报关讲义(第三章).doc

第三章 海关监管货物报关程序第一节 概述一、海关监管货物（一）含义：是指所有进出口货物。（二）海关监管货物分类1、 一般进出口货物：直接进入流通、不再复出进口2、 保税货物：未交税，复运出境的货物，分为保税加工货物和保税物流货物3、 特定减免税货物：特定地区（保税区、出口加工区等）、特定企业（三种外资企业自用货物）,特定用途（国内投资项目、利用外资项目、科教用品项目、残疾人专用品项目）4、 暂时进出境货物：凭担保，原状进出境货物。5、 其他：如通运货物、出料加工货物、修理货物、租赁货物等二、报关程序（一）含义办理进出境及相关事务的手续和步骤（二）报关的基本程序和适用范围 报关程序：按时间分为前期、进出境、后续阶段。 如果一般进出口则要交税、交证，不继续监管。(一)前期阶段:非一般进出口货物 1、保税货物中的加工贸易货物：前期合同备案，申领手册（电子或纸质）。2、特定减免税货物：前期申领减免税证明。 3、暂准进出口货物中的展览品：申办“展览品进境备案”。4、其他进出境货物中的出料加工：申办“出料加工备案”。 （二）进出境阶段 该交税的交税、该交证的交证，否则须海关批准或有许可证明，即前期阶段海关作业环节：审单、查验、征税、放行； 报关作业环节：申报、配合查验、缴纳税费、提取或装运货物。（基本环节）特税货物无征税阶段，放行后即进入后续阶段。（三）后续阶段：保税货物：核销。特定减免税货物：解除监管。暂准进出境货物：销案。其他货物中的出料加工货物、修理货物、部分租赁货物：销案。进出境货物类别和报关阶段报关阶段 货物的类别前期阶段（进出境前办理相应的海关手续）进出境阶段（进出境时需要实际办理的海关基本手续的四个环节）后续阶段（进出境后需继续办理才能结关的海关手续）一般进出口货物/进出口申报（海关决定是否受理申报）配合查验（海关决定是否查验、决定查验的形式和查验方法）缴纳税费（海关决定征、减、缓、免税费）提取或装运货物（海关签印放行）/保税进出口货物加工贸易备案和申领手册核销特定减免税货物申领减免税证明解除海关监管暂准进出境货物展览品进境备案销案出料加工等其他“出料加工”备案销案、三、电子报关（含义、法律地位、形式）1、通过计算机系统，向海关传送报关单电子数据2、电子数据报关单和纸质报关单具有同等的法律效力。3、特殊情况下，可以单独使用纸质或电子方式申报。四、通关系统和基本程序的关系（P82，注意电子口岸系统）第二节 一般进出口货物报关程序一、一般进出口货物概述一般进出口货物概念（含义、特征、范围）（一）含义1、一般进出口货物：纳税放行后，海不再监管的货物，直接进入生产或消费。2、一般进出口货物和一般贸易货物的区别一般贸易是国际贸易中的一种交易方式，即货物单边进口或出口的贸易。按一般贸易进出口的货物即是一般贸易货物：正常报关纳税、交证则结关。一般贸易货物按一般进出口监管，即：一般进出口货物按特定减免税监管，即：特定减免税货物按保税监管制度办理，即：保税货物（二）基本特征1、进出境环节缴纳进出口税费；2、进出口时提交相关的许可证件；3、海关放行即结关，不再监管。（ 殷杰老师制作）（三）范围实际进出口的货物（不再复出进口），除特定减免税货物外，都属于一般进出口货物。根据这点判断下列： 不享受特定减免税或不准予保税的一般贸易货物； 转为实际进口的原保税货物 转为实际出进口的原暂准进出境货物 易货贸易、补偿贸易进出口货物； 实际进出口 不批准保税的寄售代销贸易货物； 承包工程项目进出口货物； 驻华商业机构进出口陈列用的样品； 外国旅游者小批量订货出口； 随展览品进出境的小卖品、展卖品； 实际进出口货样广告品 免费提供的进口货物：a) 外商经贸活动中赠送的；b) 外商经贸活动中免费提供的试车材料； c) 我境外企业、机构向国内赠送的。二、一般进出口货物报关程序申报、查验、缴税、提货（一）进出口申报申报（含义、地点、期限、日期）1、概述（1）申报含义：准备申报单证，在规定期限、地点向海关报告，接受海关审核的行为。（2）申报地点：A、进出地海关申报；B、经海关同意，可以在指运地或启运地申报（转关）；C、保税货物转为一般进口，在货物所在地申报。（3）申报期限：进口货物：运输工具申报进境之日起14日内，最后一天是节假日的顺延。出口货物：货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前；进口集中申报货物：运输工具申报进境之日起14日内（装货的24小时前）录入电子清单-审结清单数据之日起3日内至货物所在地交单验放-次月10日前，办理申报手续。（4）申报日期：指申报数据被海关接受的日期，即接受申报的日期。A、电子申报，以系统接受申报数据时记录的日期B、电子数据退回的，需重新申报，以接受重新申报的日期为准。