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2020 2 12 酒店财务会计实务 戎阳2010 2011学年第二学期 第一章总论会计基础复习酒店的概念和特征酒店会计核算概述 确认 计量 记录 相关的 可靠的 可比较的 会计 是一个系统 一项管理工作 帮助使用者做出更好的决策 报告 一个单位的资金运动过程及其结果 经济信息 货币和非货币 第一节会计基础复习 一 会计对象 资金运动过程及结果 以生产型企业为例 筹资活动 业主投入 借入资金 采购业务 Purchasing 固定资产 无形资产 存货 库存商品 原材料 利润形成 营业收入 日常支出 生产加工 销售 提供服务 利润分配 留存收益 股利 投资活动 经营活动 利润分配活动 二 会计要素 对会计对象按交易或事项经济性质和特征进行的基本分类 一 财务状况要素 在某一时点上企业的资金状况称为财务状况 财务状况要素即静态的会计要素1 资产 资金的具体使用 企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 2 负债 资金的来源之一 企业过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 3 所有者权益 资金的来源之一 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 二 经营成果要素 反映企业在一定时期经营所得和经营耗费及其结果 经营成果要素即动态的会计要素 1 收入 企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入2 费用 企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出3 利润 是企业在一定会计期间的经营成果 利润包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失 三 会计基本假设 会计分期对会计主体经营活动的时间划分为若干个连续 相同期间的的规定 四 会计的基本程序与方法 一 会计的基本程序会计确认 会计计量 会计记录 会计报告 二 会计确认 计量 记录和报告应遵循的原则 权责发生制1 权责发生制 又称应收应付制 应计制 是指企业按收入的权利和支出的义务是够归属于本期来确认收入 费用的标准 而不是按款项的实际收支是否在本期发生为标准 2 收付实现制 又称现收现付制 现金制 以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准 我国 企业会计准则 要求企业单位采用权责发生制原则作为会计确认 计量 记录和报告的基础 五 会计循环 经济确认会成本财产清查业务计要素计算设置会计科目和账户复式记账法会计记录会计报告 填制凭证 登记账簿 编制会计报表 会计计量 会计确认 六 会计等式 会计要素之间存在的数额上必然相等的关系式 一 会计基本等式 静态 某一特定时点上资产 负债 所有者权益动态的会计等式 某一特定时期的变化过程资产 负债 所有者权益 收入 费用和成本 二 经济业务对会计等式的影响1 权益增加 资产增加 一项资产增加 一项资本增加 一项资产增加 一项负债增加 一项收入增加 一项资产增加2 权益减少 资产减少 一项负债减少 一项资产减少 一项资本减少 一项资产减少 一项费用增加 一项资产减少 3 资产的此增彼减 一项资产增加 另一项资产减少4 权益的此增彼减 一项负债减少 另一项负债增加 一项负债减少 一项资本增加 一项资本减少 另一项资本增加 一项资本减少 一项负债增加 一项收入增加 一项负债减少 一项费用增加 一项负债增加 七 会计科目与账户 一 概念会计科目 是对会计要素的具体内容按照经济核算的要求作进一步分类的项目账户 是根据会计科目开设的 具有一定的结构和格式 用来分类 系统 连续记录各项经济业务增减变化及结果的记账方式 二 关系1 会计科目和账户反映的内容相同 分类的方法一致 2 会计科目是设置账户的依据和名称 是规定账户所应登记的经济业务内容的标准 3 账户是会计科目的具体运用 按会计科目所规定的经济内容来记录各项经济业务的具体变化过程及其结果 有内容 有结构和一定经济数量的分类记录 三 账户的基本结构 1 账户的常规格式 三栏式账户 使账户能够更清晰地反映经济业务的情况2 账户的简化结构 丁字型账户 T字账户 将账户常规格式抽象为只反映金额的账户 3 账户的基本内容 经济业务发生带来会计要素之间的资金变动 每一个账户反映不同项目间的增减变动和余额情况 期初余额 本期增加额 本期减少额和期末余额4 账户结构的数量关系期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额5 账户的两种简化结构 四 总分类账户和明细分类账户 1 总分类账户 根据总分类科目设置的 以货币量度总括反映会计要素的增减变动情况 提供总括核算材料的账户2 明细分类账户 是根据实际需要在总分类账户下开设明细分类科目 用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户 3 总分类账户和明细分类账户平行登记 1 依据相同 依据相同的原始或记账凭证进行登记 2 方向相同 记录经济业务的方向必须同为借记或贷记 3 金额相等 登记在总分类账户中的金额 必须与登记在所属明细分类帐户中的金额合计数相等 八 复式记账原理 对于任何一笔经济业务 都必须以相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互对应登记 借以全面反映资金运动来龙去脉的记账方法 复式记账形式 借贷记账法 增减记账法和收付记帐法九 借贷记账法 一 特点 以权责发生制为原则 以 借 贷 作为记账符号 以 有借必有贷 借贷必相等 作为记账原则 记账方向由账户的经济内容决定 根据记账规则进行试算平衡 二 借贷记账法下账户记账方向 三 借贷记账法下的会计等式 所有者权益 四 借贷记账法的运用 1 账户的对应关系 运用复式记账方法登记经济业务时 同一笔业务所引起的有关账户之间发生的相互联系2 编制会计分录 为了保证账户记录的正确性 明确账户间的对应关系 在将经济业务记入账簿之前 根据经济业务的内容 在记账凭证中指明应记入账户的名称 方向和金额 1 判断经济业务引起哪些账户的变化 2 判断这些账户的性质 3 确定这些账户受影响的方向 4 根据账户的性质及其增减方向 确定借贷方向 5 根据会计分录编制要求 编制完整会计分录 十 过账 第一步 通过原始凭证分析交易或事项 会计 出纳 会计 十一 借贷记账法的试算平衡 一 试算平衡 为了保证会计报表提供的信息准确可靠 需要在编报之前对核算的信息进行检验 根据各会计要素之间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确的一种方法 二 试算平衡分为1 每一笔经济业务发生额的试算平衡2 发生额合计数的试算平衡3 期初余额的试算平衡4 期末余额的试算平衡 第二节酒店的概念和特征 一 概念 P2 3 酒店是以接待性建筑设施为依托 为公众提供食宿及其他服务的商业性服务企业二 特征 一 有建筑物和装备好的设施组成 二 服务对象是公众 无独占性 三 提供住宿 餐饮 商务休闲和其他业务随酒店类别 四 综合生产 商品流通和服务企业业务和等级变化 五 以盈利为目的 第一章总论 一 酒店会计核算主要内容 P8 9 会计对象 六大会计要素二 酒店经营活动的特征决定了其 P10 11 一 核算方法的多样性 二 经营成果考核的综合性 三 现金结算管理的复杂性 四 货币计量的多重性 第三节酒店会计核算概述 三 酒店财务操作流程与机构设置 一 酒店会计核算是周而复始的循环过程 会