1-6---法律责任.doc

六、法律责任：(一)、法律责任：违返法律规定的行为应当承担的后法律后果，也就是对违法者制裁。(二)、违反会计法的法律责任： 违法行为 法律责任 违反会计核算法律规定的10行为： 1）不设账 2）私设账 3）取原始凭证不合法行为 4）登账不合法行为5）随意变更会计处理方法行为 6）向不同者提供财务会计报告依据不一致的行为 7）未按规定使用会计记录文字或者本位币的行为 8）未按规定保管会计资料 9）未按规定使用单位内部监督或提供不实的资料等 10）任用会计人员不合法的行为 会计法第42条： 1）责令限期改正（县级以上人民政府财政部门） 2）罚款（单位：3千5万，直接人员：2千2万） 3）属国家工作人员的才给予行政处分（警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除等） 4）吊销会计从业资格证（情节严重的） 5）构罪的追究刑事责任 伪造、变造会计资料，编制虚假财务会计报告的 会计法第43条： 1）通报（县级以上人民政府财政部门） 2）罚款（单位：5千10万，直接责任人：3千5万） 3）属国家工作人员的才给予行政处分（所在或上级单位或行政监察部门给予撤职、留用查看直至开除） 4）吊销从业资格证（直接） 5）构罪的追究刑事责任 隐匿或者故意销毁 类同伪造、变造，会计法第44条： 授意、指使、强令会计机构、会计人员其它人员违反上述行为 会计法第45条： 1、对违法人员处5千5万罚款，属国家工作人员的才给予行政处分（降级、撤职、开除） 2、构罪的追究刑事责任 单位负责人打击报复及补救措施 1、构罪的追究刑事责任：对犯有打击报复会计人员（包括总会计师）实行打击报复罪的单位负责人，情节恶劣的，可处3年以下有期徒刑或拘役。 2、尚不构罪的，给予行政处分 3、补救措施：恢复其名誉和原有职务、级别 国家工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或泄露国家秘密、商业秘密1、 尚不2、 构罪的，3、 给予行政处分4、 构罪的追究刑事责任将检举人姓名、材料转给被检举单位及人个人的所在单位或有关单位给予行政处分违反会计法同时违反其他法律规定行为的当事人同一违法行为，不得给予两次以上的罚款行政处罚（一事不二罚）。(三)违反企业财务会计报告条例法律责任：违法行为 法律责任编制及接受外部监督中发生的类同会计法第42条，无责令限期改正，多或纪律处分编制、提供虚假的或隐瞒重要事实的类同会计法第43条，无通报，多或纪律处分授意、指使、强令会计机构、会计人员其它人员违反上述行为以及隐匿或者故意销毁财务会计报告的类同会计法第45条，多或纪律处分违规向企业索取财务会计报告及其有关数据的责令限期改正（县级以上人民政府，不是财政部门）六、法律责任（可以）罚款(二)、违反会计法的法律责任： 违法行为法律责任违反会计核算法律规定的10行为：1）不设账 2）私设账 3）取原始凭证不合法行为4）登账不合法行为5）随意变更会计处理方法行为6）向不同者提供财务会计报告依据不一致的行为 7）未按规定使用会计记录文字或者本位币的行为8）未按规定保管会计资料9）未按规定使用单位内部监督或提供不实的资料等10）任用会计人员不合法的行为 会计法第42条：1）责令限期改正（县级以上人民政府财政部门）2）罚款（单位：3千5万，直接人员：2千2万）3）属国家工作人员的才给予行政处分（警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除等）4）吊销会计从业资格证（情节严重的）5）构罪的追究刑事责任伪造、变造会计资料，编制虚假财务会计报告的会计法第43条：1）通报（县级以上人民政府财政部门）2）罚款（单位：5千10万，直接责任人：3千5万）3）属国家工作人员的才给予行政处分（所在或上级单位或行政监察部门给予撤职、留用查看直至开除）4）吊销从业资格证（直接）5）构罪的追究刑事责任隐匿或者故意销毁类同伪造、变造，会计法第44条：授意、指使、强令会计机构、会计人员其它人员违反上述行为会计法第45条：1、对违法人员处5千5万罚款，属国家工作人员的才给予行政处分（降级、撤职、开除）2、构罪的追究刑事责任单位负责人打击报复及补救措施1、构罪的追究刑事责任：对犯有打击报复会计人员（包括总会计师）实行打击报复罪的单位负责人，情节恶劣的，可处3年以下有期徒刑或拘役。2、尚不构罪的，给予行政处分3、补救措施：恢复其名誉和原有职务、级别国家工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或泄露国家秘密、商业秘密1、尚不2、构罪的，3、给予行政处分4、构罪的追究刑事责任将检举人姓名、材料转给被检举单位及人个人的所在单位或有关单位给予行政处分违反会计法同时违反其他法律规定行为的当事人同一违法行为，不得给予两次以上的罚款行政处罚（一事不二罚）。