中国税制企业所得税答案.doc

第七章 企业所得税一、名词解释实际管理机构 不征税收入 亏损弥补 税额抵免 关联企业 应纳税所得额 特别纳税调整 二、填空题1、符合条件的小型微利企业和高新技术企业，适用 20%和15% 的优惠税率。2、企业应纳税所得额的计算以 权责发生制 为原则，但法律、法规和财政、税务主管部门另有规定的除外。3、企业所得税法所称亏损，是指企业依照企业所得税法及实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除 不征税收入 、 免税收入 和各项扣除后小于零的数额，不一定和企业利润表上的利润总额一致。4、企业发生的职工福利费支出，不超过工资总额 14% 的部分，准予扣除。5、企业发生的业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 0.5% 。6、固定资产的大修理支出要同时符合下列条件： 修理支出达到取得固定资产时的计税基础的50% ； 修理后使用年限延长两年以上 。不符合两个条件的修理费支出不得税前扣除。7、清算所得，是指企业的全部资产 可变现价值 或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。8、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照 被投资方做出利润分配决定 的日期确认收入的实现。9、企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以 历史成本 为计税基础。10、根据企业所得税法实施条例规定，有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额叫做 财产净值 。三、单项选择题1、以下哪个是企业所得税纳税人（ C ）。A、个人独资企业 B、合伙企业 C、一人有限责任公司 D、居民个人知识点：企业所得税的纳税人2、下面哪个不是企业所得税纳税人（ D ）。A、国有企业 B、外商投资企业 C、私营有限责任公司 D、私营合伙企业3、下面哪项收入应该征收企业所得税（ A ）。A、股息、红利等权益性投资收益 B、财政拨款 C、依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金知识点：不征税收入4、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ D ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A、10 B、3 C、全部 D、125、在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（ C ）。A、缴纳的营业税 B、合理分配的材料成本 C、企业所得税税款 D、销售固定资产的损失6、下面哪项固定资产可以提取折旧（ A ）。A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的固定资产（机器设备） D、单独估价作为固定资产入账的土地知识点：不得提取折旧的固定资产7、企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（ A ）年。A、五年 B、三年 C、十年 D、不能弥补8、企业对外投资期间，投资资产的（ C ）在计算应纳税所得额时不得扣除。A、利息 B、折旧 C、成本 D、管理费用9、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（ B ）的规定计算。A、按企业财务、会计处理办法 B、按税收法律、法规 C、按上级机关的指示 D、按有资质的中介机构10、企业的下列收入中，哪个是应税收入（ D ）A、国债利息收入 B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C、符合条件的非营利组织的收入 D、银行存款利息收入11、符合条件的小型微利企业，减按（ A ）的税率征收企业所得税。A、20 B、15 C、25 D、1812、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（ B ）的税率征收企业所得税。A、20 B、15 C、25 D、1813、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（ B ）计算并缴纳企业所得税。A、分别 B、汇总 C、独立 D、就地预缴14、某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（ C ）A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年5月5日至2009年5月4日 C、2008年5月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择15、企业应当自月份或季度终了之日起（ B ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。A、10 B、15 C、7 D、516、企业所得税法从（ C ）起施行。A、2007年3月16日 B、2007年10月1日 C、2008年1月1日 D、2008年7月1日17、企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（ B ）年内，逐步过渡到规定的税率。A、三 B、五 C、二 D、十18、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（ B ）扣除。A、全额 B、加计 C、减半 D、加倍19、下列各项中，不属于企业所得税征税范围的有（C ）。A居民企业来源于境外的所得B. 非居民企业来源于中国境内的所得C 非居民企业来源于中国境外的所得D 居民企业来源于中国境内的所得20、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目可以从收入总额中扣除的有（ B ）。A企业所得税税款B企业对外投资转让时投资资产的成本C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产折旧费D未经核定的准备金支出四、多项选择题（有二个或二个以上正确答案）1、下面哪些是企业所得税纳税人（ ABCD ）A、国有独资企业 B、私营有限责任公司 C、中外合资企业 D、一人有限责任公司2、下面哪些不是企业所得税纳税人（ BCD ）A、一人有限责任公司 B、私营合伙企业 C、个体工商户 D、个人独资企业3、企业所得税法将企业所得税纳税人分为（ AD ）。A、居民企业 B、本地企业 C、外地企业 D、非居民企业4、下面哪些是居民企业（ ABD ）。A、在福建省工商局登记注册的企业 B、在日本注册但实际管理机构在北京的的企业 C、在日本注册的企业设在北京的办事处 D、在福建省注册但在中东开展工程承包的企业5、下面哪些是非居民企业（ BC ）。A、在北京注册的企业在宁德市设立的分公司 B、在香港注册的企业设在厦门的分公司 C、在中国北京取得专利权使用费的美国某企业 D、在日本取得租赁费收入的美国企业知识点：居民企业与非居民企业的划分标准6、下面有关企业所得税税率说法正确的是（ ABCD ）。A、企业所得税的税率为25 B、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20 C、符合条件的小型微利企业适用税率为20 D、国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为157、下面关于企业所得税的表述正确的是（ ABD ）。A、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额。 B、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 C、所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 D、企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入。8、下面哪些收入是征税收入（ ACD ）。A、转让财产收入 B、财政拨款收入 C、租金收入 D、接受捐赠收入9、下面哪些收入是不征税收入（ AB ）。A、依法收取并纳入财政管理的政府性基金 B、依法收取并纳入财政管理的行政收费 C、国债利息收入 D、信用社存款利息收入知识点：不征税收入10、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（ ABCD ）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。A、成本 B、费用 C、税金 D、损失11、对企业发生的公益性支出，下面说法不正确的是（ ACD ）。A、在年度利润总额10以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。B、在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。C、在年度应纳税所得额10以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。D、在年度应纳所得税总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。12、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ BCD ）。A、土地增值税税款 B、企业所得税税款 C、税收滞纳金 D、向环保部门缴纳的罚款知识点：不得扣除的支出项目13、下面哪些支出在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除（ ABD ）。A、汽车到期报废的损失 B、按规定计算的无形资产摊销 C、企业从关联方接受的债权性投资超过规定比例标准而支付的利息 D、租入固定资产改良支出摊费用 E、对外投资设备的购买款14、对固定资产提取折旧，下面说法正确的是（ ABCD ）A、未投入使用的房屋、建筑物可以提取折旧 B、未使用的机器不能提取折旧 C、以经营租赁方式租入固定资产不能提取折旧 D、价值合并在房屋中作为固定资产入账的土地可以提取折旧15、下面可以在税前计算摊销费用的是（ ABD ）A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B、租入固定资产的改建支出 C、自创商誉 D、固定资产的大修理支出16、按照企业所得税法规定，下面说法正确的是（ AB ）A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除。B、企业转让资产，该项资产的净值如果是负数，可以在税前扣除。C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税。D、企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止。17、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税（ ABC ）。