计业务 C企业合并的会计业务 D期货交易与经营的会计业务2间接标价法的特点是 ( A )A外币数随汇率高低而变化 B本国货币数随汇率高低而变化C本国货币币值大小与汇率的高低无关D本国货币币值大小与汇率的高低呈反比3.以历史成本和一般物价水平变动为计价基准的通货膨胀会计模式是 ( A )A一般物价水平会计 B现时成本会计C现时成本等值货币会计 D变现价值会计4在进行资产负债表的折算时，所有者权益项目除 _项目外，均按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币。 ( D ) A实收资本 B资本公积 C盈余公积 D未分配利润5当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生 ( D ) A永久性差异 B时间性差异 C可抵扣暂时性差异D应纳税暂时性差异 6下列各项中，关于上市公告书表述正确的是 ( C )A上市公告书报送对象为股票一级市场B上市公告书披露的内容为股票获准发行情况C上市公告书披露的内容为股票上市情况D上市公告书报出时间早于股票获准发行的时间7上市公司进入正常经营阶段后，每个会计期间都应对外提供定期报告，除此以外，公司若发生重大事件和对外收购事件，还要及时编制反映这方面情况的 ( A )A临时报告B季度报告C中期报告D年度报告8承租人对其融资租人固定资产而产生的负债作为 ( B ) A中期负债B长期负债C流动负债D表外项目9某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，应付融资租赁款为180万元，另发生运杂费用8万，安装调试费用10万元，租赁业务人员差旅费2万元。该固定资产租赁期限为9年，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为零。在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产应计提的年折旧额为 ( C ) A20万元 B19.8万元 C22万元 D22.2万元10.在编制合并会计报表时，下列经济业务事项应当通过抵消方法来消除其对个别会计报表影响的是 ( C ) A企业集团所属个别企业内部经济业务事项 B企业集团外部经济业务事项 C企业集团所属间内部经济业务事项 D集团内部与外部之间的经济业务事项11.属于会计理论基本结构最高层次的是（C）A.会计原则 B.会计概念 C.会计目标 D.会计假设12.在间接标价法下，升水时的远期汇率计算公式为（B）A.远期汇率即期汇率升水数字B.远期汇率即期汇率升水数字C.远期汇率即期汇率贴水数字D.远期汇率即期汇率贴水数字13.按照我国现行会计制度的规定，销售产品所形成的外币债权由于市场汇率上涨所发生的外币债权折算差额，应当计入（A）A.财务费用 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.投资收益14.上市公司招股说明书与上市公告书相同之处是（B）A.两者编制的目的相同 B.两者编制的主体相同C.两者反映的内容相同 D.两者公布的时间相同15.某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是(B )。A. 与中国银行发生的外币借款业务B. 与外国企业发生的以人民币计价结算的销售业务C.与外国企业发生的以美元计价结算的购销业务D.与中国银行之间发生的外币兑换业务16.我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（D）。A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业的编报货币为人民币D.该企业的编报货币为美元17.B公司是中外合资经营企业，采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。注册资本为400万美元，该企业合同约定分两次投入，合同约定的折算汇率为1：7.25。中、外投资者分别于207年8月1日和11月1日投入300万美元和100万美元，207年8月1日、11月1日、和12月31日美元对人民币汇率分别为1：7.20、1：7.25和1：7.30，该企业207年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为（A）万元。A.2885 B.2467.75C. 247.5 D. 288.518.某企业适用的所得税税率为25%，208年实现税前会计利润600万元,本年非公益性捐赠支出30万元,发生应纳税暂时性差异32万元, 208年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额，假定无其他纳税调整事项。