（三）违反企业财务会计报告条例法律责任：违法行为法律责任编制及接受外部监督中发生的类同会计法第42条，无责令限期改正，多或纪律处分编制、提供虚假的或隐瞒重要事实的类同会计法第43条，无通报，多或纪律处分授意、指使、强令会计机构、会计人员其它人员违反上述行为以及隐匿或者故意销毁财务会计报告的类同会计法第45条，多或纪律处分违规向企业索取财务会计报告及其有关数据的责令限期改正（县级以上人民政府，不是财政部门）九、法律责任：（一）责任形式：1、行政责任（行政处罚和行政处分）；2、刑事责任（犯罪和刑罚）。（二）法律责任种类：责令限期改正；罚款、行政处分；吊销资格证书；追究刑事责任。（三）违反会计法律制度应承担的法律责任：1、轻微违法行为：（1）由县级以上财政部门责令限期改正；（2）可对单位处以3，00050，000元罚款；（3）对直接责任人处2，00020，000元罚款；（4）情节严重的：直接责任人属于国家工作人员的，由单位给予行政处分，会计人员由县级以上财政部门吊销从业资格证书。（5）构成犯罪的，追究刑事责任。2、严重违法行为（伪造变造凭证、帐簿，提供虚假报告、隐匿或故意销毁会计资料）：（1）由县级以上财政部门予以通报；（2）对单位处5，000100，000元罚款；（3）对直接责任人处3，00050，000元罚款；（4）直接责任人属于国家工作人员的，由单位给予行政处分，会计人员由县级以上财政部门吊销从业资格证书。（5）构成犯罪的，追究刑事责任。3、对授意、指使、强令会计人员伪造、变造会计档案：处5，00050，000罚款并由单位给予行政处分。4、单位负责人打击、报复会计人员构成犯罪，处3年以下有期徒刑或拘役。第六节 法律责任：违反会计法及其它相关会计法律法制度的法律责任种类包括：行政责任（行政处罚；行政处分）；刑事责任。一、 法律责任的种类与执法机关二、违反会计法规的八种情况违法行为违法主体1、违反会计制度（会计核算制度）规定单位和个人2、伪造和变造会计凭证、账簿和财务会计报告单位和个人3、隐匿和故意销毁依法应保存的会计凭证、账簿和财务会计报告单位和个人4、授意、指使和强令会计机构、会计人员和其他人员伪造、变造会计凭证、账簿和财务会计报告或者隐匿和故意销毁依法应当保存的会计凭证、账簿和财务会计报告个人5、单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复个人6、财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密个人7、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人部门、人员8、违反会计法的同时违反其他法规的行为。三、违法行为应承担的法律责任行 政 处 罚行政处分刑事责任对单位罚款对个人罚款对会计人员国家工作人员1责令限期改正3000-500002000-20000吊销会计从业资格证书警告至开除追究刑事责任2通报通报5000-1000003000-50000撤职至开除345000-50000降级、撤职、开除5恢复名誉/职务/级别警告至开除678由有关部门在各自职权范围内进行处罚。但罚款时应“一事不再罚”u 刑 事 责 任：u 1.偷税罪（3年有期徒刑或拘役 + 1-5倍罚金；3-7年有期徒刑或拘役 + 1-5倍罚金）u 2.提供虚假财务会计报告罪（ 3年有期徒刑或拘役 + 2-20万罚金）u 3.中介组织人员提供虚假证明文件罪（ 5年有期徒刑或拘役+罚金；5-10年有期徒刑或拘役+罚金）【例题】根据刑法规定，单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人实行打击报复，情节恶劣构成犯罪的，处以有期徒刑或者拘役。有期徒刑刑期最高为（）。A.1年 B.3年 C.5年 D.7年【例题】根据会计法规定，对故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报表尚不构成犯罪的，县以上财政部门除按规定对直接负责主管人员和其他直接责任人员进行处罚外，对单位予以通报可并处罚款。对单位所处罚款金额最低为（）元。A.1000 B.2000 C.3000 D.5000【例题】根据会计法的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的由县以上人民政府财政部门予以通报，并可对单位、直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以一定数额的罚款。其中对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以罚款的最低数额为（）元。