内部控制实验报告.doc

会计学院学生实验报告课程名称实验项目专业/班级企业内部控制ABC公司销售与收款控制案例分析实验时间指导老师实验小组成员姓名实验过程（含实验目的、实验内容、具体实验步骤）【实验目的】：了解销售业务内部控制的基本原理以及销售业务各环节的主要风险点与控制措施。【实验内容】：从内控角度分析ABC公司在销售与收款控制方面存在的问题及应对措施。为加强销售业务管理提供解决思路与操作方法【实验原理】：利用所学销售业务内部控制的基本原理，掌握销售业务各环节的主要风险点及防范措施。【实验步骤】：（1）教师介绍背景知识；（2）分组阅读讨论案例资料；（3）学生分组汇报讨论的结果；（即对案例进行评析和借鉴）（4）教师集中点评和总结【实验结果】一、 存在问题：1、企业未制定详细的信用政策，并根据调查核实的客户情况，明确规定具体的信用额度、信用期间、信用标准并经授权审批后执行赊销。而是盲目放宽赊销范围，在源头上造成大量的坏帐损失。 2、企业没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，忽视了企业财富最大化的正确目标，这其中一个重要的原因就是对企业领导以及销售部门和销售人员考核时过于强调利润指标，而没有设置应收帐款回收率这样的指标，一旦发生坏帐则已实现的利润就会落空。 由于企业产品销售不畅，为了扩大销量，完成利润考核指标，企业一味奖励销售人员“找路子”促销产品，而对货款能否及时收回无所顾忌，一时间应收帐款一路攀升，甚至出现个别销售人员在未与客户订立合同的情况下，“主动”送货上门，加大了坏帐风险，同时大量资金被客户白白占用。 3、企业没有明确规定应收帐款管理的责任部门，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的合同、发运凭证等原始凭证的档案管理制度，导致对应收账款损失或长期难以收回的无法追究责任。 公司财务每年年度过帐时抄陈帐、抄死帐，尤其是当销售人员调离公司后，其经手的应收帐款更是无人问津或相互推诿，即使指派专人去要帐，也经常因为缺失重要的原始凭证，导致要帐无据而无功而返。由于上述原因企业对造成发生坏帐损失以及资金长期难以回笼的责任人无法追究其责任。 4、对应收帐款的会计监督相当薄弱 企业没有明确规定财务部门对应收帐款的结算负有监督检查的责任、没有制定应收帐款结算监督的管理办法，财务部门与销售部门基本上是各自为政，“老死不相往来”，造成对客户的信息资料失真或失灵。 此外，财务部门未定期与往来客户通过函证等方式核对帐目，无法及时发现出现的异常情况，尤其是无法防止或发现货款被销售人员侵占或挪用的风险。 二、 修正建议企业应贯彻不相容职务相互分离的原则，建立健全岗位责任制，在此基础上，对应收帐款管理抓好以下几个环节： 1、加强对赊销业务的管理，制定企业切实可行的销售政策和信用制度管理政策，对符合赊销条件的客户，方可按照内控管理制度规定的程序办理赊销业务。 2、加强对销售队伍的管理，包括建立对销售与收款业务的授权批准制度、销售与收款的责任连接与考核奖惩制度、销售人员定期轮岗及经手客户债务交接制度等。 3、加强对客户信息的管理，企业应充分了解客户的资信和财务状况，对长期、大宗业务的客户应建立包括信用额度使用情况在内的客户资料，并实行动态管理、及时更新。 4、加强对应收帐款的财务监督管理，建立应收帐款帐龄分析制度和逾期督促催收制度，定期以函证方式核对往来款项，发现异常现象及时反馈给销售部门并报告决策机构。企业关键岗位人员控制是企业内部控制的关键，只有做好关键岗位人员控制，并在实践过程中挖掘自身的不足，予以即使规避和纠正，建立有效的岗位控制制度，才能使企业蓬勃发展。【实验心得】：这个案例让人认识到，内部控制对于一个企业是十分重要的，也许，短时间看不出有什么不同，但公司的发展肯定不是短时间的，是持续经营性的，在这种情况下，内部控制就显得格外重要。第一，公司不能为了追求高利润和高收入就盲目销货，最起码应该先对销货的公司进行一个简单却又严密的评估，根据评估的结果划分企业类型，对于信誉好的企业，可以给相应高的额度进行赊销，而信誉低的公司不考虑赊销。在进行赊销的企业，应该由销售部门和财务部门一起对此进行监管，对到期的应收账款必须有专人去核销。企业最重要的是要保证现金流量，建立健全一个应收账款的核销程序是十分必要的，这样，在一定程度上可以减少此类情况的发生。如果ABC企业有做到以上这一点，也不会造成流动资金不足的情况。第二，从管理层开始，应该根据公司的整体情况设定一系列的反应措施，责任到人。对于每一种行为，公司都必须有一个严格的审查和控制系统，这样才能真正做到责任到人，否则一个行为的出现对公司造成很大的影响，但公司却缺乏此方面的规定，那么，损失只能由公司来承担，一个两个还好，如果是十个百个呢？这样会让公司一直为个人行为承担责任和损失。所以说，完善一整套内部控制程序和系统是非常必要的。第三，结合自己所学的专业财务管理来整体分析，真心觉得考虑事情不能只从片面出发，在学好自己的专业知识的基础上，更要对相关的专业有所了解，毕竟我们学习的是管理不是单纯的会计。我们案例中的问题，也有可能是我们将来在实践过程中会遇到的问题，所以，现在来思考这样的问题，也是对我们将来的一种提前演练。另外，作为一名财务管理专业的大学生，我觉得会计人员应当熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度，做到自己在处理各项经济业务时知法依法、知章循章，依法把关守口，同时还要进行法规的宣传，提高法制观念。最重要的是我们自己要做到守法。内部控制对于每一个公司都是非常必须的，不只是我们案例中出现的问题，还有许多还没有暴露出来的问题。我们要做的就是发现问题，或者是通过相应的测试办法，得出我们存在的问题，然后做出相应的反应和应对措施，最终来完善公司的内控制度。附3： ABC公司销售与收款内部控制案例ABC公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的国有中型企业，资产总额4000万元，其中，应收账款1020万元，占总资产额的25.5，占流动资产的45。近年来企业应收账款居高不下，营运指数连连下滑，已到了现金枯竭，举步维艰，直接影响生产经营的地步。造成上述状况除了商业竞争的日愈加剧外，企业自身内部会计控制制度不健全是主要原因。会计师事务所2004年3月对ABC公司2003年度会计报表进行了审计，在审计过程中根据获取的不同审计证据将该公司的应收账款作了如下分类：1、被骗损失尚未作账务处理的应收账款60万元；2、账龄长且原销售经办人员已调离，其工作未交接，债权催收难以落实，可收回金额无法判定的应收账款300万元；3、账龄较长回收有一定难度的应收账款440万元；4、未发现重大异常，但期后能否收回，还要待时再定的应收账款220万元。针对上述各类应收账款内控存在的