税法期中考—企业所得税(含答案).doc

税法企业所得税期中考试（60min）一、单选题(20*2)二、多选题(15*2.5)三、综合题（只填答案。调增额注意写明调增/调减）（3+3+3+3+6+4.5）一、单选题（40分，共20题，每题2分）1. 在我国设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，针对其所得实际征收企业所得税时适用税率为（ ）。A. 10%B. 15%C. 20%D. 25%2. 依据企业所得税法的规定，下列各项中按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（ ）。A. 提供劳务所得B. 权益性投资所得C. 动产转让所得D. 特许权使用费所得3. 根据企业所得税法的规定，下列处置资产行为中，不应当视同销售确认收入的是（ ）。A. 销售部门从仓库领用啤酒，用于交际应酬支出B. 销售部门从仓库领用啤酒，用于样品C. 管理部门领用产品，用于偿债D. 自建商品房转为自用4.根据企业所得税法的规定，以下有关纳税人提供劳务收入的确认，符合规定的是（ ）。A.广告的制作费应在相关的广告出现于公众面前时确认收入B.会员费均应在取得会员费时确认收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.为特定客户开发软件的收费，应在完工时一次确认收入5.某超市为增值税一般纳税人，开展买一赠一活动，顾客购买一双皮鞋，即可获赠一双棉袜。皮鞋零售价为234元，棉袜零售价为11.7元。超市销售一双皮鞋并赠送一双棉袜只收取价款234元，根据企业所得税法的规定，该超市应确认的收入合计（ ）元。A.190.48 B.200 C.210 D.2346.某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份外购的材料一批，账面成本100万元（进项税已在购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10万元，该企业按照规定进行申报，则该业务在企业所得税税前可以扣除的损失为（ ）万元。A.90 B.100 C.107 D.1177.某工业企业2011年4月1日向非金融机构借款300万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为12个月。该厂房于2011年4月开始建造，年底仍未完工。已知同期银行同类贷款利率为6%，则该企业在计算2011年企业所得税时准予扣除的利息支出为（ ）万元。A.0 B.13.50 C.18 D.248.某服装厂2011年取得服装销售收入16700万元，出租机器设备取得租金收入300万元；接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元；取得国债利息收入70万元；将外购货物对外捐赠，不含税市价为60万元。当年发生广告费和业务宣传费支出合计2800万元。则该企业当年准予在企业所得税税前扣除的广告费和业务宣传费为（ ）万元。A.1680 B.2550 C.2559 D.2576.559.某企业2011年购入政府发行的年利息率为5%的一年期国债1000万元，持有300天时以1055万元的价格将未到期的国债转让。假设不考虑相关税费，则该企业该笔交易的应纳税所得额为（ ）万元。A.5 B.13.90 C.50 D.5510.某居民企业2011年将其自行开发的一项专利技术的所有权转让，取得转让收入900万元，与该项专利技术转让有关的成本、费用合计300万元。不考虑其他相关税费，则该项业务应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.12.50 B.25 C.50 D.15011.2011年8月，某企业对其办公楼在未足额提取折旧前进行改扩建，下列有关税务处理的表述不正确的是（ ）。A.将办公楼推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，计入固定资产清理，不影响重置后办公楼的计税成本B.将办公楼提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础C.将办公楼提升功能、增加面积的，从改扩建完工投入使用后的次月起，按照规定计提折旧D.将办公楼提升功能、增加面积的，如改扩建后的办公楼尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧12.某工业企业2010年销售（营业）收入为1800万元，当年实际发生广告费支出350万元；2011年销售收入1900万元，出租房屋取得收入100万元；转让商标所有权取得收入240万元；将市价为60万元的外购工程物资用于本企业厂房建设；当年实际发生广告费支出200万元。则该企业2011年准予在企业所得税税前扣除的广告费为（ ）万元。A.120 B.200 C.280 D.30013.甲创业投资企业2008年7月向境内未上市的乙企业（中小高新技术企业）投资200万元。甲企业2010年度利润总额为100万元，2011年度利润总额为300万元。假定不考虑其他纳税调整事项，甲企业2011年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.0 B.35 C.65 D.7514.某居民企业2011年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，已在当地缴纳企业所得税10万元；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，已在当地缴纳企业所得税9万元。则该企业2011年应在境内缴纳企业所得税（ ）万元。A.25 B.26 C.27.50 D.2915.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业，非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费扣除设备、物件价款后的余额，作为（ ）计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。