C、已接受，需改单的，以原接受申报的日期为准。D、纸质报关，关员报关单上登记处理的日期，即为海关接受申报日(三)范围（09教材新增）海关监管货物按货物进境、出境后是说复运出境、复运进境，可以分为两大类: 一类是进境、出境后不再复运出境、复运进境的货物，我们称为实际进出口的货物; 另一类是进境、出境后还将复运出境、复运进境的货物，我们称为非实际进出口的货物。期。(5)滞报金（09教材改动）进口货物收货人未按规定期限向海关申报产生滞报的，由海关按规定征收滞报金。进口货物收货人超过规定期限向海关申报的，滞报金的征收，以自运输工具申报进境之日起第15日为起始日，以海关接受申报之日为截止日。进口货物滞报金按日计征。起始日和截止日均记入滞报期间。（5）滞报天数和滞报金的计算滞报日期与滞报金：起征日以运输工具申报进境日的第15天始按天0.5（万分之五）计算。如：1日申报进境，加14天，在15日之内为申报期限；16日开始计征进境3个月未申报的，提取变卖，以第15日为起始日，以3个月期限的最后一日为截止日。以元为计征单位，角分免征。起征日遇节假日，则顺延至其后的第一个工作日；计算到元；50元起征。公式：滞报金 = 完税价格 * 0.5%。* 滞报天数2、步骤（1）申报单证（报关单、随附单证、准备申报单证的原则）：分为报关单（证）和随附单证（基本单证、特殊单证）。报关单（证）亦为必备单证：报关单，备案清单，ATA单证册，过境货物报关单，转关申报单，快件报关单等。（ 殷杰老师制作）基本单证（必备）：货运单据、商业单据。如提单、商业发票、装箱单等。特殊单证：许可证、加工贸易手册（纸质、电子手册、电子帐册）、减免税证明、原进出口报关单证、核销单、原产地证明、贸易合同等。贸易合同对于租赁货物申报来说是一种特殊单证，必备。（2）申报前看货取样:申报关，可以提出查看货物或提取货样，海关开具取样记录与清单，关员与取样人同时签字确认。法检货物，尚须取得检验检疫许可证明。常常因确定品名、规格、型号、归类等。（3）申报 电子数据申报的方式终端申报、委托EDI方式、自行EDI方式、网上申报方式四选其一。收到海关发送的“不接受申报”报文后，应重新申报；申报成功信息的获得：收到“接受申报”或“现场交单”、“方行交单”，即表示申报成功。 提交纸质报关单及随附单证的期限收到海关报文后，应在10日内，持各单、证到货物所在地办理海关手续。 修改申报内容或撤销申报（原则、理由、单证）海关接受申报后，报关单不得修改或撤销；确有理由的，经批准可以修改或撤销。一是收发货人提出申请的，有如下理由的，可以修改或撤销A、 报关人员操作或书写错误的，未发现有走私或违法嫌疑的B、 出口放行后，配载、装运等原因造成部分或全部退关需要换运输工具的C、 装载、运输、存储时因短溢装、不可抗力造成的短损而与申报不符的。D、 按照贸易惯例先行采用暂定价格成交、实际结算时按商检品质认定或国际市场实际价格付款的E、 计算机、网络系统等原因导致申报错误的F、 其他特殊情况注意：海关已决定布控、查验的，以及涉案的货物报关单在“办结”前不得修改或撤销。在修改或撤销进出口货物报关单的，应提交“进出口货物报关单修改/撤销申请表”，并提交单证：A、 可以证明进出口实际情况的单证（合同，发票，装箱单）B、 外汇管理、国税、检验检疫、银行等部门出具的单证C、 应税货物的“海关专用缴款书”及其他相关单证。改单或撤单再重报时需要变更、补办许可证件的，应当补办提交。二是海关发现，收发货人未申请，基本同上。 （二）配合查验1、海关查验（复验、径行开验）1、海关查验（1）含义：货物的性质、价格、数量、原产地和货物状况是否与报关单相符（2）查验地点：在监管区内进行。特殊情况下，海关申请核准可派员到监管区以外查验。（3）查验时间：海关正常工作时间内，允许例外。“紧急验放”货物，可以优先安排查验。（4）查验方法：彻底查验或抽查；人工查验和设备查验（5）复验：初次查验未能查明、涉嫌违规、收发货人对查验结论有异议经海关同意的。查验和复验不得为同一关员（6）径行开验：必须有监管场所经营人或者运输工具负责人到场，并签名确认。 涉嫌违规走私的 查验时，收发货人或其代理人未到场2、配合查验（范围、查验记录的签名确认）配合查验，做好如下工作：（1）按要求搬移、开拆包装、重新包装（2）如实回答询问及提供资料（3）协助海关提取货样（4）核查“查验记录单”是否符合实际配合查验人员需签名，不签名的需在查验记录中予以注明，并由经营人签名证明。3、货物损坏赔偿（赔偿申请人义务、海关赔偿范围、不予赔偿范围）仅限于查验过程中，由于关员责任造成的直接经济损失。赔偿金额根据被损货物及其部件的受损程度确定，或者根据修理费确定。事后发现货物有损的，不负责赔偿，必须查验现场提出。