A.100O B.2000 C.3000 D.5000（1）：警告、罚款、没收违法所得或非法财物、责令停为停业、暂扣或吊销许可证或执照、行政拘留（2）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关实施，基本原则：一事不再罚 （3）当事人主动消除或者减轻违法行为危害行为后果、受他人胁迫有违法行为、配合行政机关查处违法行为有立功表现的，应当依法从轻或者减轻处罚。违法行为轻微并及时纠正，没造成危害后果的，不予以行政处罚。（4）行政处分（对象：国家工作人员）形式警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除。（5）刑事责任：主刑 管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。附加刑 罚金、剥夺政治权利、没收财产。违法行为行政责任刑事责任罚 款吊销会计证主刑罚金十种一般违法行为个人：2千至2万单位：3千至5万是无无伪、变造会计凭证、账簿个人：3千至5万单位：5千至10万偷税额1万以下， 10%以下，5倍以下罚款是偷税额1-10万，不满30%，3年以下有期或拘役偷税额10万上或二次处罚又偷税， 30%上，3-7年有期1至5倍罚金隐匿或销毁会计资料（处5年以下有期或拘役处2-20万罚金）提供虚假财会报告3年以下有期或拘役2万至20万授意指使会计机构人员伪、变造、隐匿、销毁会计资料5千至5万无打击报复会计人员3年以下有期或扣役十、法律责任：（一）责任形式：1、行政责任（行政处罚和行政处分）；2、刑事责任（犯罪和刑罚）。（二）法律责任种类：责令限期改正；罚款、行政处分；吊销资格证书；追究刑事责任。（三）违反会计法律制度应承担的法律责任：1、轻微违法行为：（1）由县级以上财政部门责令限期改正；（2）可对单位处以3，00050，000元罚款；（3）对直接责任人处2，00020，000元罚款；（4）情节严重的：直接责任人属于国家工作人员的，由单位给予行政处分，会计人员由县级以上财政部门吊销从业资格证书。（5）构成犯罪的，追究刑事责任。2、严重违法行为（伪造变造凭证、帐簿，提供虚假报告、隐匿或故意销毁会计资料）：（1）由县级以上财政部门予以通报；（2）对单位处5，000100，000元罚款；（3）对直接责任人处3，00050，000元罚款；（4）直接责任人属于国家工作人员的，由单位给予行政处分，会计人员由县级以上财政部门吊销从业资格证书。（5）构成犯罪的，追究刑事责任。3、对授意、指使、强令会计人员伪造、变造会计档案：处5，00050，000罚款并由单位给予行政处分。4、单位负责人打击、报复会计人员构成犯罪，处3年以下有期徒刑或拘役。第六节法律责任一、单选：1、（ D ）是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。A、行政责任B、行政处罚C、行政处罚D、行政处分 答案：D2、（ A ）制裁的是处于行政管理相对人地位的公民、法人或者其他组织不服从管理的违法行为。A行政处罚B行政惩罚C行政处分D行政处置 答案：A3、（ C ）制裁的对象限于具有公务员身份的人或者限于国家工作人员。A、行政处罚B、行政惩罚C、行政处分答案：C4、（ B ）是人民法院判处犯罪分子向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法。A、罚款B、罚金C、警告D、没收财产 答案：B5、刑罚中的附加刑不包括（ C ）。A、剥夺政治权力B、罚金C、警告D、没收财产 答案：C6、下列关于刑罚说法正确的是（ D ）。A、主刑即可以独立适用，又可以附加适用 B、附加刑只可以附加适用C、对犯罪的外国人，驱逐出境只能独立适用D、对犯罪分子只能判一种主刑答案：D7、单位存在违反会计制度的行为，有关部门应根据性质，情节轻重，对单位处以（ A ）的罚款。A、3000元以上50000元以下B、5000元以上30000元以下C、2000元以上20000元以下D、3000元以上30000元以下答案：A8、下列各项中不属于中华人民共和国会计法规定的行政处罚形式的是（ A ）。A、警告 B、罚款C、吊销会计从业资格证书 D、责令限期改正答案：A9、会计法行使行政处罚的行政机关是（ A ）。 A、县级以上人民政府财政部门 B、省级人民政府财政部门 C、县以上工商行政管理部门 D、省级工商行政管理部门答案：A10、根据会计法的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处（ B ）的罚款。A、2000元以上5万元以下B、5000元以上10万元以下C、4000元以上10万元以下D、5000元以上8万元以下答案：B11、有权吊销会计人员从业资格证书的是（ B ）。A、省级人民政府财政部门 B、县以上人民政府财政部门 C、县以上工商行政管理部门D、省级工商行政管理部门答案：B12、根据会计法规定，对故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，县级以上财政部门除按规定对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处罚外，对单位予以通报，可以并处罚款。