《总预算资产和负债》PPT课件.ppt

1 第四章财政总预算资产和负债 2 第一节财政总预算资产 主要内容概念和特点各项资产的核算 3 一 财政总预算会计资产的含义和特点 1 含义指各级政府财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源 2 特点 1 资产取得的无偿性和非经营性 2 没有实物资产 3 资产的所有权属于各级政府 4 二 货币资金 1 财政性存款管理原则财政性存款包括国库存款和其他财政存款 国库存款是指在国库的预算资金 含一般预算和基金预算 存款 其它财政存款是指未列入国库存款的各项财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等 5 2 核算 国库存款 资产类 增加数 减少数 余额设置 一般预算存款 和 基金预算存款 明细账户其他财政存款 资产类 增加数 减少数 余额 在国库的预算资金存款 1 财政周转金存款2 乡财政在专业银行的预算资金存款3 专用基金存款等 6 例题 收到国库报来的 预算收入日报表 当日税收收入20万元 养路费收入5万元 借 国库存款 一般预算存款200000贷 一般预算收入200000借 国库存款 基金预算存款50000贷 基金预算收入50000 7 三 有价证券 1 指各级政府购买的中央财政以信用方式发行的国家公债 2 按国债的券面形式可分为三大品种无记名式国债不记名 不挂失 可以上市流通凭证式国债类似于银行定期存单 又叫 储蓄式国债 记账式国债无纸化国债 将投资者持有国债登记于证券账户中 8 3 目前地方各级政府是否还需要持有 从1998年以来 中国实施积极的财政政策使财政赤字和债务规模有所扩大 到朱镕基总理卸任时 本届政府共发行的5100亿元国债带动银行资金和其他资金 一共完成了2 5万多亿的工程 2003年削减赤字年 2007年实现了盈余 9 2008年美国次贷危机不断加深 为增强地方安排配套资金和扩大政府投资的能力 国务院根据 预算法 第二十八条的有关规定 决定由财政部代理发行2009年地方政府债券2000亿元 重点用于民生项目建设 中央分配发债额度 主要向中西部地区倾斜 其中分配给山东省的发债额度为70亿元 含青岛市11亿元 10 2010年中央财政收入38060 100亿元中央财政支出46660亿元中央财政收支相抵 赤字8500亿元地方本级收入35870亿元 加上中央返还和转移支付30611亿元 合计66481亿元地方财政支出68481亿元地方财政收支相抵 赤字2000亿元国务院同意由财政部代理地方发行债券弥补全国财政收支差额10500亿元 11 100亿元预算稳定基金是超收年份的预留资金 不能轻易使用 除非遇到财政收入严重欠缺或重大突发事件时才可以动用2003之后 积极财政政策周期逐渐进入尾声 紧接而来的财政 超收 问题开始凸显 2000 2006年 全国财政收入年均增长19 7 2006年中央财政总收入比预算超收1960 27亿元 国务院决定拿出500亿元 设立中央预算稳定调节基金 至此部分超收资金正式进入人大的预算监督视野 12 2007年 全国财政预算超收7239亿元 其中中央财政超收达4168亿元 中央再次向中央预算稳定调节基金注入1032亿元 从2008年起 年度执行中如有超收 原则上都列入中央预算稳定调节基金 2008年5月中央财政安排700亿元建立灾后恢复重建基金 其中600亿即来自中央预算稳定调节基金 13 2006年以后的三年里 中央财政向中央预算稳定基金累计注入1724亿元 但从2008年以来 中央财政也累计三次从中调出了1605亿元 到2009年 成立运行仅三年不到的中央预算稳定基金仅剩下119亿元规模 14 3 核算 有价证券 资产类 购入数 本金兑付数 余额设置 一般预算结余购入 和 基金预算结余购入 明细账户 15 例题 某市财政2006年9月发生如下经济业务 1 用一般预算结余购买有价证券60万元 用基金预算结余购买有价证券10万元 借 有价证券 一般预算结余购入600000 基金预算结余购入100000贷 国库存款 一般预算存款600000 基金预算存款100000 16 2 收到上项有价证券的利息收入16万元 其中 用一般预算结余购买有价证券的利息收入12万元 用基金预算结余购买有价证券的利息收入4万元 借 国库存款 一般预算存款120000 