不属于海关赔偿范围： 进出口货物收发货人造成的 在正常时间内发生变质或失效的 海关正常查验时或产生的不可避免的磨损； 在海关查验之前或之后发生的损失； 不可抗力造成的损失；缴纳税费的形式A、在规定时限内到指定银行缴费；B、可网上支付。收到缴款成功信息，即可申请放行。（也可电子支付）（四）提取或装运货物1、进出境现场放行（含义、形式）结束并离开海关进出境现场监管。A、一般进出口货物，放行即结关B、特殊货物，放行继续监管2、货物结关的含义办结所有的海关手续，海关不再监管。3、放行与结关的关系 放行 结关 放行分为结关式放行 和非结关式放行放行的做法：在缴纳税费或提供担保后，海关在进口提货凭证（提单、提运单、运单）或出口装货凭证（站场收据、装货单、运单）签盖“海关放行章”。然后凭以从/在海关监管仓库提货或办理装运。必要时向海关申请出具报关单证明联。“无纸通关”现场放行后，“海关放行”报文艺版同时发送给监管仓库和收发货人，收发货人打印出来，凭以转运或提货。货物结关后海关不再监管。一般进出口货物现场放行即结关。但保税货物、特定减免税货物、暂准进出口货物、部分其他进出口货物现场放行后，仍需后续管理。4、常见报关单证明联： 收 / 付汇证明：海关在报关单收付汇证明联上签名、加盖海关“验讫章”。签发后同时向银行和外管局发送电子数据。 出口收汇核销单：海关在外管局签发的出口收汇核销单上签名、加盖海关“单证章”。发货人凭报关单收汇证明联和出口收汇核销单办理核销。 出口退税证明：即报关单出口退税证明联（签名加盖海关“验讫章”）。同时发送电子数据国税局。 进口货物证明书：针对摩托车、汽车等运输工具，凭以申领牌照。签发后，通过总署发送电子数给交通管理部门。第三节 保税加工货物报关程序一、保税加工货物概述（含义、特征、范围）（一）含义 即加工贸易保税货物，经批准未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。1、加工贸易：料件从境外进口、在境内加工装配后、成品运外境外的贸易。即“两头在外”，但不等于保税物流货物和暂准进出境货物。（ 殷杰老师制作）2、加工贸易的形式：B 0214 502 来料加工境外提供料件，不需付汇进口，按境外企业要求进行加工装配，收取加工费，成品运出境。C 0615 503 进料加工 付汇购买料件，成品复运出境。加工贸易企业：可以是对外贸易经营企业和外商投资企业（二）特征1、料件暂缓纳税、成品出品无需纳税2、料件免交许可证，成品需交许可证3、放行并末结关。（三）范围1、料件、包装材料等 2、成品、半成品 3、副产品、残次品、边角料和剩余料件。（四）海关监管模式和管理要点A、模式：1、物理围网：包括出口加工区和跨境工业区。含义：经国家批准，在关境内（出口加工区）或关境线上（珠澳跨境工业区）划地，采用实物围网，海关封闭式的监管。珠澳跨境工业区：澳门园区和珠海园区2、非物理围网：采用纸质手册或计算机联网监管。（1）纸质手册管理用于加工贸易手册内容的备案，逐渐被联网监管模式替代。（3）计算机联网监管应用计算机对加工贸易企业实施监管，所有过程都通过计算机处理。大型企业建立电子帐册为标志以企业为单元不执行银行保证金台帐中小企业建立电子手册为标志以合同为单元执行银行保证金台帐制度B、管理要点：1、商务审批（1）由商务主管部门审批加工贸易合同在备案前需审批，审批后，商务主管部门出具“批准证书”“生产能力证明”及合同到海关备案。（2）由商务主管部门审批加工贸易经营范围在备案前需进行经营范围审批，出具“经营范围批准证书”“经营状况和生产能力证明”。2、备案保税：备案方可保税，备案必保税。（此为保税前提） 备案原则： 合法经营：资格合格、有经营许可、料件不属禁止范围（如属限制类货物，有许可证） 复运出境：流向明确、进出平衡 可以监管：指条件满足。3、纳税暂缓：（此为保税内涵） 进口时保税进口，实际出口成品所耗用料件免税，而不出口使用的料件则征税、并补交利息，如属许可证管理（三）缴纳税费（09教材改动）3.纳税暂缓这样就引出了两个问题：（1） 保税加工货物经批准不复运出境，在征收进口关税和进口环节代征税时要征收缓税利息(边角料和特殊监管区域的保税加工货物除外)。 保税加工货物内销缓税利息根据填发海关税款缴款书时海关总署参照中国人民银行公布的活期存款利率决定并公布的最新缓税利息率按日征收。缓税利息计算公式如下：应征缓税利息 = 应征税额计息期限缓税利息率/360第三章第三节P101的图表与2008年图标略有不同： AA类企业、A类企业：2009年限制类商品“东部和中西部”均为“空转”，而2008年限制类商品“东部”均为“半实转”；A类企业：2009年允许类商品“东部和中西部”均为“空转”，而2008年此处不同；，则同时提交许可证。