对单位所处的罚款金额最低为（ D ）元。A、1000 B、2000 C、3000 D、5000答案：D13、财政部门及有关行政部门的工作人员徇私舞弊，犯滥用职权罪或者玩忽职守罪的，情节特别严重的，处（ D ）以下有期徒刑或者拘役。A、3年 B、3年以上5年 C、5年以上7年 D、5年以上10年 答案：D14、原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账的保管期为（ D ）。A、3年B、5年C、10年D、15年 答案：D二、多选：1、私设会计账簿的行为(ABCD )。A、由县级以上人民政府财政部门责令限期改正 B、对单位并处三千元以上五万以下的罚款C、对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处两千元以上两万元下的罚款D、属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分答案：ABCD2、根据会计法的规定，应承担法律责任的违法行为包括（ ABCD ）等。A、不依法设置会计账簿的行为 B、私设会计账簿的行为C、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为D、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为 答案：ABCD 3、涉及会计人员违法职业行为主要包括（ ABCD ）A、违反单位会计核算规则的行为 B、违反单位会计监督规则的行为 C、伪造和变造凭证、账簿和报表的行为 D、隐匿和故意销毁依法应当保存的凭证、账簿和报表的行为 答案：ABCD4、以下项目属违法行为，其责任人应承担法律责任（ ABCD ）A、私设会计帐簿 B、伪造、变造会计资料 C、隐匿、故意销毁会计资料 D、不依法设置账簿 答案：ABCD5、会计人员因（ ABCD ）行为被吊销会计师从业资格证书，并被依法追究刑事责任的，不得重新取得会计从业资格证书。A、提供虚假财务会计报告 B、做假账C、隐匿会计凭证D、故意销毁财务会计报告 答案：ABCD6、财政部门在会计监督中实施行政处罚的种类包括（ BD ）。A、警告 B、罚款C、没收违法所得 D、吊销会计从业资格证书 答案：BD7、任用会计人员不符合会计法规定的，对单位及其直接负责的人员（ ABCD ）。A、责令限期改正 B、构成犯罪的会计人员吊销会计从业资格证书C、属于国家工作人员的给予行政处分 D、处以罚款 答案：ABCD 8、违反会计法，应承担的法律责任有（ ABCD ）A、责令限期改正 B、罚款、行政处分 C、吊销会计从业资格证书 D、追究刑事责任 答案：ABCD9、私设会计账簿的行为属于国家工作人员给予行政处分(ABCD )。A、警告、记过、记大过 B、降级、降职、撤职C、留用察看 D、开除 答案：ABCD10、随意变更会计处理方法的行为属于国家工作人员给予行政处分( ABCD )。A、警告、记过、记大过 B、降级、降职、撤职 C、留用察看 D、开除 答案：ABCD11、下列各项中属于中华人民共和国会计法规定的行政处罚的形式有（AD ）。 A、罚款 B、警告C、吊销税务登记证 D、吊销会计从业资格证书 答案：AD12、单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员进行打击报复的行为包括（abcd ）。A、降级 B、撤职C、调离工作岗位 D、解聘或者开除 答案：ABCD三、判断：1、移交人员办理完交接手续后，仍需对原工作期间经办的会计资料的真实性、完整性负责。答案：对2、行政处分是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者 过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。答案：对3、所谓销毁，是指故意将依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告予以毁灭的行为。答案：对4、伪造、变造会计凭证上、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上二十万元以下的罚款。错：伪造、变造会计凭证上、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款5、会计人员应当对伪造、变造、故意毁灭会计账薄的行为予以制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。答案：对6、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上二十万元以下的罚款。