A.贷款利息所得 B.财产转让所得 C.特许权使用费所得 D.租金所得16.2011年6月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为（ ）万元。A.0 B.150 C.570.40 D.62017. 甲企业投资乙企业，投资成本100万元，占乙企业股权的30%，2010年10月乙企业因投资者之间有矛盾，经股东会决定终止经营。进行清算，清算所得是2000万元，其中包含乙企业累计未分配利润和累计盈余公积500万元。乙企业按股东的投资比例分配剩余财产。则甲企业此业务的所得或者损失是（ ）万元。A.600B.500C.450D.35018. 2010年某居民企业向主管税务机关申报收入总额100万元，成本费用支出总额1075万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25。2010年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。 A8.07 B8.15 C8.5 D8.9619. 甲企业2010年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务25.4万元，该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为17，该企业适用25%的企业所得税税率。不考虑城市维护建设税和教育费附加。甲企业的该项重组业务应纳税所得额（ ）万元。A2B4C6D820.2011年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税情况过程中，发现该公司2009年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税30万元。该公司于2011年5月31日补缴了该税款，并报送了2009年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息（ ）万元。（2009年中国人民银行公布的一年期人民币贷款年利率为6%）A.1.80 B.1.95 C.3.30 D.3.60二、多选题（37.5分，共15题，每题2.5分）1.根据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。A.实际管理机构所在地标准B.登记注册地标准C.实际经营地标准D.所得来源地标准2.根据企业所得税法的规定，企业取得的下列收入中，应当按照公允价值确定收入额的有（ ）。A.股权投资B.准备持有至到期的债券投资C.固定资产D.债务的豁免3.某商贸公司为增值税一般纳税人，2012年3月发生如下业务：开展A牌商品促销活动，将原价税合计金额为117万元的A商品以七折的价格出售，销售额和折扣额均在同一张发票的金额栏注明；3日销售B商品给某超市，货物已发出，开具增值税专用发票注明价款200万元，付款条件为5/10，2/20，n/30，超市于当月15日付款。下列有关税务处理正确的有（ ）。A.该商贸公司当期增值税销项税额为45.9万元B.该商贸公司当期增值税销项税额为45.22万元C.该商贸公司当期所得税应税收入合计281.9万元D.该商贸公司当期所得税应税收入合计270万元4.根据企业所得税税收优惠政策的规定，下列收入中，属于免税收入的有（ ）。A.居民企业将持有24个月的居民企业公开发行并上市流通的股票转让所取得的收益B.居民企业直接投资于境内非上市公司取得的股息、红利等权益性投资收益C.在境内未设立机构、场所的非居民企业从境内居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益D.在境内设立机构、场所的非居民企业从境内非上市居民企业取得的与境内所设机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益5.企业缴纳的下列税金，在计算企业所得税时，可以在发生当期直接扣除的有（ ）。A.提供营业税应税劳务缴纳的营业税B.进口自用小汽车缴纳的关税C.购进货物准予抵扣的增值税进项税D.房地产开发企业转让商品房缴纳的土地增值税6.根据企业所得税的规定，以下属于职工福利费范畴的项目有（ ）。A.职工防暑降温费B.为管理部门工作人员缴纳的住房公积金C.职工交通补贴D.劳动保护费支出7.一般情况下，企业为职工缴纳的下列保险费支出，准予按照规定在所得税前扣除的有（ ）。A.基本养老保险费 B.基本医疗保险费 C.生育保险费 D.财产保险费8.根据企业所得税法的相关规定，企业向境内关联方借款发生的利息支出，符合下列（ ）条件之一的，其实际支付给境内关联方的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。A.双方签订了借款合同的B.按照规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的C.该企业的实际税负不高于境内关联方的D.该企业的实际税负不低于境内关联方的9.根据企业所得税法的规定，以下关于企业资产损失扣除的说法正确的有（ ）。A.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除B.企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报后，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年C.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报后，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年D.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣10.企业从事下列项目取得的所得，免征企业所得税的有（ ）。A.香料作物的种植 B.中药材的种植 C.牲畜的饲养 D.海水养殖11.根据企业所得税的规定，下列企业属于小型微利企业的有（ ）。A.年度应纳税所得额为20万元，从业人数为40人，资产总额为100万元的娱乐公司B.