汇仁集团全面预算提案.doc

汇仁集团全面预算管理制度九略管理顾问公司2002年6月13日目录第一章 总 则3第二章 预算的组织机构4第三章 预算的编制7第四章 预算的管理体系9第五章 预算的管理流程10第五章 预算的控制与分析12第六章 预算的考核与激励13第七章 附则14附录1：全面预算管理体系表格目录和填制方法15附录2：全面预算管理体系表格15附录3：汇仁集团年度预算编制日程表15附录4：汇仁集团月度预算编制日程表18附录5：汇仁集团责任中心划分图20附录6：差异分析表格20第一章 总 则第一条 全面预算管理制度是根据企业战略目标，逐层分解，对其内部各个责任中心下达经营目标，全程管理经营活动，并对实现的业绩进行考核与评价的内部管理会计制度。第二条 通过全面预算管理，管理层可以及时发现和解决企业经营过程中遇到的问题，适时制定出强有力的经营应对策略，提高管理水平，构筑企业的核心竞争力。 第三条 全面预算管理的目的在于以一系列的预算、控制、协调、考核为手段，管理企业生产经营活动全过程，最终实现企业的战略目标。第四条 全面预算管理体系是由一系列预算及差异分析表格、相应制度和说明组成的，根据企业经济活动前后衔接、相互关联、有序排列形成的一个完整的报表体系，它完整地体现了企业对未来经济活动的预期，通过将经营结果与预算进行比较、分析，可以对企业经营活动实行过程控制，促进企业经营目标的完成。第五条 本制度主要内容包括：总则、预算的组织机构、预算的编制、预算的管理体系、预算的管理流程、预算的分析与考核。第六条 全面预算按预算期的长短分为年度预算和月度预算。年度预算的期限从当年12月28日至次年12月27日，以企业的经营目标为依据，以销售预算为起点，编制全年的销售、生产、采购、费用、资本性支出等预算，组成年度预算。年度预算总目标必须分解落实到每个季度，列出季度目标，便于季度检查以确保年度目标的实现。年度预算是制定季度目标的重要依据。月度预算的期限从当月28日至次月27日。根据年度预算和月度经营情况，编制月度资金预算，用于公司资金平衡和费用管理。第二章 预算的组织机构第七条 全面预算管理组织机构包括总裁办公会的预算专项会议、财务管理部财务管理中心以及预算责任体系。第八条 总裁办公会是实施全面预算管理的最高机构，在预算组织机构中居于核心地位，以预算专项会议的形式审议或审查各项预算事项，听取预算实施结果的分析汇报，参加会议的人员如下：主持人：集团总裁与会人员：副总裁、公司各一级部部长（总监）。全面预算管理组织机构的常设部门为财务管理部财务管理中心，由其负责预算相关事项的日常处理和预算的整理汇编。第九条 总裁办公会和财务管理部财务管理中心在预算管理方面的职责如下：总裁办公会是全面预算管理的最高机构。其职责为：1、 组织公司有关部门论证并决定年度经营目标2、 决定公司的预算政策，并根据预算政策决定预算方针3、 根据经营目标，审批公司年度预算4、 每季度末听取公司预算执行情况的汇报，审议各部门提出的预算调整方案财务管理部财务管理中心的职责：1、 参加有关预算的总裁办公会，向其他部门传达预算的编制方针、程序，具体指导各部门的预算编制。2、 根据预算编制方针，初步检查各部门编制的预算草案是否符合公司预算目标，汇总后编制公司整体预算草案并试算平衡，编制年度损益表报总裁办公会审定。3、 月度预算由财务管理中心审核并试算平衡后提交财务管理部部长批准4、 在预算的执行过程中，监督、检查和控制各部门的预算执行情况。5、 预算执行完毕后，按要求及时形成预算执行反馈和差异分析报告，按月提交预算执行反馈给各部门，季度提交预算差异分析报告给总裁办公会。6、 初审各部门提出的预算调整方案7、 协助总裁办公会协调、处理预算执行过程中出现一些问题。8、 在权限范围内审批预算外支出。第十条 预算责任体系是以公司组织机构为基础，根据各部门所承担的责任划分的，一般分为投资中心、利润中心，收入中心、成本费用中心。各责任中心职责如下： 成本中心：是成本发生单位，对产品或项目成本负责，无需对利润情况和投资效果承担责任，如制造事业部和车间。 