错：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款。7、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由所在单位或者有关单位给予处罚。错：授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分8、财政部门及有关行政部门的工作人员滥职职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，处三年以上七年以下有期徒刑。错：财政部门及有关行政部门的工作人员滥职职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑9、财政部门及有关行政部门的工作人员滥职职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役。错：财政部门及有关行政部门的工作人员滥职职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役10、财政部门及有关行政部门的工作人员徇私舞弊，处三年以下有期徒刑或者拘役。错：财政部门及有关行政部门的工作人员徇私舞弊，处五年以下有期徒刑或者拘役11、财政部门及有关行政部门的工作人员徇私舞弊，情节特别严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役。错：财政部门及有关行政部门的工作人员徇私舞弊，情节特别严重的，处五年以上十年以下有期徒刑12、货币计量是会计核算的基本假设之一。答案：对 13、提供虚假财务报告，是通过编造虚假的会计凭证会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告，或不按会计账簿记录直接篡改财务会计报告，使财务会计报告不能真实、完整反映财务状况和经营成果，即以假充真。答案：对14、税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产。答案：对2.行政责任【例题2单选题】下列违法行为，可以不予行政处罚的是()。A.配合行政机关查处违法行为有立功表现的B.当事人主动消除或者减轻后果的C.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的D.当事人是受到他人胁迫而有违法行为【答案】C行政机关在作出处罚决定之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由、依据及当事人依法享有的有关权利;当事人有权陈述和申辩。行政处罚决定依法作出后，当事人应当在行政处罚决定的期限内予以履行。(2)行政处分行政处分，是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。方式行政处分的方式主要包括(7种)：警告、记过、记大过、降级、撤职、留用察看和开除等惩罚性措施。国家工作人员的范围刑法规定，国家工作人员，是指国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体中从事公务的人员及其委派到非国有公司、企业、事业单位、社会团体从事公务的人员，以及其他依照法律从事公务的人员。法律依据主要是公务员法、行政监察法和行政机关公务员处分条例。(3)行政处分与行政处罚的关系联系与区别1)共同之处:都属于具体行政行为，都基于行为主体的单方面的意思表示而作出。一经生效即对相对人发生法律上的约束力，并影响相对人的法律地位。均为惩戒措施，其结果均对相对人产生不利影响。均是当事人不履行法定义务的法律后果，都是相对人对自己的违法行为所承担的法律责任。【例题3多选题】行政处分与行政处罚的共同之处是( )。A.均为具体行政行为B.均为惩戒措施C.制裁的对象相同D.承担的法律责任相同【答案】AB2)不同之处: 制裁的原因不同行政处分制裁的行为国家工作人员与其职务有关的违法、渎职或失职行为;行政处罚制裁的行为处于行政管理相对人地位的公民、法人或其他组织不服从管理的违法行为。 制裁的对象不同行政处分的对象限于具有公务员身份的人，或限于国家工作人员，只有在特殊情况下，即监察机关处分监察对象时，国家行政机关才有可能成为处分对象;行政处罚的对象行政管理的相对人，既可以是公民，也可以是法人或者其他组织。身为国家工作人员的人实施了普通公民得以实施的违法行为，或者没有履行作为行政管理相对人应履行的强制性义务，可能受到行政处罚，但没有国家工作人员身份的人即使有违法行为，也不能成为行政处分的对象。【例题4单选题】行政处分的对象主要是指( )。A.公民B.企业法人C.国家工作人员D.个体工商户【答案】C 制裁权的来源和根据不同行政处分的制裁权各级行政机关的固有权力，无须单个法律的特别授权;行政处罚权法律、法规的特别授权。 