4、监管延伸：（地点、时间）准予保税的期限及核销期限对照表类型保税期限经批准，可延长核销期限纸质手册1年1年到期之日或最后一批成品出运后30天电子手册电子帐册第一批至撤销止满180天后的30天内出口加工区进区至办结手续止每180申报1次珠海园区每年报核5、核销结关：核销时要确认成品由料件加工、进出平衡（手段：提供单耗资料）、设限商品范围（禁止类、限制类）禁止类：（1）国家明令禁止进出口的商品（2）为种植、养殖而进口的商品（3）可能引起高能耗高污染的商品（4）低附加值、低技术含量的商品以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品属于限制类的按允许类商品管理。银行保证金台账制度（地区分类、具体内容、保证金计算公式）银行保证金制度的核心是：对不同地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的商品实行分类管理，对部分企业部分料件，征收保证金。地区分为：东部和中西部。东部（辽宁，北京，天津，河北，山东，江苏，上海，浙江，福建，广东）主要是指沿海地区。P96页的表格要理解，并熟记B类和C类企业限制类商品的缴纳情况。1、进口料件、出口成品均属限制类商品台账保证金=（进口限制类料伯的关税+增值税）*50%2、出口成品属限制类保证金=进口料件备案总值*（限制类成品备案总值/全部出口成品备案总值）*22%*50%3、C类从事限制类商品加工保证金=（进口全部料件的关税+增值税）*100%二、纸质手册管理下的保税加工货物报关程序以合同为单元：来料加工、进料加工、外商投资企业履行产品出口合同、保税工厂、保税集团。基本程序是备案报关、报核结案。（一）合同备案合同备案（企业、地点、步骤、变更）1、合同备案的含义 海关行政许可 持合法合同到加工地海关申请合同备案（备案结果：货物保税），领取“加工贸易登记手册”等。备案实质：将合同的内容写进登记手册 合法合同：经过商务主管部门合同审批，获得“加工贸易业务批准证”和必要的许可证。2、合同备案的企业经营企业和加工企业可能是同一企业，也可能不是同一企业。（1）经营企业（报关单上所填的经营单位）：负责签订合同的企业。（2）加工企业：接受经营企业委托，负责具体加工的企业。3、合同备案的步骤：商务部门审批合同、申领批件（“加工贸易业务批准证”或/和“加工贸易加工企业生产能力证明”）（1）合同预录入计算机系统（2）审核、备案：由海关确定是否需要开设台账（3）需要开设台帐时，领取“保证金台帐开设联系单”（4）不需要开设台帐时，直接领取“加工贸易登记手册”（5）需交银行交保证金，凭“台帐开设联系单”领取“台帐登记通知单”（6）凭通知单领取“加工贸易登记手册”。4、合同备案的内容（1）合同备案的单证加工贸易业务批准证、加工贸易加工企业生产能力证明； 合同；“企业加工合同备案申请表” 及“备案呈报表” 必要的许可证件； 确定单耗和损耗率所需资料； （2）备案商品需要许可证的货物：禁止类不准备案备案时需提供许可证的商品a、消耗臭氧层物资。b、易制毒化学品； c、监控化工品。备案时需提供其他许可证的商品a、音像制品、印刷品新闻出版署印刷复制司的批准文件；b、地图产品及附有地图的产品国家测绘局的批件、样品或样图；c、再生废料环境保护部进口废物批准证书。（3）保税额度 全额保税备案合同项下的料件，全额保税； 不予保税按一般进口办理，包括：a、试车材料b、非列名消耗性物料c、合同项下不予备案的料件。（4）台帐制度：必须按照保证金台帐制度办理或“不转”：不设台帐或“空转”：设帐不缴保证金或“实转”：交保证金或足额或半额。78类服装辅料，其他零星进口料件（1万美元），AA、A、B类企业，不设台帐、不缴保证金。但需领手册。78类服装辅料，进口金额0.5万美元的。AA、A、B类企业，不设台帐、不申领手册，但要备案（在合同上海关签章、编号，报关时凭合同报关。）即不转免手册* 78种服装辅料：拉链、钮扣、鞋扣、扣绊、搭扣、摁扣、垫肩、胶袋、花边、滚条等。5、合同备案凭证（1）加工贸易手册对不设台账的合同，在备案后，直接向受理海关领取手册开设台账的合同，凭银行“通知单”，到备案主管海关领取手册。经批准，可以领取分册：在总册的基础上，将总册的部分内容重新登记备案。可以与原手册分开使用，但必须同时报核。（2）其他准予备案的凭证进品78种辅料金额0.5万美元合同，除C类外，免领手册，凭合同上的签章报关。6、合同备案的变更品名、规格、金额、数量、加工期限、单损耗、商品编码发生变化时 程序：先商务部门审批然后海关变更备案再 银行变更台账（必要时）但，如性质不变、品种不变、变更的金额1万美元、和合同延长不超过3个月的，可直接到海关、银行办理，不需商务部门审批。 