【项目五】 任务二 企业所得税月(季)度纳税申报表填表说明.ppt

企业所得税月 季 度纳税申报表 A类 的填制 项目任务 1 了解企业所得税月 季 度纳税申报表 A类 的结构 2 掌握企业所得税月 季 度纳税申报表 A类 填表说明 3 了解企业所得税月 季 度纳税申报表 A类 的特殊操作要求和需调整的关联业务 一 企业所得税月 季 度纳税申报表 A类 填表说明 2 输入 纳税人识别号 直接从基础数据中提取纳税人基本信息 1 税款所属时期 填写纳税人实际经营的月 季 度税款所属时期 系统自动带出实际经营的税款所属时期 可进行修改 3 第2行 营业收入 与第3行 营业成本 纳税人填报按财务会计制度核算的营业收入和营业成本 事业单位 社会团体 民办非企业单位填报按其财务会计制度核算的收入与成本 费用 4 第4行 利润总额 填报纳税人按财务会计制度核算的利润总额 事业单位 社会团体 民办非企业单位比照填报 5 第5行 税率 25 填报 企业所得税法 第四条规定的税率25 6 第6行 应纳所得税额 填报纳税人计算出的当期应纳所得税额 第6行 第4行 第5行 7 第7行 减免所得税额 填报享受减免税的纳税人实际减免的所得税额 第7行 第6行 备注 减免所得税额的内容 鉴于新的减免税办法及过渡期减免税衔接办法尚未出台 本行 减免所得税额 只对系统中现有的相关减免税批文和备案信息进行提示 不进行强制监控 8 第8行 实际已缴所得税额 填报累计已预缴的本年度企业所得税税额 实际已缴所得税额 有关取数口径 上个月份 季 申报表的第12行 第13行之和 本月 季 税款所属期的预缴税款信息表中的征收项目余额合计数 并且入库余额大于0 开票金额大于0 min Ai 1 Ai 0 i 0 1 2 3 其中Ai为第i次补充申报的应补退税额 A0为原始申报表的应补退税额 9 第9行 应补 退 的所得税额 填报纳税人按照税收规定计算的本次应补 退 预缴所得税额 第9行 第6行 第7行 第8行 且第9行 0时 填0 10 第11行 上一纳税年度应纳税所得额 填报纳税人上一纳税年度申报的应纳税所得额 本行不包括纳税人的境外所得 第9行 应补 退 的所得税额 若为负数 系统默认为零 不计入 多缴税金 11 第12行 本月 季 应纳税所得额 填报纳税人依据上一纳税年度申报的应纳税所得额计算出的当期应纳税所得额 12 第13行 税率 25 填报 企业所得税法 第四条规定的税率25 按月预缴企业 第12行 第11行 12按季预缴企业 第12行 第11行 4 13 第14行 本月 季 应纳所得税额 填报纳税人计算出的本月 季 应纳所得税额 第14行 第12行 第13行 14 第16行 本月 季 确定预缴的所得税额 填报纳税人按照税务机关确定的其他方法计算出的本月 季 应缴纳所得税额 本行数据从 企业所得税征收方式鉴定表 对应栏目中取得 纳税人的预缴方式为 据实预缴 时 只能填写第1到9行数据 不能填写第10到22行数据 纳税人的预缴方式为 按上年实际数分期预缴 时 只能填写第10到14行数据 不能填写第1到9行及第16行数据 当纳税人的预缴方式为 按照税务机关确定的其他方法预缴 时 只能填写第16行数据 不能填写第1到15行数据 注意 15 第18行 总机构应分摊的所得税额 填报汇总纳税总机构以本表第一部分 第1 16行 为基数 按总机构应分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额 总机构应分摊的预缴比例 数值从系统参数中取得 16 第19行 中央财政集中分配税款的所得税额 填报汇总纳税总机构以本表第一部分 第1 16行 本月或本季预缴所得税额为基数 按中央财政集中分配税款的预缴比例计算出的本期预缴所得税额 中央财政集中分配税款的预缴比例 数值从系统参数中取得 17 第20行 分支机构分摊的所得税额 填报汇总纳税总机构以本表第一部分 第1 16行 为基数 按 分支机构分摊的预缴比例 计算本期预缴所得税额 总机构填报的本行数据生成附表 汇总纳税分支机构企业所得税分配表 的 分支机构分摊的所得税额 数据 中央财政集中分配税款的预缴比例 数值从系统参数中取得 18 第21行 分配比例 填报汇总纳税分支机构依据 汇总纳税分支机构企业所得税分配表 中确定的分配比例 本行数据录入后 生成附表 汇总纳税分支机构企业所得税分配表 对应纳税人识别号的 分配比例 数据 19 第22行 分配的所得税额 填报汇总纳税分支机构依据当期总机构申报表中第20行 本表第21行的数额 本行数据由系统计算并生成附表 汇总纳税分支机构企业所得税分配表 对应纳税人识别号的 分配税额 数据 1 H6 H4 H5 H6 0 2 H7 H6 当H6 0时 H7 0 3 实行按上年实际数分期预缴的纳税人的逻辑关系 纳税人按季预缴所得税时 H12 H11 4 纳税人按月预缴所得税时 H12 H11 12 H14 H12 H13 逻辑关系 说明 Hn代表第n行 如第5行 H5 Jn代表第n季度 如申报第二季度 J2Yn代表第n月 如申报第四月份 Y4 4 实行汇总纳税方法的纳税人的逻辑关系 实行据实预缴的纳税人 H9 H18 H19 H20实行按上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的纳税人 H14 H18 H19 H20实行按税务机关确定的其他方法预缴的纳税人 H16 H18 H19 H20H22 H20 H21 说明 H20 H21 H22 附表 汇总纳税分支机构企业所得税分配表 分支机构分摊的所得税额 所对应的纳税人识别号 分配比例 分配税额 逻辑关系 二 特殊操作要求 1 调整申报表的原则 1 调整申报表的原则 二 特殊操作要求 2 月 季 度申报表主附表录入顺序 对于实行汇总纳税的总机构及分支机构 先录入主表 主表部分栏目数据生成附表部分栏目数据 附表其余栏目录入完毕后可保存开票 对实行汇总纳税的总机构 征收时需根据申报表中第18行及第19行两栏数据分别生成不同的征收信息开具税票 第18行按照税种登记的预算分配比例进行征收开票 第19行预算分配比例为中央10