制裁的范围和形式不同行政处分的范围一般只限于与国家工作人员法律地位有关的荣誉、资格与职务等;行政处罚不仅涉及荣誉、资格、财产，还涉及人身。 行为的属性及效力不同在我国，行政处分属于内部行政行为，而行政处罚则属于外部行政行为。3.刑事责任刑事责任是指触犯刑法的犯罪人所应承受的由国家审判机关(人民法院)给予的制裁，即刑罚。刑事责任包括两类问题：一是犯罪(行为);二是刑罚(刑罚是犯罪的法律后果)。(1)关于犯罪根据刑法的规定，一切危害国家主权、领土完整和安全，分裂国家、颠覆人民民主专政的政权和*社会主义制度，破坏社会秩序和经济秩序，侵犯国有财产或者劳动群众集体所有的财产，侵犯公民私人所有的财产，侵犯公民的人身权利、民主权利和其他权利，以及其他危害社会的行为，依照法律应当受刑罚处罚的，都是犯罪;但是情节显著轻微危害不大的，不认为是犯罪。犯罪的三个基本特征：严重的社会危害性+刑事违法性+应受刑罚处罚性。犯罪的四个基本要件:犯罪的客体如公民私人所有的财产。犯罪的客观方面危害社会的行为、危害后果及其因果关系等。犯罪的主体依法应当承担刑事责任的自然人或者单位。刑法对单位犯罪基本上实行两罚制，既处罚单位，比如判处罚金，又处罚直接负责的主管人员和其他直接责任人员。犯罪的主观方面心理态度。包括犯罪的故意、犯罪的过失、犯罪的目的和动机。(2)关于刑罚分为主刑和附加刑主刑，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判一种主刑。主刑分为：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。附加刑，既可以独立适用又可以附加适用。即对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附加刑。附加刑分为：罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或者附加适用驱逐出境。罚金不同于罚款，罚金是刑罚，由人民法院判决，适用于犯罪分子;罚款是行政处罚，由行政机关依法决定，适用于一般违法分子。剥夺政治权利：选举权和被选举权;言论、出版、集会、结社、游行、示威的权利;担任国家机关职务的权利;担任国有公司、企业、事业单位和人民团体领导职务的权利。数罪并罚管制最高不得超过3年，拘役最高不得超过1年，有期徒刑最高不得超过20年。如果数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行。(四)法律制裁法律制裁是由特定国家机关对违法者依其所应负的法律责任而实施的强制性惩罚措施。法律制裁是实现法律责任的方式，包括制裁、补偿和强制。其中，制裁是最主要的实现法律责任的方式。二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 (一)(教材无，但需要了解)应承担法律责任的违反会计法规定的行为1.不依法设置会计账簿的行为。2.私设会计账簿的行为。3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的 原始凭证不符合规定的行为。4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者 登记会计账簿不符合规定的行为。5.随意变更会计处理方法的行为。6.向不同的会计资料使用者 提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。10.任用会计人员不符合本法规定的行为。(二)违反会计法第四十二条对不依法设置会计账簿等会计违反行为的处罚规定：1.责令限期改正( 县级以上人民政府财政部门)【属于一种行政命令】2.罚款县级以上人民政府财政部门根据上述所列行为的性质、情节及危害程度， 在责令限期改正的同时，可以对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2 000元以上2万元以下的罚款。【例题5单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，对不依法设置账簿的行为，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处( )元的罚款。A.1 00010 000B.2 00020 000C.3 00030 000D.5 00050 000【答案】B3.给予行政处分。4.吊销会计从业资格证书。会计人员有上述所列行为之一， 情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。【例题6判断题】张三违反中华人民共和国会计法，因情节严重被其所在县财政部门吊销会计从业资格证书。( )【答案】5.依法追究刑事责任。