会计工作管理体制.ppt

回顾复习第一节会计法律制度 会计法律就是指自2000年7月1日起施行的 会计法 单选 下列各项中 属于会计法律的是 A 中华人民共和国会计法 B 总会计师法 C 会计基础工作规范 D 企业会计制度 多选 下列关于 会计法 的表述中 不正确的是 A 会计法 是会计工作的最高准则B 会计法 是会计法律制度中层次最高的法律规范C 会计法 是制定其他法规的依据D 会计法 是国家宪法 习题 单选 下列各项中 属于会计行政法规的是 A 会计法 B 企业财务会计报告条例 C 财政部门实施会计监督办法 D 企业会计制度 多选 下列各项中 属于会计行政法规的是 A 企业财务会计报告条例 B 总会计师条例 C 会计从业资格管理办法D 会计基础工作规范 多选题 国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据 会计法 制定的关于会计核算 的制度 A 会计监督B 会计机构和会计人员C 会计法律责任D 会计工作管理 多选 下列各项中 属于国家统一的会计制度的有 A 企业财务会计报告条例B 会计档案管理办法C 会计从业资格管理办法D 会计法 单选 会计从业资格管理办法 属于 A 会计法律B 会计行政法规C 会计部门规章D 会计规范性文件多选下列各项中属于会计规范性文件的有 A 企业会计准则 B 企业会计准则 基本准则 C 企业会计准则 第1号存货 D 企业会计准则 应用指南 会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的 中华人民共和国会计法 判断题 多选 下列属于会计法律制度的有 A 中华人民共和国会计法 B 总会计师条例 C 会计从业资格管理办法 D 企业会计制度 历年真题 1 会计法律是指 A 中华人民共和国会计法 B 总会计师条例 C 会计基础工作规范 D 企业会计制度 2 会计行政法规是由国务院制定并发布的 其地位仅次于会计法律 3 下列各项中 属于会计法律制度的有 A 会计法B 企业会计制度C 总会计师条例D 单位内部会计核算流程 4 下列各项中 属于国家统一的会计制度的有 A 企业会计准则 基本准则B 会计档案管理办法C 会计从业资格管理办法D 会计法5 我国的会计法律制度包括会计法律 会计行政法规 国家统一的会计制度和地方性会计法规 其中由国务院制定的是 A 会计法律B 会计行政法规C 国家统一的会计制度D 地方性会计法规 6 会计法律制度中层次最高的法律规范是 A 会计制度B 会计准则C 会计法D 会计基础工作规范7 会计法 第一次修正是1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议 多选题 下列各项中 属于会计行政法规的有 A 总会计师条例 B 企业财务报告条例 C 预算法实施条例 D 企业会计准则 多选题 根据规定 会计档案管理办法 属于 A 会计法律制度B 会计行政法规C 国家统一的会计制度D 会计部门规章 判断题 财政部于1993年制定发布了 中华人民共和国注册会计师法 第二节会计工作管理体制 会计工作管理体制 会计工作管理体制的概念 会计工作管理体制规定了中央 地方 部门 单位在各自方面对会计工作的管理范围 权限职责及其相互关系 会计工作管理体制包括三个方面 行政管理自律管理单位会计工作管理 一 会计工作的主管部门 谁来管理 原则 统一领导 分级管理 会计法 第七条的规定 国务院财政部门主管全国的会计工作 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 主管机关 财政部和县级以上地方各级人民政府财政部门 例题1 单项选择题 根据 会计法 的规定 行使会计工作管理职能的政府部门是 A 税务部门B 财政部门C 审计部门D 金融主管部门 对违反 会计法 规定行为的 财政部门可以处以一定数额的罚款 这里的财政部门是指 A 乡级以上人民政府财政部门B 县级以上人民政府财政部门C 市级以上人民政府财政部门D 省级以上人民政府财政部门 财政部门履行的会计行政管理职能主要有哪些 请举例说明 一 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 二 会计市场管理 三 会计专业人才的评价 四 会计监督检查 一 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施此项是财政部门管理会计工作的一项最基本的职能 注意制定的权限1 国家统一的会计制度由国务院财政部门统一制定并公布 2 有特殊要求的行业 系统制定统一的规定 二 