变更规定：a、 金额变更，由1万美元调整为1万美元的,原不设台帐的AA、A、B类企业要开设台帐（虚转）；如同时涉及限制类进口料件的，B类企业还要重新缴纳保证金。b、 保证金因企业类别调整，需要由“空转”转为“实转”的，应交付保证金。（经核准，可只缴纳合同未履行部分）c、 调整为D类企业时，已备案合同经核准，可缴纳保证金继续执行，但不得变更或延期合同。d、 商品由允许类转为限制类的，已备案部分不用交付保证金。允许类或限制类转为禁止类的，立即按国家规定办理。 7、与合同备案相关的事宜异地加工贸易（1）异地加工贸易备案申请:（非同一直属关区）加工企业与经营企业均实行分类管理，并按较低类别者实施管理。步骤：a、经营企业持“异地加工贸易申请表”、“加工贸易批准证”、“加工贸易加工企业生产能力证明”本地海关申报，申领“关封”。（海关则予以审核批复） b、持经营地颁发的“关封”和备案必要单证，向加工地海关办理备案并设台帐。（2）加工贸易单耗（ 殷杰老师制作）加工贸易企业在备案、货物进出口、内销以及报核中向海关如实申报单耗的行为。单耗=净耗/（1-工艺损耗率）（3）加工贸易外发加工外发加工：因自身工序工艺或技术限制，委托承揽企业对产品个别工序进行加工，然后运回本企业继续加工。申请资料：a、外发加工申请审批表、外发清单 （加工完毕如实填写“外发加工货物运回清单”）b、加工合同c、承揽企业营业执照复印件d、承揽企业生产能力状况证明（4）加工贸易串料因生产出口产品不得已急需时，申请用企业内部的料件串换，需提前申请：a、保税料件和保税料件、保税料件和非保税料件串换必须三符合：同品种、同规格、同数量。更换下来的料件自行处置。b、保税料件和国产料件（*不含深加工结转料件）串换四符合：同品种、同规格、同数量、（国产料件出口）零关税、且不涉及许可证管理。（二）进出口报关1、进出境货物报关： 进出境货物报关的证和税报关制报关：持手册等报关，免证、保税进口；交证、比例征税出口免 证：免自动进口许可证等证件（原油、成品、废旧机电例外），不免三品的许可证； 制成品如属许可证管理范畴，则必须提交许可证，否则免证。征税问题：料件进口时保税进口成品出口时全部进口料件生产免税，含国产料件按下列公式比例计税出口关税=出口货物完税价格*关税税率*国产料件计值比例特例： 加工贸易未锻铝，出口按一般贸易出口货物征收从价征税（关税）；注意：报关单必须与备案时生成的电子底账一致，否则不能通关。2、保税加工货物深加工结转报关（必需异关区）（09教材改动）列入加工贸易禁止类进口商品目录的，凡用于深加工结转转入，或从具有保税加工功能的海关特殊监管区域内企业经实质性加工后进入区外的商品，不按加工贸易禁止类进口商品管理。列入加工贸易禁止类出口商品目录的，凡用于深加工结转转出， 或进入具有保税加工功能的海关特殊监管区域内企业加工生产的商品，不按加工贸易禁止类出口商品管理。这些商品未经实质性加工不得直接出境。 目前公布的加工贸易限制类目录共计500个商品编号，其中限制进口394个，限制进口涉及的商品，包括冻鸡，植物油，初级形状聚乙烯，聚醋切片，天然橡胶，糖，棉、棉纱、棉坯布和混纺坯布，化学短纤，铁和非合金钢材、不锈钢，电子游戏机等；限制出口106个，限制出口涉及的商品，包括线型低密度聚乙烯、初级形状聚苯乙烯、初级形状环氧树脂、初级形状氨基树脂等化工品，拉敏木家具、容器等制成品，玻璃管、棒、块、片及其他型材和异型材，羊毛纱线，旧衣物，部分有色金属 (如铜及其合金型材、异型材，镍及其合金、型材、异型材，铅及其合金型材、异型材)等。以加工贸易深加工结转方式转出、转人的商品属于限制类的按允许类商品管理。禁止类和限制类以外的商品为允许类商品。分类管理的具体内容如下： 任何企业都不得开展禁止类商品的加工贸易； 适用D类管理的企业不得开展加工贸易； C类管理的企业，不管在什么地区开展加工贸易，进口限制类、允许类商品都要设台账，按全部进口料件应征税款金额金额征收保证金； 东部地区B类管理企业开展加工贸易，进口限制类、允许类商品均设台账， 进口限制类商品按进口的限制类商品应征税款的50%征收保证金，进口允许类商品不征收保证金； 东部地区A类管理企业，中西部地区A类、B类管理企业开展加工贸易，进口限制类、允许类商品均设台账，但不征收保证金； 适用AA类管理企业，不管在什么地区开展加工贸易，进口允许类商品不设台账，进口限制类商品设台账，但不征收保证金； 适用AA类、A类、B类管理的加工贸易企业，不管什么地区，进口料件(不 管是限制类还是允许类商品)金额在1万美元及以下的，可以不设台账，因此也不征收保证金。 东部地区B类企业从事限制类商品加工贸易台帐保证金计算公式：进口料件属限制类商品或进口料件、出口成品均属限制类商品深加工结转（含义、程序） 将保税加工的成品转至另一关区内加工贸易企业进一步加工后复出口。转入转出企业同时申报程序包括：计划备案、收发货登记、结转报关三环节。