A、股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 B、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 C、利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额 D、境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额18、企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（ ABCDE ）。A、抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额； B、超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补；C、是指居民企业来源于中国境外的应税所得；D、是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。E、居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免限额内抵免。知识点：境外所得已纳税款的抵免问题19、下面收入为免税收入的有（ ABCD ）A、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 B、国债利息收入 C、符合条件的非营利组织的收入 D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。知识点：免税收入20、下面所得项目中按企业所得税法规定，可以减免税的所得有（ ABD ）。A、从事农、林、牧、渔项目的所得； B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资的所得 C、从事高新技术、新产品、新工艺的项目的所得； D、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。知识点：税收优惠政策21、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的是（ BCDE ）。A、对小型微利企业，减按15的税率征收。 B、安置残疾人员的企业，所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 D、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。E、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。22、除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（ ABCD ）A、居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B、登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地。 D、在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。23、下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（ AD ）。A 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D 企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资24、下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（BD ）。A. 企业一般在实际经营管理地纳税B 企业一般在登记注册地纳税C. 登记注册地在境外的，以登记注册地纳税D 登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税25、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的有（ ABD ）。A. 股权转让收入B 因债权人缘故确实无法支付的应付款项C. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D 接受捐赠收入26、按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（ ABCD ）。A、从事国家非限制和禁止行业B、年度应纳税所得额不超过30万元C、从业人数不超过100人D、资产总额不超过3000万元知识点：小型微利企业的条件27、按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（AC ）条件的支出。 A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上 B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20以上 C、修理后固定资产的使用年限延长2年以上 D、固定资产必须是房屋、建筑物知识点：固定资产大修理支出的界定五、判断题1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（包括个人独资企业、合伙企业）为企业所得税的纳税人。（ ）2、所谓居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。（ ）3、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（ ）4、企业每纳税年度的收入总额，为应纳税所得额。（ ）5、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。（ ）6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度应纳税所得额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ）7、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。（ ）8、所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。（ ）9、企业转让资产，该项资产的损失净额，准予在计算应纳税所得额时扣除（ ）10、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。（ ）11、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定一致的按税收法律、法规的规定计算，不一致的，按企业财务、会计的处理办法计算。（ ）12、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。（ ）13、居民企业以企业登记注册地为纳税地点，非居民企业以机构、场所所在地为纳税地点。（ ）14、经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。（ ）15、企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，并在年度终了后五个月内，汇算清缴。（ ）16、企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。（ ）17、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。 ()18、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。 ()19、企业所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。 ()20、企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。 ()21、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 ()22、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。()23、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。()24、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。( )六、计算题1、某企业2009年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了l0万元和9万元的企业所得税。要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。.A国抵免限额=5025%=12.5（万元）10万元，因此A国税额可抵免10万元 B国抵免限额=3025%=7.5（万元）9万元，因此B国税额可抵免7.5万元境内境外所得应纳税总额=（100+50+30）25%=45（万元）汇总纳税应补缴税额=45-10-7.5=27.5（万元）2、某机械制造企业2009年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含业务招待费6万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元），投资收益25万元（含国债利息收入6万元，从深圳联营企业分回税后利润34万元，权益法计算投资某公司损失15万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已预缴企业所得税190万元。要求：（1）计算该企业所得税前可扣除的销售费用；（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用；（3）计算该企业计入应纳税所得额的投资收益；（4）计算该企业应纳税所得额；（5）计算该企业应纳的所得税额；（6）计算该企业2009年度应补（退）的企业所得税（1）广告费扣除限额=300015%=450（万元）100万元，广告费可全额扣除可扣除的销售费用为200万元（2）业务招待费扣除限额60.6=3.6万元30005=15万元，可抵扣3.6万元 存货跌价准备2万元不能扣除 房租税前可扣除=36244=6万元 500-（6-3.6）-2-（36-6）=465.6万元税前可扣除的管理费用为465.6万元（3）企业国债利息收入免税；居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益免税；权益法计算的投资损失不能免税企业应计入应纳税所得额的投资收益=25-6-34+15=0 （4）企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-465.6-10.5=811.9万元 （5）该企业应纳的所得税额=811.925%=202.975万元 （6）企业应补缴企业所得税=202.975-190=12.975万元七、综合题1.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2009年度有关经营业务如下：（1）销售采取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；中！华￥会计￥网校（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元