年度应纳税所得额为25万元，从业人数为100人，资产总额为200万元的批发市场C.年度应纳税所得额为25万元，从业人数为80人，资产总额为2000万元的自行车制造厂D.年度应纳税所得额为5万元，从业人数为10人，资产总额为50万元的零售超市12.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用（ ）的方法。A.缩短折旧年限 B.双倍余额递减法 C.年数总和法 D.工作量法13.居民企业在计算企业所得税时，核定其应税所得率的情形有（ ）。A.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的B.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的C.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的D.纳税人成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的14.在境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于境内的（ ），以收入全额为应纳税所得额。A.利息B.租金C.特许权使用费D.股息、红利等权益性投资收益15.下列有关非居民企业所得税的税务处理，表述正确的有（ ）。A.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税B.在境内未设立机构、场所的非居民企业转让中国境内的土地使用权，应以其取得的转让收入减除计税基础后的余额作为应纳税所得额计算缴纳企业所得税C.境内企业在合同约定的支付日期之前向非居民企业支付特许权使用费款项的，应在实际支付时按照规定代扣代缴企业所得税D.境内居民企业向未在境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，均应在实际支付时代扣代缴企业所得税三、综合题（22.5分）某工业企业2011年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，企业自行计算的会计利润为0。会计师事务所在对企业进行审计时，发现企业2011年发生如下业务：（1）管理费用中，60万元为预计负债支出；支付给母公司的管理费20万元。（2）财务费用中，31万元为向无关联关系的个人借款的利息支出，已知该笔借款本金300万元，借款期限为2011年1月1日至2011年9月30日，金融机构同期同类贷款年利率为9%，企业与个人签订了借款合同。（3）销售费用中，115万元为支付给某中介单位的销售佣金（合同金额为3500万元），取了相关发票，佣金中的40%为现金支付。（4）营业外支出中，70万元为未履行购销合同支付给对方的违约金；10万元为未按时缴纳税款支付的滞纳金。（5）5月份接受捐赠取得原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11.7万元，该项业务未反映在账务中。（6）2月份购进符合规定的安全生产专用设备，取得普通发票注明价款24万元，当月投入使用。企业将该设备购置支出一次性在成本中列支。已知该设备生产的产品全部在当年销售，相关成本已结转。其他相关资料：该企业设备净残值率规定为10%，设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算。根据上述资料计算下列问题：（1）该企业2011年计算应纳税所得额时，管理费用应调整的金额。（3分）（2）该企业2011年计算应纳税所得额时，财务费用应调整的金额。（3分）（3）该企业2011年计算应纳税所得额时，销售费用应调整的金额。（3分）（4）该企业2011年计算应纳税所得额时，营业外支出应调整的金额。（3分）（5）该企业2011年企业所得税应纳税所得额。（6分）（6）该企业2011年企业所得税应纳税额。（4.5分）PS：请把答案填在试卷第一版的答题区，否则答案无效。 参考答案一、单选题1. 【答案】A【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%的企业所得税税率，但是实际征税时适用10%的税率。2. 【答案】D【解析】（1）选项A：提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（2）选项B：权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定；（3）选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；（4）选项D：特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。3. 【答案】D【解析】选项ABC资产的所有权实质上已经改变，应当视同销售确认收入。4.【答案】C【解析】选项A：广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入；选项B：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入；申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可以得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入；选项D：为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。5.【答案】B【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的商品销售收入。皮鞋不含税售价=234/（1+17%）=200（元），棉袜不含税售价=11.7/（1+17%）=10（元）。超市销售一双皮鞋的同时赠送一双棉袜，分摊到皮鞋上的收入=整体收入200（200+10），分摊到棉袜的收入=整体收入10（200+10），因此应确认的收入=整体收入200（200+10）+整体收入10（200+10）=整体收入=234（1+17%）=200（元）。6.【答案】C【解析】税前可扣除的损失=100+10017%-10=107（万元）。