（1）计划备案：（如未报或错报未获批者，重新从头申报）a、转出企业持“深加工结转申请表”（共四联）海关备案；海关备案，后三联退转出企业交转入企业；b、转入企业持 “深加工结转申报表”（后三联、填本企业内容并签章），20日内向主管海关备案；转入海关审核，退NO.3、4转入、出企业（3、4成为报关随附单据）（2）收、发货均登记“结转情况登记表”，并加盖“结转专用名章”。退货同样登记，并注明“退货”、加盖“结转专用名章”。（3）结转报关：（先进后出，因为无监管区，同意进再出）a、转入企业凭“申请表”、“登记表”办理结转进口报关，并于次日将报关情况通知转入企业；b、转出企业10日内凭“申请表”、“登记表”等办理出口报关。如分批报关结转，则需在90日内完成。转出、转入报关申报价格为结转货物的实际成交价格。两份报关单申报序号、商品编号、数量、价格、手册编号均应当一致。注意关联备案号的填写。3、其他保税加工货物及相应报关剩余料件、残次品、边角料、副产品（含义、处理）其他保税货物：剩余料件，边角料、副产品，残次品，受灾保税货物（特征：不能再出口）。处理方式:内销、结转、退运、放弃、销毁等。均实行报关制报关；销毁、放弃只核销不报关。（1）内销报关：一般进口报关，交税、交证、交（缓税）利息： 证是：“进口许可证”和“内销批准证”（商务主管部门签发）如内销金额小于该加工合同金额的3%且10000元人民币，免商务部门审批和交许可证。进口税=数量*单价*税率数量：剩余料件和边角料 按申报数量计算；制成品和残次品 折算出料件数量计算；副产品按报验状态计征。完税价格: 进料加工的剩余料件和制成品按料件原进口价格计算完税价格；但副产品和边角料按内销时进口相同料件的价格计算完税价格。 来料加工的剩余料件和制成品按内销申报价格计算完税价格； 税率：按接收申报日税率计缓税利息：剩余料件、制成品、残次品、副产品内销应缴缓税利息；边角料内销，免。（2）结转报关：剩余料件结转至另一加工贸易合同用。结转条件：同一经营单位、同一加工厂、同样进口料件、同一加工贸易方式。*、如在用实转手册，台帐中实转金额拟结转料件应缴税款，免交保证金。步骤： a、申 请：提交“结转申请书”、“结转料件清单”。b、核 准：（不予结转、结 转）签发“加工贸易剩余料件结转联系单”如转至另一加工厂，须收保证金或银行保函（如是同一工厂则止此）；c、进口报关：（用作不同工厂间）。d、进口报关：（用作不同工厂间）。（3）退运报关：持“登记手册”等出口报关制报关。不管是剩余料件、边角料、残次品、还是副产品。 （4）放弃报关：申请、核准，凭海关“放弃加工贸易货物交接单”送交接受仓库，接受仓库签章，凭签章的“交接单”核销。 * 下列货物不准放弃：a、国家禁限进口的；b、污染环境的；c、其他。（5）销 毁：申请、核准、必要时海关派员监销。凭“销毁证明”核销。(6)受灾保税加工货物（含义、处理）受灾保税货物的报关： （灾后7天内书面报告海关）不可抗力造成的，如属许可证管理的，免交许可证，非不可抗力成灾，必须交。提供：a、商务部门签注意见；b、主管部门的证明文件；c、保险公司保险赔款通知书或检验检疫证明文件；批复：a、完全无法再利用的，核准免税。b、尚可利用，重新审定价格，按对应进口料件适用税率，计缴进口税和缓税利息。c、因不可抗力成灾，如属关税配额进口的，按配额税率计征进口关税；d、非不可抗力成灾，按原进口价格审价交税。如属关税配额进口的，而又丢证的，按配额外税率征税（三）合同报核1、报核和核销的含义报核：合同履行完毕或终止合同并对未出口部分处理后，经营企业申请核销要求结案的行为。核销：海关核准解除监管的海关行政许可行为。2、正常报核和合同终止报核的时间*、最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内。*、合同因故提前终止的，合同终止之日起30日内。3、报核的单证：（1）“核销申请表”（2）“登记手册”（3）“进出口报关单”（4）“核销核算表”及其他 (该表要根据实际单耗核实填写，如与手册不一致，最后一批前调整)4、报核的步骤：（1）收集、整理、核对报关单和手册（2）核实单耗，填制“核销核算表”。（3）填写“核销预录入申请单”（4）持上述3所列单据到海关报核5、非正常合同报核（遗失加工贸易手册、遗失进出口报关单、撤销合同、有违规走私行为）遗失手册：核销申请表、缉私部门的行政处罚决定书（代替了手册）、进出口报关单、核销核算表等报核。遗失要及时报告海关，由缉私部门会调查并出具行政处罚决定书。遗失报关单：凭“报关单留存联”或“报关单复印件”（报关海关签章）报核（代替报关单）。单 据同上不申领手册、5000美元、78种列明服装辅料的合同：持“合同”、其他单据同上。