基金预算存款40000贷 一般预算收入120000基金预算收入40000 17 四 在途款 为完整地反映本地全年预算收入的实际情况 年度终了后 国库设置了7至10天的库款报解整理期 确保全年收纳的预算收入 含在途税款 全部列入当年决算 将当年应退的税款 应更正科目全部在整理期内办理 如果为了尽快编报国库年终决算报表 将报解整理期人为缩短甚至取消会导致什么后果 当年国库年终决算报表不能完整反映实际预算收入情况 18 2 核算 在途款 资产类 发生数 冲转数 余额 19 例题 某县财政在库款报解整理期内收到属于上一年度的一般预算收入2万元 1 在上年度账上借 在途款20000贷 一般预算收入20000 2 收到库款时 在新年度账上借 国库存款 一般预算存款20000贷 在途款20000 20 五 暂付及应收款项 1 暂付款 1 概念指各级财政部门借给所属单位或其他单位临时急需的款项 以后收回或者转为支出 2 核算暂付款 资产类 借出数 收回数 转作支出数 余额 21 例题 1 暂借给卫生局30万元 用于发放设备购置费 借 暂付款 市卫生局300000贷 国库存款3000002 经审批上项借款转作对卫生局的经费 借 一般预算支出300000贷 暂付款 市卫生局300000 22 2 与下级往来 1 概念指在预算执行过程中发生的本级与下级财政之间的尚未结算 暂挂 往来 的款项 2 种类 与下级财政之间发生的资金调度往来 体制结算中应由下级财政上缴而未缴的收入数 23 3 核算与下级往来 资产类 发生的债权数 债权清偿数 余额 24 1 借给下属县财政局临时周转借款50万元 已经办理了资金划拨手续 借 与下级往来 某县财政局500000贷 国库存款5000002 经决定将借给县财政局的借款转作对该县的补助支出 借 补助支出500000贷 与下级往来500000 25 六 预拨款项 1 概念 1 预拨款项财政部门按照规定预拨给用款单位的待结算资金 指已经拨付给有关部门 但尚未列入支出的款项 2 预拨经费指财政部门用预算资金拨付给行政 事业单位 尚未在当期列作预算支出的经费 3 基建拨款指财政部门按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项 26 2 预拨款项管理的要求3 预算拨款方式 1 划拨资金 2 限额拨款 27 4 核算 预拨经费 资产类 预拨数 收回数 转列支出数 余额基建拨款 资产类 拨出数 拨付建设单位数 缴回财政数 余额 28 例题 1 按用款计划 向市教委预拨经费40万元 借 预拨经费 市教委400000贷 国库存款400000教委上报 银行支出数 为40万元 借 一般预算支出400000贷 预拨经费 市教委400000 29 2 根据基本建设计划向建设银行拨付基建资金限额500万元 借 基建拨款5000000贷 国库存款5000000月末基本建设银行报来银行支出数200万元 借 一般预算支出2000000贷 基建拨款2000000 30 第二节财政总预算负债 主要内容概念和特点各项负债的核算 31 一 财政总预算会计负债的含义和特点 1 含义指各级政府财政所承担的能以货币计量 需以资产偿付的债务 2 特点 1 主要是上下级之间的资金转移 以及政府利用信用形式的债务 2 负债的主体是政府 不会造成债权人的损失 3 负债的偿付形式主要是货币资金 32 二 暂收款 1 概念指在预算执行期间 财政部门与预算单位之间临时发生的应付 暂收款 2 核算暂存款 负债类 退还数 收到暂存款数 转作收入数 余额 33 例题 某县财政会计收到国库交来的 预算收入日报表 内列性质不明的收入5000元 借 国库存款5000贷 暂存款5000经查明 上项收入为行政单位上缴的行政性收费收入 借 暂存款5000贷 一般预算收入5000 34 三 借入款 1 概念指中央财政和地方财政按照国家法律 国务院的规定举借的国内外债务 2 核算借入款 负债类 归还数 发行债券数 举借债务数 余额 35 例题 财政部根据国家法律和有关规定 向社会公开发行一年期国债100万元 年利率为6 1 5 左右 1 发行债券时 借 国库存款1000000贷 借入款1000000 2 到期还本付息时 借 借入款1000000一般预算支出60000贷 国库存款1060000 36 四 与上级往来 1 概念指上下级财政之间在结算过程中 发生的