7.【答案】A【解析】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。2011年发生的借款费用均应资本化，计入厂房成本，不得在2011年扣除。8.【答案】C【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。扣除限额=（16700+300+60）15%=2559（万元），实际发生额为2800万元，超过扣除限额，税前准予扣除的广告费和业务宣传费支出为2559万元。9.【答案】B【解析】国债利息收入=国债金额（适用年利息率365）持有天数=10005%365300=41.1（万元），国债利息收入免税。企业到期前转让国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失），该笔交易的应纳税所得额=1055-41.1-1000=13.9（万元）。10.【答案】A【解析】一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。则该项业务应缴纳企业所得税=（900-300）-50050%25%=12.5（万元）。11.【答案】A【解析】自2011年7月1日起，企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。12.【答案】C【解析】2010年广告费扣除限额=180015%=270（万元），实际发生350万元，还有80万元（350-270）可以结转以后年度扣除；2011年广告费扣除限额=（1900+100）15%=300（万元），实际发生200万元，可以据实扣除，另外，2010年未扣除的超支广告费80万元可以在2011年度扣除。即2011年准予在企业所得税税前扣除的广告费=200+80=280（万元）。13.【答案】C【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。股权投资额的70%=20070%=140（万元），抵扣2010年度应纳税所得额以后，还有40万元（140-100）未抵扣完，可以结转到2011年抵扣。则2011年应缴纳的企业所得税=（300-40）25%=65（万元）。14.【答案】C【解析】A国所得抵免限额=5025%=12.5（万元），实际在A国缴纳10万元，应在境内补缴所得税=12.5-10=2.5（万元）；B国所得抵免限额=3025%=7.5（万元），实际在B国缴纳9万元，不需要在境内补税。则该企业当年应在境内缴纳企业所得税=10025%+2.5=27.5（万元）。15.【答案】A【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业，非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。16.【答案】B【解析】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（5700-3200）6%=150（万元）620万元，因此可由A企业弥补的B企业的亏损额为150万元。17. 【答案】D【解析】投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。甲企业应分得剩余资产200030%=600（万元），确认为股息所得的是50030%=150(万元)，投资成本是100万元，所以确认的所得是600-150-100=350（万元）。18. 【答案】D【解析】由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出（1-应税所得率）应税所得率=107.5(1-25%)25%=35.83（万元）应纳所得税额=应纳税所得额25%=35.8325%=8.96（万元）。19. 【答案】C【解析】本题按企业重组的一般性税务处理解答，双方均按资产的公允价值确认资产的所得和损失。甲企业应确认的应纳税所得额=20-16+25.4-20（1+17%）=6(万元)。6万元含两方面的所得：此项债务重组利得2万元和货物销售所得4万元。20.【答案】A【解析】税务机关依照规定进行特别纳税调整后，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。企业按照规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息。应加收利息=306%=1.8（万元）。二、多项选择题1.【答案】AB【解析】居民企业，是指依法在中国境内成立（登记注册地标准），或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内（实际管理机构所在地标准）的企业。2.【答案】AC【解析】纳税人以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资产应当按照公允价值确定收入额。3.【答案】AD【解析】选项AB：该商贸公司当期增值税销项税额=11770%（1+17%）+20017%=45.9（万元）；选项CD：该商贸公司当期所得税应税收入合计=11770%（1+17%）+200=270（万元）。4.【答案】BD【解析】选项A：转让股票取得的收益不属于免税收入；选项C：在境内未设立机构、场所的非居民企业从境内取得的股息、红利等权益性投资收益，减按10%税率征收企业所得税。5.【答案】AD【解析】选项B：进口小汽车自用缴纳的关税计入小汽车成本，在以后各期分摊扣除；选项C：购进货物准予抵扣的增值税进项税不得在企业所得税前扣除。6.【答案】AC【解析】选项BD不属于职工福利费范畴。7.【答案】ABC【解析】财产保险属于商业保险，企业为职工支付的商业保险费，除国家另有规定外，不得扣除。8.【答案】BC【解析】企业如果能够按照规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。9.【答案】ABD【解析】选项C：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中属于法定资产损失的，应在申报年度扣除。10.【答案】BC【解析】企业从事香料作物的种植、海水养殖取得的所