会计市场的管理 准入 运行 退出 1 准入管理 是指财政部门对会计从业资格的取得 代理记账机构的设立 注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行条件的设定 运行管理 是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员 是否遵守各项法律 法规 依据相关准则 制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查 注意 对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件 也属于会计运行管理的范畴 退出管理 是指财政部门对在执业过程中有违反 会计法 注册会计师法 行为的机构和个人进行处罚 情节严重的 吊销其执业资格 强制其退出市场 3 会计专业人才的评价 1 目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制 包括初 中 高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养 评价等 2 对先进的表彰 注意 财政部负责组织全国先进会计工作者的评选 一般每3年组织一次自上而下的全面评选 选出10名 4 会计监督检查 1 对会计信息质量的检查 对自我监督的再监督 2 会计师事务所执业质量的检查 对社会监督的再监督 3 对会计行业自律组织的监督 指导 补充 财政部和省 自治区 直辖市人民政府财政部门依据 注册会计师法 对注册会计师协会进行监督 检查中国会计学会接受财政部的业务指导 监督管理 地方会计协会接受同级财政部门的业务指导 监督和管理 财政部门在会计监督检查中对违反 会计法 注册会计师法 等会计法规的行为有权依法进行行政处罚 单选 财政部门对获准进入会计市场的机构和人员 是否遵守各项法律法规 依据相关规则 制度和规范执行业务的过程和结果所进行的监督和检查 称之为会计市场的 A 准入管理B 运行管理C 退出管理D 培训管理 单选 财政部门在会计人员的管理中的工作职责不包括 A 会计从业资格管理B 会计从业技术职务资格管理C 追究违法会计人员刑事责任D 会计人员继续教育管理 判断题 财政部和省 自治区 直辖市人民政府财政部门依法对注册会计师协会 会计学会进行监督指导 二 会计工作的自律管理 行业自律是指行业协会根据会员一致的意愿 自行制定规则 并据此对各成员进行管理 以促进成员之间的公平竞争和行业的有序发展 会计行业自律管理制度是对行政管理制度的一种有益的补充 一 注册会计师协会 知识链接 注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体 履行行业自律管理职能 中国注册会计师协会是注册会计师行业的全国组织 省 自治区 直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织 中国注册会计师协会的主要职责是 制定行业自律管理规范 对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒 对注册会计师任职资格和执业情况进行年度检查 组织和推动会员培训工作 协调行业内 外部关系 支持会员依法执业 维护会员合法权益等 二 中国会计学会 知识链接 中国会计学会是由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性 专业性 非营利性的社会组织 各省 自治区 直辖市和计划单列市会计学会和全国性专业会计学会可申请成为中国会计学会的会员 主要职责是 组织协调全国会计科研力量 开展会计理论研究和学术交流 促进科研成果的推广和运用 总结我国会计工作和会计教育经验 研究和推动会计专业的教育改革 发挥学会的智力优势 开展多层次 多形式的智力服务工作 包括组织开展中高级会计人员培养 会计培训和会计咨询与服务等 开展会计领域国际学术交流与合作等 多选 下列关于中国会计学会的业务范围表述正确的有 A 组织协调全国会计科研力量B 组织实施注册会计师全国统一考试C 组织开展中高级会计人员培养D 开展会计领域国际学术交流与合作 三 单位会计工作管理 思考 单位的会计工作有谁负责 如何理解 单位对会计工作的管理主要还有哪些方面 一 单位的会计责任主体 单位负责人 中华人民共和国会计法 规定 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 应当保证财务会计报告真实 完整 应当保证会计机构和会计人员依法履行职责 