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会计指南实务题参考答案按1992年11月发布的企业会计准则第三章 1、损益类科目未结转前会计的两个等式通过所有者权益中的“本年利润”演化为：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）。2、利用四个金额因素间的平衡关系：期初余额+本期增加额=期末余额+本期减少额，其中资产类以借方发生数为本期增加额，权益类以贷方发生数为本期增加额。第四章1（1）借：银行存款 120 000 借入资金 贷：短期借款 _ 120 000（2）借：在途材料 80 000 外购材料，入库前 贷：应付帐款 80 000（3）借：在途材料 2 500 支付采购费用 贷：银行存款 2 500（4）借：农用材料 82 500 入库，结转采购成本 贷：在途材料 82 500（5）借：应付帐款 50 000 偿还前欠货款 贷：银行存款 50 000（6）借：固定资产 800 000 接受固定资产投资 贷：实收资本 800 000（7）借：现金 40 000 提取现金 贷：银行存款 40 000借：应付工资 40 000 发放工资 贷：现金 40 000（8）借：农用生产成本 20 000 分配工资 制造费用 15 000 管理费用 5 000 贷：应付工资 40 000（9）借：农用生产成本 2 800 计提福利费 制造费用 2 100 管理费用 700 贷：应付福利费 5 600（10）借：预提费用 1 800 支付已提利息 贷：银行存款 1 800（11）借：农用生产成本 260 000 领用材料 制造费用 25 000 管理费用 15 000 贷：农用材料 300 000（12）借：制造费用 摊销已付车间费用 贷：待摊费用 （13）借：财务费用 3 000 计提流动借款利息 贷：预提费用 3 000计提长期借款利息：借记财务费用（费用化）或在建工程(资本化)，贷记长期借款（14）借：应付帐款 20 000 支付动力费 贷：银行存款 20 000（15）借：资本公积 20 000 资本公积转增资本 贷：实收资本 20 000（16）借：银行存款 70 000 收回前欠货款，区分1（5） 贷：应收帐款 70 000（17）借：银行存款 2 200 支付职工医药费 贷：应付福利费 2 200（18）借：制造费用 800 现金支付间接费用 贷：现金 800（19）借：制造费用 8 000 计提固定资产折旧 管理费用 2 000 贷：累计折旧 10 000（20）借：银行存款（ 现金 ） 1 200 销售材料 贷：其他业务收入 1 200 借：其他业务支出 800 结转已销材料成本 贷：农用材料 800（21）借：管理费用 600 购买零星办公用品 贷：银行存款 600（22）借：营业外支出 5 400 支付罚款 贷：银行存款 5 400（23）借：其他应收款社保局 4 200 支付退休工资（统筹） 贷：银行存款 4 200（24）借：在途材料 3 750 为简化，也可计入管理费用 现金 250 贷：其他应收款 X 4 000（25）借：营业费用 1 000 销售费用 贷：银行存款 1 000（26）借：应收帐款 20 000 销售产品 贷：营业收入 20 000（27）借：农用生产成本 23 000 结转制造费用 贷：制造费用 23 000（28）借：产成品 900 000 收获作物，结转完工产品 贷：农用生产成本 900 000（29）借：营业成本 525 000 结转已销产品 贷：产成品 525 000（30）借：营业税金及附加 500 计提销售税金 贷：应交税金 500（31）计算所得税=100 000*33%=33 000（元）借：所得税 33 000 计算所得税 贷：应交税金 33000 2（1）借：待处理财产损溢 160 000 产品毁坏转待处理 贷：产成品 160 000（2）借：农用材料 12 000 残料估价入账 贷：待处理财产损溢 12 000（3）借：银行存款 130 000 收回理赔款 贷：待处理财产损溢 130 000（4）借：其他应收款X 2 000 应收责任人赔款 贷：待处理财产损溢 2 000（5）借：营业外支出 16 000 水灾净损失 贷：待处理财产损溢 16 0003（1）借：固定资产 150 000 参考1（6） 贷：实收资本 150 000（2）借：无形资产 130 000 接受无形资产投资 贷：实收资本 130 000（3）借：银行存款 120 000 接受货币投资 贷：实收资本 120 000（4）借：长期借款 2 000 000 长期借款 贷：银行存款 2 000 000（5）借：现金 1 000 参考1（7） 贷：银行存款 1 0004（1）借：在途材料 120 000 参考1（2） 贷：银行存款 120 000（2）借：在途材料 1 400 参考1（2） 贷：现金 1 400借：农用材料 121 400 参考1（4） 贷：在途材料 121 400（3）借：预付账款 