行为人为偷逃税款、骗取出口退税、贪污、挪用公款等目的，从事了上述行为，造成了严重后果，按照刑法的有关规定，构成犯罪的，应当依照刑法的规定分别定罪、量刑。【例题7单选题】违反中华人民共和国会计法已构成犯罪的应追究其( )。A.政治责任 B.行政责任 C.刑事责任 D.民事责任【答案】C三、其他会计违法行为的法律责任 (一)伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任。1. 行为特征2. 刑事责任3. 行政责任会计法规定：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5 000元以上10万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3 000元以上5万元以下的罚款;属予国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。(二)隐匿或故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任。(行政责任基本同伪造、变造)(三)授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任。1.授意暗示;指使明示;强令强迫。 2.共同犯罪及刑事责任3.罚款县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5 000元以上5万元以下的罚款。【例题8单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1 000元。对该行为，县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是( )。A.通报，2 000元以上2万元以下的罚款B.通报，3 000元以上3万元以下的罚款C.通报，5 000元以上1万元以下的罚款D.5 000元以上5万元以下的罚款【答案】D【例题9单选题】对上题中的行为，县级以上财政部门可以对张某进行的处罚是( )。A.责令限期改正，2 000元以上2万元以下的罚款B.责令限期改正，3 000元以上5万元以下的罚款C.通报，2 000元以上2万元以下的罚款D.通报，3 000元以上5万元以下的罚款【答案】D(四)单位负责人对依法履行职责抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任。1.刑事责任打击报复罪2.行政责任行政处分(五)将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任行政处分。三、其他会计违法行为的法律责任 (一)伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任。1. 行为特征2. 刑事责任3. 行政责任会计法规定：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5 000元以上10万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3 000元以上5万元以下的罚款;属予国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。(二)隐匿或故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任。(行政责任基本同伪造、变造)(三)授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任。1.授意暗示;指使明示;强令强迫。 2.共同犯罪及刑事责任3.罚款县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5 000元以上5万元以下的罚款。【例题8单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1 000元。对该行为，县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是( )。A.通报，2 000元以上2万元以下的罚款B.通报，3 000元以上3万元以下的罚款C.通报，5 000元以上1万元以下的罚款D.5 000元以上5万元以下的罚款【答案】D【例题9单选题】对上题中的行为，县级以上财政部门可以对张某进行的处罚是( )。A.责令限期改正，2 000元以上2万元以下的罚款B.责令限期改正，3 000元以上5万元以下的罚款C.通报，2 000元以上2万元以下的罚款D.通报，3 000元以上5万元以下的罚款【答案】D(四)单位负责人对依法履行职责抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任。1.