不得授意 指使 强令会计机构和会计人员违法办理会计事项 单位负责人是单位的会计责任主体 并不是说单位负责人要事必躬亲 直接代替会计人员办理会计事务 更主要的是应根据 会计法 认真组织好 管理好本单位的会计核算和监督工作 保证会计机构和人员依法履行职责 注意 1 负责并不等于事必躬亲 2 负责人与一线人员的关系 二 谁是单位负责人 1 法人单位的法定代表人 也称法人代表 2 依法代表非法人单位行使职权的负责人 重要 单位法定代表人 针对法人企业 公司企业的董事长 执行董事或经理 国有企业 经理 国家机关最高行政长官代表合伙企业的合伙人个人独资企业的投资人 单位对会计工作的管理主要包括会计工作的组织领导 会计人员的选拔任用等 三 会计人员的选拔任用 1 法内自由会计人员必须有从业资格证书会计机构负责人或会计主管人员必须是会计师以上专业技术职务或3年以上工作经验2 注意 总会计师的任用只有提名权没有任命权 判断题 因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性 完整性承担最终责任 所以会计人员对本单位会计信息失真没有责任 单项选择题 根据 中华人民共和国会计法 及 公司法 的规定 在公司中对本单位会计工作承担最终责任的人员的是 A 董事长B 副总经理C 总会计师D 会计机构负责人 多选题 下列公司人员中 应对本公司的会计工作和会计资料的真实性完整性负责 A 某有限责任公司的董事长B 某个人独资企业的投资人C 某有限责任公司的财务总监D 某合伙企业的合伙人 多选 单位负责人在内部会计监督中的职责 下列表述正确的有 A 单位负责人对本单位会计资料的真实性 完整性负责B 单位负责人必须事事参与 严格把关C 不能授意 指使 强令会计人员办理违法事项D 应依法进行会计核算 我国从事会计工作人员的基本任职条件是 A 具有会计专业技术资格B 具有会计从业资格证书C 具有中专以上专业学历D 担任会计专业职务 会计法 规定 为单位会计行为的责任主体 A 总会计师B 单位负责人C 会计人员D 会计机构负责人 根据 会计法 的规定 担任单位会计机构负责人的 除取得会计从业资格证书外 还应当具备的法定条件是 A 具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历B 具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历C 具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历D 具备注册会计师资格或者从事会计工作2年的经历 主管全国的会计工作 A 国务院B 国务院财政部门C 审计署D 中国证监会担任单位会计机构负责人 会计主管人员 的 除取得会计从业资格证书外 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 年以上经历 A 3B 4C 5D 6 单位负责人对本单位会计工作和会计资料的 负责 A 真实性B 系统性C 全面性D 完整性 会计法 所称的单位负责人均指法定代表人 案例分析 万兴公司是一家国有大型企业 2008年12月 公司总经理针对公司效益下滑 面临亏损的情况 电话请示正在外地出差的董事长 董事长批示把财务会计报告做得漂亮一些 总经理把这项工作交给公司总会计师 要求按董事长意见办 总会计师授意会计科科长按照董事长的要求把财务会计报告做得漂亮 会计科长对当年度的财务会计报告进行了技术处理 虚拟了若干笔交易的销售收入 从而使公司报表由亏变盈 经诚信会计师事务所审计后 公司财务会计报告对外报出 2009年4月 在 会计法 执行情况检查中 当地财政部门发现公司存在重大会计做假行为 根据 会计法 以及相关法律拟对该公司董事长 总经理 总会计师 会计科长等相关人员进行行政处罚 并分别下达了行政处罚告知书 万兴公司相关人员接到行政处罚通知书后 均要求举行听证会 在听证会上 有关当事人作了如下陈述 公司董事长称 我前一段时间出差在外对公司情况不太了解 虽然在财务会计报告上签字并盖章 但只是履行会计手续 我不能负任何责任 具体情况可由总经理予以说明 公司总经理称 我是搞技术出身的 主要抓公司的生产经营 对会计我是门外汉 我虽在会计报告上签字并盖章 那也是履行手续 以前也是这样做的 我不应该承担责任 有关财务会计报告情况应由总会计师解释 公司总会计师称 公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的 他们出具了无保留意见的审计报告 诚信会计师事务所应对公司财务报告真实性 