财务报表附注1.ppt

南京师范大学精品课程高级财务会计 第二章财务报表附注 本章导读本章讲述的财务报表附注 不是针对一般财务报表项目的附注说明 因为这些内容相对简单 一般在相应报表项目核算中做出解释 关联方披露 分部报告等在我国准则中归属于财务报表附注 或有事项除预计负债需要表内列示和附注中披露外 或有负债与很可能发生的或有资产需要在财务报表附注中披露 因此 本章讲述的内容仅包括或有事项披露 关联方披露和分部报告 学习目标通过对本章的学习 了解财务报表附注的作用 掌握财务报表附注中或有事项 关联方披露和分部报告等包含的内容 在此基础上了解相关准则在实务中的具体应用 本章主要内容 第一节或有事项披露第二节关联方披露第三节分部报告 第一节或有事项披露 一 或有事项的概念或有事项是指由过去的交易或事项形成的 其结果需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实的一种事物状况 常见的或有事项主要包括未决诉讼或仲裁 债务担保 产品质量保证 含产品安全保证 承诺 亏损合同 重组义务 环境污染整治等 二 或有事项的特征 1 或有事项是由过去的交易或事项所形成的一种状况 2 结果具有不确定性 3 或有事项的结果只能由未来发生的事项来确定 4 影响或有事项结果的不确定因素不能由企业控制三 资产 负债 或有负债 或有资产及其与或有事项的关系 一 资产及其特征 二 负债及其特征 三 预计负债及其特征 四 或有负债及其特征 五 或有资产及其特征 六 或有事项与资产 负债 或有负债 或有资产的关系 四 或有事项的确认与计量 一 或有事项的确认原则如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件 企业应将其确认为负债 1 该义务是企业承担的现时义务 2 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 3 该义务的金额能够可靠地计量 二 或有事项的计量预计负债的计量包括初始计量和后续计量 1 初始计量预计负债初始计量的原则是按履行相关现时义务所需要支出的最佳估计数来进行初始计量的 主要涉及最佳估计数的确定和预期可获得的补偿的处理两个问题 1 最佳估计数的确定最佳估计数的确定应分别所需支出存在一个金额范围和所需支出不存在一个金额范围两种情况来考虑 例2 3 例2 4 2 预期可获得的补偿3 亏损合同与重组义务 三 对预计负债账面价值的复核 四 后续计量五 或有事项与资产负债表日后事项六 或有事项的披露 第二节关联方披露 一 关联方概述 一 关联方的相关概念1 控制2 共同控制和合营企业3 重大影响和联营企业 二 关联方关系的确定 一 关联方关系的判断标准根据 企业会计准则 的规定 一方控制 共同控制另一方或对另一方施加重大影响 以及两方或两方以上同受一方控制 共同控制或重大影响的 构成关联方 二 关联方关系判断标准的具体运用三 关联方关系的表现形式 一 关联方关系的表现形式 二 不存在关联方关系的几种情况 四 关联方交易 一 关联方交易的概念关联方交易是指关联方之间转移资源 劳务或义务的行为 而不论是否收取价款 二 关联方交易的表现形式五 关联方披露 一 关联方关系的披露内容 二 关联方交易的披露内容 第三节分部报告 一 分部报告概述 一 分部报告的概念 二 分部报告的重要意义 二 分部的确定在披露分部报告时 首先必须确定报告主体的分部 所谓分部 是指企业内部可区分的专门用于向外部提供信息的一部分 分部包括业务分部和地区分部两类 一 业务分部的确定 二 地区分部的确定