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会计信息研究论文 会计信息披露违规问题研究一、研究背景及意义现代社会中，资本市场中传播的会计信息是投资者了解企业资本状况和和经营状态的重要工具。 作为投资者进行投资活动判断依据的重要信息，公开披露的会计信息反映了上市公司资本配置、经营状况和财务风险等状况。 然而，从另一个角度来看，正是由于会计信息的信号传递作用，它被当成了企业管理层粉饰公司经营业绩的手段。 会计信息违规披露不仅会损害企业相关利益者的利益，同时也扰乱了经济市场的秩序。 会计信息披露违规的问题一直是理论界和实务界研究的焦点之一。 xx年9月9日，财政部会计信息质量检查公告第33号公布了财政部xx年全国会计监督检查工作的结果：全年共计对xx家企业和行政事业单位进行了处罚，移送相关部门114家，共计发现各类违规问题涉及金额690.81亿元，追缴财政资金9.72亿元，追缴税款4.49亿元，没收及罚款3417.38亿元; 对91家会计师事务所、159名注册会计师予以行政处罚，其中107名予以警告、45名予以暂行执业、7名予以吊销注册会计师证书的处分。 由此可见，即使是政府对会计信息愈加注重，质量愈加提高的今天，還是有很多公司和单位的会计信息披露存在重大违法问题。 因此，会计信息披露违规的问题仍值得关注，不容忽视。 二、研究设计 从财政部的会计信息质量检察公告可以看出，我国会计信息披露质量上存在重要问题。 笔者认为，通过研究会计信息披露存在的问题可以有效地提高企业会计信息披露的质量，从而改善会计市场信息，提高企业信息的可靠性、可用性。 证券监督委员会及各证券交易所是会计信息质量监督管理，特别是上市公司会计信息披露的外部监管机构。 他们每年都会对发现的资本市场问题进行行政处罚，并做出相应的处分决定书，并且这些处罚大多数都是对上市公司会计信息披露存在的问题进行的处罚。 因此，笔者以近年来上海证券交易所出具的纪律处分决定书为研究样本，研究我国上市公司会计信息披露违规的问题。 三、研究统计和现状 为了了解上市公司会计信息违规披露的情况。 笔者对xx年至xx年间上海证券交易所公布的对上市公司或人员公布的357份纪律处分决定书进行了分析，主要分析上市公司违规的原因，着重对其信息披露违规问题进行了统计。 上海证券交易所自xx以来做出的纪律处分决定的处罚主要分为三类：监管关注、通报批评和公开谴责/认定。 信息披露违规是上市公司被处分的大部分原因，整体占比达到58.2%。 笔者将信息披露违规的原因分为信息披露不真实、不充分、不准确和不及时四类。 从表1-1可以看出，信息违规披露的处罚主要是因为信息披露不及时、不充分。 其中，信息披露不及时占违规总比例的42.89%，信息披露不充分占总体比例的33.22%。 xx年，上交所查处信息披露不及时37起，占比38.95%，虽然比起xx年的48起、42.86%相比有所明显下降，但从xx年该比例再次上升，达到45%，可以看出信息披露不及时呈现波动趋势，并没有得到改善。 信息披露不充分的违规情况与不及时类似。 从纪律处分内容上看，信息披露违规的原因可以分为重大信息遗漏、虚假记载、披露不实、推迟年度和其他五类。 其中推迟年度所占比例最大，重大遗漏排在第二，披露不实再次之。 四、研究结论 信息披露违规的企业在公司治理上往往也存在很大的随意性，不能严格遵守相关法律法规的要求。 上述问题的存在降低了上市公司披露的会计信息质量，误导了利益相关者的投资决策，大大影响了社会主义经济市场的健康发展。 【2】上市公司管理会计信息披露研究 一、我国上市公司管理会计信息披露问题 笔者研究发现，凡是相关制度规定必须披露的管理会计信息，上市公司基本上都能够按照要求披露。 但遗憾的是，上市公司所披露的这些信息对于报告使用者的决策没有多大的作用。 经过分析，笔者认为我国上市公司管理会计信息披露主要存在以下四个方面的问题。 (一)上市公司管理会计信息披露标准不一致 一般认为，管理会计信息的披露能够增强非财务信息的规制性，同时增强财务信息的实用性。 管理会计信息能够将描述性的说明和量化的结果紧密的结合在一起，在利益相关者进行决策分析时发挥重要信息效用。 由于缺乏统一的非财务信息标识编制依据及指南，又没有第三方审验，信息披露的可靠性和完整性得不到保证。 目前，上市公司年报中没有对管理会计信息范围做出具体规定和统一标准，缺少系统性。 (二)上市公司主动披露意愿不高 从上市公司年报披露的内部控制信息来看，真正有价值的信息却并不多见。 部分上市公司发展战略和经营计划进展说明长篇大论但没有具体性的内容，或者没有这方面的说明;虽然在xx年度财务报告中有提及关于公司内部控制的内容，但并没有对内部控制审计报告以及内部控制自我评价报告进行披露。 同时，几乎所有的上市公司年报都是在固定的位置，例行条例般干巴巴的叙述公司报告期内没有出现重大会计差错。 (三)上市公司管理会计信息披露不充分，存在重大遗漏 管理会计信息要求具有充分性和重要性，公开披露的信息内容应当完整、全面地反映出公司经营过程中发生的重大信息，不得在信息公开过程中出现重大遗漏，致使报表阅读者无法全面、充分的了解企业。 上市公司对外公布的信息充分并且重要，才能够帮助广大信息使用者做出正确的判断。 目前，我国证券投资市场上中小投资者是主流人群。 因此，会计报告信息中重要信息披露不全面容易误导投资者，增大投资风险。 二、上市公司管理会计信息披露改进建议 针对上市公司管理会计信息披露存在的问题，政府部门可以通过制定管理会计信息披露规范标准、建立管理会计信息披露质量评价体系、增强信息需求引导管理会计信息市场发展、增强投资者专业素质以及加强管理会计专业人才的培养等对缺陷和不足进行改善。 (一)制定管理会计信息应用指引，规范标准 实践中，管理会计的概念、原则和目标等，理论界和实务界已经有很多的论述，但并没有形成统一的观点。 这和我国没有相关的统一规范、科学系统地、能够贯穿单位活动始终的管理会计标准有一定的关系。 没有统一的标准，上市公司在向投资者披露管理会计信息时就会遇到这样的问题：如何进行信息披露;披露的最低标准是什么;如何量化诸如产品质量、社会责任等。 没有统一的标准的规范导致投资者和管理者会选取一些带有主观性或未经审计的指标来推测公司价值，这使得评估企业价值会产生重大风险。 因此，对上市公司管理会计运用和信息披露都需要建立一套统一的类似于公认会计准则规则体系的管理会计应用基本指引，将管理会计的理论内容、方式标准化，使用統一的管理会计语言能够在企业和企业之间、企业内部各部门单位之间能够进行对比，统一认识，形成指导单位应用管理会计的共同话语基础。 (二)建立管理会计信息披露质量评价指标体系 根据信号传递理论，上市公司对管理会计信息的披露具有偏好性。 一般会选择对自己有利的信息进行披露。 这会导致会计信