刑事责任打击报复罪2.行政责任行政处分(五)将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任行政处分。第六节法律责任一、法律责任概述（两种形式：行政责任，刑事责任）（一）行政责任（两种方式：行政处罚，行政处分）1.行政处罚2.行政处分（二）刑事责任【例题1多项选择题】下列各项中，属于会计法律责任种类的是（ ）。A.责令限期整改B.罚款C.吊销会计从业资格证书D.行政处分参考答案：ABCD【例题2多项选择题】根据会计法的规定，会计法律责任种类有（ ）。A.违宪责任B.行政责任C.民事责任D.刑事责任参考答案：BD【例题3不定项选择题】下列各项中，属于财政部门在会计监督检查中实施行政处罚的种类有（ ）。A.警告B.罚款C.撤职D.吊销会计从员资格证书参考答案：BD【例题4判断题】违反会计法所承担的法律责任包括吊销会计从业资格证书和追究刑事责任。（ ）参考答案：对二、违反会计制度规定的法律责任违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（一）不依法设置会计账簿的；（二）私设会计账簿的；（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；（五）随意变更会计处理方法的；（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；（十）任用会计人员不符合本法规定的。有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。【例题1判断题】会计人员有违反会计法行为，情节严重的，由县级以上人民政府吊销其会计从业资格证书。（ ）参考答案：错【例题2多项选择题】根据会计法规定，某外商投资企业存在私设会计账簿，搞账外账的严重违法行为，但尚未构成犯罪，其直接负责的主管人员和负有直接责任的会计人员可能受到的行政处罚有（ ）。A.责令限期改正B.吊销负有直接责任的会计人员的会计从业资格证书C.负有直接责任的企业负责人就地免职D.处以2000元以上2万元以下罚款参考答案；ABD【例题3多项选择题】根据会计法的规定，在下列行为中，尚不构成犯罪的，可以对单位处3000元以上50000元以下罚款的违法行为有（ ）。A.随意变更会计处理方法B.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿C.未按照规定使用会计记录文字D.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度参考答案：ABCD【例题4不定项选择题】私设会计账簿的，依照会计法应追究的法律责任是（ ）。A.由县级以上人民政府财政部门予以通报B.对单位处3干元以上5万元以下的罚款C.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下罚款D.由县级以上人民政府财政部门责令限期改正参考答案：BCD【例题5判断题】未按规定使用会计人员的，由县级以上人民政府财政部门依情节和危害情况，对单位处三千元以上5万元以下罚款，对单位负责人给予行政处分即可。（ ）参考答案：错【例题6判断题】会计法规定，私设会计账簿并构成犯罪的应依法追究刑事责任。（ ）参考答案：对【例题7单项选择题】根据会计法的规定，对不依法设置会计账簿的行为，县级以上人民政府财政部门在责令其限期改正的同时，可对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处（ ）元的罚款。A.1 00010 000 B.2 00020 000 C.3 00030 000 D.5 00050 000参考答案：B【例题8单项选择题】不依法设置会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，对单位并处（ ）的罚款。A.2000元以上10000元以下 B.3000元以上50000元以下 C.10000元以上50000元以下 D.2000元以下参考答案：B【例题9单项选择题】以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的，由县级以上财政部门视情况对直接负责的主管人员处以（ ）的罚款。A.2000元及以下的 B.2000元以上10000元以下 C.2000元以上20000以下 D.3000元以上500000元以下参考答案：C【例题1-46教材例题案例分析题】（P55）三、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。【例题1判断题】因单位负责人授意.指使会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，提供虚假财务会计报告的，会计人员不应承