则该企业208年净利润为（C）万元。A、458.5 B、450.5 C、442.5 D、426.519.下列不属于上市公司信息披露内容的是（D）。A上市公告书 B招股说明书C年度报告 D公司管理办法20. 下列不具有关联方关系的是（ D ）A甲公司董事长同时兼任乙公司的总经理，甲公司和乙公司的关系BA公司和B公司同受W公司的控制，A和B之间的关系CE公司拥有F公司12的股份，F公司生产产品的技术资料依赖于E公司，E公司和F公司关系D丙公司拥有丁公司15的股份，双方不具有实质重大影响，丙公司和丁公司之间二、多选题1.境外经营财务报表的折算时，下列哪些是正确的 ( ABCDE )A资产负债表中的资产项目，采取资产负债日的即期汇率折算B资产负债表中的负债项目，采取资产负债日的即期汇率折算 C所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率D利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算E产生的外币财务报表折算差额，在编制合并会计报表时，在合并资产负债表中的所有者权益项目下单独列示2.税法与会计的主要差异有 ( ABE )A目标不同 B依据不同 C计算方法不同 D操作流程不同 E核算基础不同3.企业在确定业务分部时，应当结合其内部管理要求，并考虑的因素有 ( ABCDE )A各单项产品或劳务的性质B生产过程的性质C产品或劳务的客户类型D销售产品或提供劳务的方式 E生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响4.根据租赁会计准则的规定，下列各项属于出租人核算融资租赁业务的内容有. (ABCDE)A租赁期开始日出租人对融资租赁业务的会计确认 B未确认融资收益的分C初始费用的分配 D或有租金的会计处理 E租赁期届满时的会计处理5.租期届满，融资租赁资产的处理方法有 ( BDE )A变卖 B退租 C清理 D续租 E留购 6. 根据汇兑损益产生的不同，常见的汇兑损益类型有 (. BE )A交易汇兑损益 B兑换汇兑损益 C调整外币汇兑损益D外币折算汇兑损益 E通货膨胀汇兑损益 7企业对境外经营的资产负债表进行折算时，采用发生时的即期汇率折算的项目有( ABCD ) A所得税费用B资本公积 C在建工程 D预计负债 E盈余公积8.下列资产中，可能存在暂时性差异的项目有 (. BCDE) A银行存款B应收账款C存货D长期股权投资E投资性房地产9.根据租赁会计准则的规定，下列各项属于出租人核算融资租赁业务的内容有. (ABCDE)A租赁期开始日出租人对融资租赁业务的会计确认 B未确认融资收益的分C初始费用的分配 D或有租金的会计处理 E租赁期届满时的会计处理10.租期届满，融资租赁资产的处理方法有 ( BDE )A变卖 B退租 C清理 D续租 E留购 三、简答题1.简述资产负债表法下所得税会计的核算程序。答：(1)确定资产和负债的账面价值。(2)确定资产和负债的计税基础。(3)确定暂时性差异。(4)计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。(5)计算当期应交所得税。(6)确定利润表中的所得税费用。2. 简述合并财务报表的编制程序。答：(1)编制前准备。母公司应当统一子公司所采用的会计政策；母公司应当统一子公司的财务报表决算日和会计期间；合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表以及其他有关资料为依据由母公司合并有关项目的数额编制。 (2)编制合并工作底稿。(3)将个别财务报表数据过入合并工作底稿。(4)计算各项合计数。(5)编制抵消分录并过入合并工作底稿。(6)计算合并财务报表各项目合并数。(7)填列合并财务报表。3以利润表为基础的债务法与资产负债表债务法有什么区别？答：以利润表为基础的债务法侧重利润表，用收入费用观定义收益，强调收益是收入和费用的配比，从而注重会计和税法在收入和费用确认上的时间性差异。资产负债表债务法基于资产负债观。资产负债观认为，企业的收益使企业期末净资产比期初净资产的净增加额。在资产负债观下，只要企业的净资产增加了，就应当作为收益确认。按资产负债观确认的收益属于经济收益，既考虑交易因素的影响，也考虑非交易因素的影响。4说明一般物价水平会计和现时成本会计各有什么特征。答：一般物价水平会计的特征：(1)以等值货币为计价单位。(2)以历史成本和一般物价水平变动为计价基准。 (3)不单独建立账户体系进行核算。现时成本会计的特征：(1)以名义货币作为计价单位。 (2)以资产的现时成本和个别物价水平变动为计价基准。 (3)建立现时成本会计账户体系进行日常核算四、计算题1.*公司2008年3月计划经营租出资产300万元，资产使用年限为10年，采用直线法折旧，预期无残值，年折旧率10%。3月1日将设备租出，租期2个月，月租金8000元。请编制宁远公司与该租金业务有关的会计分录。(1)出租资产借：固定资产出租资产 3 000 000贷：固定资产自有资产 3 000 000(2)计提折旧(按月计提，每月提取折旧=300/(10 x12)=2.5万元借：其他业务成本 25 000贷：累计折旧 25 000 (3)收到第一期、第二期租金借：银行存款 8 000贷：主营业务收入 8 000 (4)到期收回资产借：固定资产自有资产 3 000 000贷：固定资产出租资产 3 000 0002. 20X8年2月1日，*公司投入某期货公司100万元，进行期货合约交易。2月6日买入合约一张，单价为l 600元，数量为150吨，应付保证金15 600元。2月底该期货合约单价上涨至l 610元，3月底该合约单价上涨至1 615元，4月15日公司按照单价1 620元卖出平仓。请编制与该项套期保值业务有关的会计分录。 (1) 20X8年2月1日借：存出保证金 1 000 000贷：银行存款 1 000 000(2) 20X8年2月6日 借：衍生工具期货合约 15 600贷：存出保证金 15 600(3)20X8年2月28日借：衍生工具期货合约 1500贷：公允价值变动损益 1500(4) 20X8年3月31日借：衍生工具期货合约 750贷：公允价值变动损益 750 (5)20X8年4月15日借：存出保证金 3 000 贷：衍生工具期货合约 2 250 投资收益 750借：存出保证金 15 600贷：衍生工具期货合约 15 6003、荣华公司1996年1月1日与另一投资者共同组建昌盛公司。荣华公司拥有昌盛公司75的股份,从1996年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并会计报表。 (1)荣华公司1996年5月15日从昌盛公司购进不需安装的设备一台,用于公司行政管理,设备价款192万元(含增值税)以银行存款支付,于6月20日投入使用。该设备系昌盛公司生产,其生产成本为144万元。 荣华公司对该设备采用直线法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为零。 (2)荣华公司1998年8月15日变卖该设备,收到变卖价款160万元,款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用3万元,支付营业税8万元。 要求：(1)代荣华公司编制1996年度该设备相关的合并抵销分录。 (2)代荣华公司编制1997年度该设备相关的合并抵销分录。 (3)代荣华公司编制1998年度该设备相关的合并抵销分录。(答案中的金额以万元为单位) (1)1996年度该设备相关的合并抵销分录 该机器不含增值税价格1921.17164.10销售方据此确认销售收入，固定资产原价中包含的内部销售利润164.1014420.10万元1996年度的多提的折旧20.10422.51万元 借：产品销售收入 164.10 贷：产品销售成本 144 固定资产原价 20.10 借：累计折旧 2.5l 贷：管理费用 2.5l (2)997年度该设备相关的合并抵销分录 借：年初(期初)未分配利润20.10 贷：固定资产原价 20.10 借：累计折旧 2.51 贷：年初(期初)未分配利润 2.5l 借：累计折旧 5.03 贷：管理费用 5.03 (20.10412/2 ) (3)998年度该设备相关的抵销分录 借：年初(期初)未分配利润 20.10 贷：营业外收入 20.10 借：营业外收入 7.54贷：年初(期初)未分配利润 7.54 (2.51+5.03) 借：营业外收入 3.35 贷：管理费用 3.35 (20.1048/12)4.甲公司和乙公司均为同一母公司的子公司，甲公司于20X1年1月1日将150 000元的产品销售给乙公司作为管理用固定资产使用，预计使用年限为5年，使用期满无残值。假定使用固定资产的当月也要提取折旧，甲公司销售收入200 000元。根据以下要求，编制合并会计报表的抵消分录：根据以下要求，编制合并会计报表的抵消分录：(1) 20X1年，将内部交易固定资产中包含的未实现内部利润进行抵消；(2) 20X1年，将内部交易形成的固定资产计提折旧时多计提折旧额的抵消； (3)请编制第二年与抵消有关的分录：将未实现利润抵消，调整年初未分配利润；将本期多计提的折旧额抵消将以前期间多计提的折旧额抵消，调整期初未分配利润。(4)使用期满进行清理，请编制第五年与抵消有关的分录。答：编制合并会计报表的抵消分录(1)抵消内部营业收入和营业成本以及固定