* 出口报关单应注明备案合同编号合同提前撤销：首先报批商务主管部门，然后凭批件和手册报核有违规走私行为，仅处罚、警告而未没收保税货物的，照常报核。被没收加工贸易货物的，凭“行政处罚决定书” / “行政复议决定书” / “判（裁）决书”和“裁决书”报核。6、海关受理报核和核销在20日内，核销完毕，特殊，可由直属海关的关长批准或者由直属海关关长授权的隶属海关关长批准延长10个工作日。开设台帐的：签发“联系单”，企业凭单到银行销台帐。“实转”的，企业领回保证金和利息，银行出具“通知单”，企业凭此单去海关领核销结案通知书。三、电子账册管理下的保税加工货物报关程序（一）电子账册管理联网监管的含义（P109）电子账册管理的概念（含义、特点、种类）1、含义：保税工厂的进、销、存、用等生产物流数据全部通过计算机网络，受海关的严密监管，构成了电子围网。企业的备案、变更、报关、核销等统统也通过网络完成。2、电子帐册联网监管的原则是“一次审批、分段备案、滚动核销、控制周转、联网核查”。3、特点：（1）对经营资质、经营范围、加工生产能力一次审批；（2）采用分段备案，先备案料件，在成品出口前再备案成品及单损耗情况（3）采用滚动核销制度，取代以合同为单元的纸质手册（4）对保税货物总价值按企业生产能力进行周转量控制。（5）通过计算机向各部门办理相关手续，联网核查。（6）不实行银行保证金台帐制度（7）电子帐册的加工贸易货物全额保税（8）全国口崖都可通关。申请建立电子账册的程序1、联网监管的申请和审批：申请和批准（直属海关）联网监管验收合格证（1）申请条件：独立法人资格生产流程全程计算机控制能够提供真实数据以备查核总担保能力（2）申请单证： 联网监管申请表外贸经营资格批件会计报表营业执照经营范围清单（料件与成品的名称与四位编码）（3）主管海关审核，制发“海关实施加工贸易联网监管通知书”2、加工贸易业务的申请和核准：申请和批准（商务主管部门/管委会）加工贸易业务批准证商品归并的条件建立电子帐册凭“加工贸易业务批准证”核发“经营范围电子帐册”和“便捷通关电子帐册”。 “便捷通关电子帐册”即“加工贸易电子帐册”，第一位是E，也称为E帐册 “经营范围电子帐册”，第一二位代码“IT”又叫IT账册。用于载明核准的进出口料件、成品及最大周转金额和数量，不能报关用。建立商品归并关系：电子版的归并关系“参数表”。应满足以下条件：（1）10位HS编码相同（2）商品名称相同（3）申报计量单位（4）规格型号虽不同但单价相差不同（二）报关程序（1）经营范围电子账册备案、变更 备案内容：经营单位名称与代码、生产单位名称与代码、/ 加工贸易批准证书编号、加工能力、/ 经营范围清单 变更事项：经营范围、加工能力变更，须经商务主管部门核准才可海关办理。此外海关直接。（2）便捷通关电子账册备案（最大周转金额和周转数量、账册变更） 备案内容：企业基本情况、料件和成品情况、单耗关系 料件备案必须在进口前备案，成品和单耗备案可以推迟到成品出口前。 海关会根据加工能力核定一个最大周转金额和周转数量，每批进口时不能超过它们的剩余值。 电子帐册分册：异地报关和异地深加工结转情况下核发。通常一个企业只建立一个“电子帐册”，但企业下有非法人资格但却独立核算的分厂，则该分厂可以另建立电子帐册。（3）备案变更 经营范围电子账册变更：经营范围、加工能力变更，须经商务主管部门核准才可海关办理。 便捷通关电子账册变更：最大周转金额、核销期限等，须向海关申请2、货物报关 （1）进出境报关：（略，无实质内容） （2）深加工结转报关：（参照纸质手册） （3）其他报关：（略）缓税利息的计算：计息日从上次核销日到开具税款缴纳数止。计息日从上次核销日到开具税款缴纳数止。报关清单的生成报关单（生成、修改、撤销、填制要求）以上内容见P114略申报方式选择可以分别选择有纸报关和无纸报关报核期限分类：定期报周期报：半年核销一次核销处理 预报核： “同意报核”电文将周期内的报关数据发送电子信息给海关，海关与动态的电子帐册比对。（进出级比对）报核单据：*、财务报表*、报关单*、税款缴纳*、电子帐册报核总体情况表*、书盘点表*、归并参数表 正式报核：将周期的结存数与应当结存数发送电子信息给海关，海关与电子帐册比对。（库存级比对）结果：少，绝对不允许多，可以，只要合理，则转入下期核销。海关核销以下列公式进行试算平衡：进口保税料件（含深加工结转进口）=出口成品折料（含深加工结转出口）+内销料件+内销成品折料+剩余料件+损耗-退运成品折料对短缺部分，如能提供正当理由的，按内销补税处理；反之移交缉私部门处理。四、电子化手册管理下的保税加工货物报关程序电子化手册管理特点1、以合同（订单）为单元进行管理2、网络审批和备案3、纳入实行银行保证金台帐制度4、电子手册的加工贸易进口货物全额保税5、全国口岸都可通关。