150 000 按协议或合参考预付货款 贷：银行存款 150 000（4）借：在途材料 160 000 外购材料并补付余款 贷：银行存款 10 000 预付账款 150 000（5）借：农用材料 160 000 参考1（4） 贷：在途材料 160 0005（1）借：短期借款 500 000 参考1（1） 贷：银行存款 500 000（2）借：固定资产 220 000 外购固定资产（交付使用） 贷：银行存款 220 000（3）借：现金 300 参考1（24） 在途材料 1 700 贷：其他应收款 王平 2 000（4）借：财务费用 1 500 参考1（13） 贷：预提费用 1500 （5）借：应付账款 60 000 参考1（5） 贷：银行存款 60 0006（1）借：待摊费用 5 000 支付待摊费用 贷：银行存款 5 000（2）借：财务费用 900 参考1（13） 贷：预提费用 900（3）借：制造费用 2 500 预提分场费用 贷：预提费用 2 500（4）借：管理费用 200 摊销行政部门费用 贷：待摊费用 200 7（1）借：产成品甲 900 000 参考1（28） 乙 190 000 贷：农用生产成本甲 900 000 乙 190 000（2）借：银行存款 1 110 000 参考1（26） 贷：营业收入甲 960 000 乙 150 000（3）借：营业费用 5 400 参考1（25） 贷：银行存款 5 400（4）借：营业成本甲 600 000 参考1（29） 乙 76 000 贷：产成品甲 600 000 乙 76 0008（1）借：在途材料 80 000 贷：应付帐款 80 000（2）借：在途材料 2 500 贷：银行存款 2 500（3）借：农用材料 82 500 贷：在途材料 82 500（4）借：应付帐款 50 000 贷：银行存款 50 000 9（1）借：现金 4 000 贷：银行存款 4 000借：其他应收款X 4 000 支付职工出差借款 贷：现金 4 000（2）借：银行存款 300 000 贷：营业收入 300 000（3）借：农用生产成本 3 500 制造费用 9 500 费用管理 5 500 贷：应付工资 18 500（4）借：农用生产成本 490 制造费用 1 330 费用管理 770 贷：应付福利费 2 590 10（1）借：银行存款 60 000 固定资产 90 000 贷：实收资本 150 000（2）借：待摊费用 12 000 贷：银行存款 12 000（3）借：应收帐款 400 000 贷：营业收入 400 000（4）借：营业费用 500 贷：现金 500 11（1）借：在途材料甲 80 400 乙 60 600 贷：银行存款 141 000供方代垫运费1000元（衔接3小题），由甲、乙按材料重量分摊（不按买价）。（2）借：农用材料甲 80 400 乙 60 600 贷：在途材料甲 80 400 乙 60 600（3）借：农用生产成本101产品 70 500 贷：农用材料甲 40 200 乙 30 300（4）借：管理费用 100 贷：银行存款 100 12（1）借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000（2）借：银行存款 50 000 贷：营业收入 50 000（3）借：现金 800 贷：其他应收款 李平 800（4）借：银行存款 20 000 贷：应收帐款B公司 20 000（5）借：营业费用广告费 5 000 贷：银行存款 5 00013（1）借：制造费用 8 000 管理费用 2 000 贷：累计折旧 10 000（2）借：现金 250在途材料 3 750 贷：其他应收款 4 000（3）借：制造费用 2 000 贷：待摊费用 2 000（4）借：农用生产成本 46 830 贷：制造费用 46 830（5）借：营业税金及附加 50 000 计提农业税 贷：应交税金应交农业税 50 00014（1）借：银行存款 1 000 收到罚款 贷：营业外收入 1 000（2）借：营业收入甲产品 600 000 结转收入类，贷记本年利润 乙产品 480 000 其他业务收入 180 000营业外收入 40 000 贷：本年利润 1 300 000（3）借：本年利润 635 000 结转费用支出类，贷记利润贷：营业成本甲产品 220 000 乙产品 180 000 其他业务支出 150 000营业外支出 5 000 营业费用 30 000 财务费用 22 000 管理费用 28 000 （4）应纳所得税：665 000*33%=219 450（元）借：所得税 219 450 贷：应交税金应交所得税 219 450 （5）借：本年利润 219 450 结转所得税费用 贷：所得税 219 45015（1）借：在途材料-甲 20 000 贷：银行存款 20 000（2）借：在途材料-甲 400 贷：现金 400借：农用材料甲 20 400 贷：在途材料-甲 20 400（3）借：预付帐款镇农资公司 50 000 贷：银行存款 50 