完整性负责 承担由此带来的一切责任 会计科长称 我是按领导的要求做的 领导让做什么 我就做什么 即使有责任 也是领导承担责任 与我无关 在该单位实习的大学生张某 李某听他们各自的陈述 觉得他们的理由没有法律依据 每个人都要承担相应的法律责任 该单位的会计工作没有做好的原因是他们根本不了解会计法 根据我国相关法律 制度 分析公司董事长 总经理 总会计师 会计科长在听证会上的陈述以及实习生张某和李某的观点是否正确 案例评析1 1 公司董事长 总经理的观点不正确 2 会计法 第一章第四条规定单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 单位负责人要重视会计工作 加强会计管理 并采取有效措施保证会计资料真实 完整 不得授意 指使 强令会计机构 会计人员做假帐 3 董事长 总经理都是单位主要负责人 是财务会计报告的签章主体 应当对本单位对外提供的财务会计报告的质量负责 2 1 总会计师的观点不正确 2 保证会计资料的真实 完整是单位管理当局的会计责任 而非审计责任 审计责任不能替代 减轻和免除会计责任 总会计师是主管会计工作的行政领导人 在单位负责人的领导下 负责组织 管理本单位所有会计工作 是财务会计报告的签章主体 对会计资料的真实 完整会计报告的质量要负责 3 1 会计科长的观点不正确 2 会计机构 会计人员对违反 会计法 和国家统一的会计制度规定的会计事项 有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 有权向有关部门检举 3 会计科长的行为属于伪造会计凭证 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告 应当承担相应的法律责任 4 综上所述 实习生张某 李某的观点正确 该单位会计工作不能做好的主要原因是该单位相关负责人及会计人员不懂会计法 只有掌握会计法的有关规定 才能做好 作业 1 会计法律制度包括几层次 各层次分别有谁制定 包括哪些法律法规文件 2 我国会计工作的行政管理原则是什么 有哪些部门进行管理 3 单位会计工作管理中单位负责人的责任包括哪些 对会计人员和会计机构负责人的资格有何规定 案例分析2 某市财政局在2010年4月 会计法 执法检查中 发现某小型企业为节省开支 只任用了2名会计 其中已取得会计师职称的王某被单位负责人指定为会计主管人员 负责登记总账 编制财务会计报告和稽核工作 另一名尚未取得会计从业资格证书的张某被单位负责人指定担任出纳工作 兼记日记账 各种明细账和会计档案的保管 该企业出纳员在单位负责人的授意下 将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账 以便负责人日常应酬 会计主管王某发现后 向上级部门举报 上级主管部门将检举材料一并转给该企业 责令其自行纠正 该企业负责人遂以工作需要为由 将会计主管王某调离会计岗位 另外聘用一名应届经济管理专业的大学毕业生担任会计主管人员 由于该会计主管人员经验不足使得会计管理混乱 会计处理方法随意改变 会计核算中时有多报 漏记的跨级差错发生 并仍秉承单位负责人的意图 私设小金库 要求 1 请逐项分析上述哪些行为违反了 会计法 的规定 2 财政部和有关部门对该企业违反会计法的行为应如何处理 案例解析 1 任用王某违反了第38条第1款规定 从事会计工作的人员 必须取得会计从业资格证书 2 张某被单位负责人指定担任出纳 兼记日记账 各种明细账和会计档案的保管 违反了37条第一款 出纳不得兼任稽核 会计档案的保管和收入 支出 费用 债权债务账目的登记工作 的规定3 出纳在单位负责人的授意下 私设 小金库 违反了 会计法 第10条关于 款项和有价证劵的收付 应当办理会计手续 进行会计核算的规定 4 将检举材料一并转给该企业 违反了第三十八条 不得将检举人姓名和材料转给被检举单位和被检举个人的规定 5 给王某调换工作有报复之意 违反第五条第三款 任何单位或个人不得对依法履行职责 抵制违反本法律规定的会计人员实行打击报复 6 聘用应届大学生担任主管 违反第三十八条第二款7 会计处理办法违反了第十八条第二十六条关于不得随意改变会计处理办法的规定 财政部门对该企业违反会计法的行为应如何处理 财政部门根据 会计法 42条规定 对于任何不符合会计法规定的会计人员 私设小金库和会计处理随意改变等违反 会计法 一般规定的行为应作出的处理是 1 责令限期改正 2 罚款处3000元以上5万元以下 对负责人处2000以上20000元以下罚款 3 行政处分 4 恢复名誉和原有职务 级别 李嘉诚干推销 李