电子化手册（建立、备案）一、建立企业联网监管申请审批，加工贸易业务的申请和审批，建立商品归并关系和电子化手册建立账册：海关审核预归类、预归并关系后企业将信息传送到电子口岸中心海关审核通过发送回执企业再次发送相关资料海关审核通过后建立电子帐册二、备案（1）按合同常规备案：见纸质手册（2）分段式备案：分为合同备案环节和通关备案环节合同备案环节：表头数据、料件表、成品表；通关备案环节：同（1）备案审核与控制（审核要求同纸质手册）电子手册审核通过后，自动生成手册编号。（3）备案变更 合同备案变更：须提供商务主管部门出具的“变更证明”才可海关办理。 通关备案变更：分段模式，自动变更；非分段式，同分段式备案模式下的合同备案变更。报关清单的生成从企业管理系统导出料号级数据生成归并前的报关清单，或者通过电子口岸电子化手册按规定格式录入当次进出境的料号级清单数据，并向电子口岸数据中心报送。报关单（生成、修改、撤销）1、数据中心按归并关系和合并条件，生成报关单。2、异地报关单被退单，且涉及修改表体商品信息的，应从清单开始修改，并重新下载报关单，重新申报。如仅需修改表头部分的，可在异地修改表头后直接向海关申报。3、许可证件及税收管理见纸质管理。4、报核和核销：（后续阶段）通过以下列公式进行试算平衡或盘库的方式进行核对：进口保税料件（含深加工结转进口）=出口成品折料（含深加工结转出口）+内销料件+内销成品折料+剩余料件+损耗-退运成品折料一个企业可以有多本电子帐册（1） 报核：传报5个方面的数据（报核表头、报关单、进口料件、出口成品、单损耗）；（2） 核销：核对各类数据是否相符（3） 结案：打印结案通知书交付企业。五、出口加工区进出货物的报关程序出口加工区概念（含义、功能）1、含义：经国务院核准后成立，海关对保税加工进出口货物实行封闭式监管的特定区域。2.功能（09教材增加）出口加工区的主要功能是开展保税加工，在此基础上可以拓展保税物流及研发、检测、维修等业务。加工区内设置出口加工企业，为出口加工企业生产提供服务的仓储物流企业，以及经海关核准专门从事加工区内货物进、出的运输企业。出口加工区管理要点24小时全天候隔离封闭监管（设立关卡）区内各种类型企业与海关实行计算机联网管理；境外进区货物全额保税（自用的生产，设备，物资，除交通车辆和生活用品外，预以免税，属于特定减免税货物。区内运住境内区外货物按进口货物办理报关，按制成品交证交税境内区外进区的货物视同出口，办理出口报关手续，交证交税，可办理出口退税。出口加工区与境外之间的报关程序注意：如果是跨关区进出口加工区货物，按转关运输中的直转方式办理 同一直属海关的关区内进出境的出口加工区货物，按直通式报关。（1）境外货物运入出口加工区进境报关流程: （转关运输主管部门：海关物流监控部门）、口岸录入转关数据，持“转关货物申报单”“汽车载货登记簿”海关物流监控部门办理转关；、审核，发送加工区海关转关申报电子数据，加封汽车；、加工区海关物流监控部门核销“汽车载货登记簿”，发送电子回执给口岸海关；收货人录入“出口加工区进境货物备案清单”，持“账册编号”、“运单”、“发票”、“箱单”等进境报关；（ 殷杰老师制作）、查验放行；签发“备案清单证明联”。（2）出口加工区运住境外：、加工区海关录入“出境货物备案清单” ，持“账册编号”“发票”、“箱单”、“运单”等出境报关；、录入转关申报数据， 并持“转关货物申报单”“汽车载货登记簿”向海关物流监控部门办理转关；、审核，发送口岸海关电子转关数据，加封汽车；、口岸海关转关核销“汽车载货登记簿” ，并发送转关核销电子回执给加工区海关；、货物离境，口岸海关核销“清洁载货清单”，反馈加工区海关；、加工区海关签发“备案清单证明联”。、加工企业核销出口加工区货物运往境内区外的实际出区货物的报关（报关程序、许可证件管理、税收征管）1、运住境内区外的货物，按照进口货物办理。提交许可证件。2、加工区海关向区外企业签发进口付汇联，向区内企业签发收汇证明联。3、内销制成品、残次品，以接受内销申报的同时或大约同时进品的相同货物或类似货物进口成并价格为基础确定完税价格。内销的边角料或副产品，以内销价格作为完税价格。区个企业缴纳进口关税，免交缓税利息，并提交许可证。4、加工过程中产生的边角料、残次品、废品应复运出境。如需运往境内的，经核准后，按内销时的状态确定归类，免交许可证件。5、如属于限制废物目录的，应向环保部门申领许可证件。6、无商业价值的边角料、废品，需销毁时，应凭加工区管委会和环保部门批件，免税，免证。出口加工区货物运往境内区外的委托加工手续经加工区海关批准后，由接受委托的区外企业，向加工区海关缴纳应征税保证金或银行保函后，办理出区手续。应按期运回区内，区内企业向加工区海关提交“委托区外加工申请书”及单证，办理核销手续，退还保