000 （4）借：在途材料乙 60 000贷：银行存款 10 000预付帐款镇农资公司 50 000（5）借：农用材料乙 60 000 贷：借：在途材料乙 60 00016（1）借：营业费用-广告费 23 500 贷：银行存款 23 500（2）借：银行存款 1 000 贷：其他业务收入 1 000借：农用材料甲 20 400 贷：在途材料-甲 20 400（3）借：银行存款 15 000 贷：应收帐款X粮站 15 000 （4）借：其他业务成本 750 贷：农用材料乙材料 750（5）借：营业费用乙 200 贷：现金 20017（1）借：待摊费用 600 贷：银行存款 600（2）借：农用生产成本 10 000 制造费用 6 000 费用管理 4 000 贷：应付工资 20 0 00（3）借：农用生产成本 1 400 制造费用 840 费用管理 560 贷：应付福利费 2 800 （4）借：管理费用 100 贷：待摊费用 100（5）借：营业费用 1 500 无形资产摊销 贷：无形资产 1 50018（1）借：待摊费用 600 贷：银行存款 600（2）借：在途材料A材料 300 000 B材料 600 000 贷：银行存款 400 000 应付帐款县社 500 000（3）借：在途材料A材料 600 B材料 400 贷：现金 1 000（4）借：农用材料A材料 300 600 B材料 600 400 贷：在途材料A材料 300 600 B材料 600 400（5）借：应付帐款县社 500 000 贷：银行存款 500 00019（1）材料领用 （2）借：制造费用 2 000 一次摊销低值易耗品 管理费用 1 000 贷：低值易耗品 3 000分次摊销领用时借记待摊费用低值易耗品摊销，贷记低值易耗品，分次摊销时借记制造费用、管理费用，贷记待摊费用低值易耗品摊销（3） 分配工资，参考1（8）（4） 计提福利费， 参考1（9）20（1） 提取现金， 参考1（7）（2）借：应付工资 20 000 发放工资 贷：现金 20 000（3） 销售产品，参考1(26)（4） 结转已销产品成本,参考1（29）21（1） 计提福利费， 参考1（9）（2） 预提借款利息，参考1（13）（3） 摊销已付费用，参考1（12）、6（4），区别受益对象（4） 计提折旧，参考1（19）（5） 结转制造费用，参考1（27）22（1）借：本年利润 150 000 转入分配 贷：利润分配未分配利润 150 000（2）借：利润分配提取法定盈余公积 7 500 提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 7 500（3）借：利润分配提取任意盈余公积 15 000 提取任意盈余公积 贷：盈余公积任意盈余公积 15 000（4）借：利润分配应付利润 50 000 提取应付投资者利润 贷：应付利润 50 000（5）借：利润分配未分配利润 72 500 结转未分配利润外的 贷：利润分配提取法定盈余公积 7 500 利润分配明细帐户利润分配提取任意盈余公积 15 000利润分配应付利润 50 000第六章1（1）借：农用材料小麦种 2 400 材料盘盈 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 400（2）借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 1 600 固定资产盘亏 累计折旧 12 400 贷：固定资产水泵 14 000（3）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 400 转销材料盘盈 贷：管理费用 2 400 （4）借：营业外支出 1 600 转销固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 1 600（5）借：应付帐款X 2 000 转销无法支付的应付款 贷：营业外收入 2 0002（1） 固定资产盘亏 参考1（2）（2）借：坏帐准备 8 000 备抵法核销应收款 贷：应收帐款X 8 000（3）转销无法支付的应付款 参考1（5）（4）转销固定资产盘亏 参考1（4）3（1）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 000 产品发生火灾 贷：产成品 100 000（2）借：农用材料 2 000 残料估计入账 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2 000 （3）借：银行存款 70 000 收回保险赔款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 70 000 （4）借：营业外支出 28 000 转销产品火灾净损失 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 28 000（5）借：应付帐款X 2 00