费用中心：是费用发生单位，对本部门的费用负责，无需对利润情况和投资效果承担责任。 收入中心：是不能或只能控制成本的很小一部分，但能控制销售收入的责任单位。它需要对部门销售收入及回款负责。 利润中心：是既能控制成本，又能控制收入的责任单位。不但要对成本和收入负责，也要对收入与成本的差额即利润负责 投资中心：是指不仅能控制成本和收入，而且能控制资产占用的单位或部门。该责任中心不仅要对成本、收入、利润预算负责，而且还必须对其与目标投资利润率或资产利润率相关的资本预算负责。第十条 根据汇仁集团实际，集团所有组成部门均为预算责任体系成员，各部门要根据实际情况并结合责任中心的划分，设立专职或兼职预算管理人员，部门预算实行主要负责人责任制，由部门负责人负责审核和执行预算，并对执行结果负责。各部门应结合预算的编制，制订本部门的年度（月度）工作计划，同时报送相应机构。各一级机构的责任中心划分如下： 成本费用中心：研发事业部、采购事业部、人力资源部、运营保障部、行政管理部、信息化管理部、财务管理部、总裁办公室、制造事业部、基建部、质量管理部、上海汇仁制药公司。 收入中心：OTC营销部、处方药营销部 利润中心：医药流通事业部（江西科研营销公司、上海汇仁医药公司）、植物药业公司 投资中心：汇仁集团责任中心的图示如附录5第三章 预算的编制第十一条 集团预算编制的基本原则 围绕集团的年度经营目标展开，为实现集团的经营目标服务 自上而下，自下而上，全员编制，与工作计划紧密相关 以责任中心为单位，以销售为起点，确保集团年度经营目标的实现。 总费用的增长速度低于总收入的增长速度。第十二条 预算的编制是实行全面预算管理的重要环节，编制的质量直接影响预算的执行结果。预算的编制必须在总裁办公会决定的预算编制方针的指导下进行。第十三条 预算编制方针应该包括以下内容： 公司年度经营指标 公司销售政策 公司生产政策 公司研发政策 公司人力资源政策 公司费用管理政策 公司固定资产管理政策 公司资本运营政策第十四条 预算的编制主要有以下几种方法：以工作计划为依据编制预算，如促销活动预算等。依据业务量的变化编制预算，如生产车间的记件工资预算。根据历史数据编制预算，如行政管理费用等。预算的编制一般是以上几种方法综合运用的结果。第十五条 预算的编制日程和要求根据预算期限的长短,集团的预算体系分为年度预算体系和月度预算体系。年度预算的编制，自预算年度上一年的10月上旬开始至11月上旬全部编制完成，日程表见附录3月度预算的编制，自预算月度上一月的23日开始至当月1日编制完成，日程表见附录4预算依据如变动费用的计算依据、固定费用的历史数据一般均由本部门和财务管理部、行政管理部、人力资源部提供，各部门要积极提供协助。第十六条 专项预算各部门对于自己的主要工作项目，必须编制专项预算，专项预算采取项目管理的办法，各部门需要提交项目工作内容简介，项目总体预算，分项目预算和用款计划。如研发部门提交的研发项目预算，人力资源部提交的培训项目预算。第十七条 预算的调整由于市场等外部因素的变化，或公司内部的结构调整，使得预算不能顺利执行时，应该对现有预算作出调整。预算的调整原则如下：预算的调整采取附加预算的方式进行，附加预算与与原预算合并使用，对原预算不做改动。对于日常变动，采取季度调整的办法。即每个季度的预算执行完毕后，根据预算的实际执行和外部环境的变化，各部门提交下季度的预算调整计划。经总裁办公会批准后实行。对于季度内重大突发事件，按预算外支出办法处理。第四章 预算的管理体系第十八条 全面预算管理体系是实施全面预算管理的载体，根据集团实际，汇仁集团的全面预算管理以销售收入预算为起点，为实现销售收入而编制的各项预算构成了全面预算管理的预算体系。它主要包括：1、 销售收入预算2、 销售费用预算3、 管理费用预算4、 生产预算5、 直接材料预算6、 直接人工预算7、 制造费用预算8、 存货预算9、 产品成本预算10、 采购预算11、 资本性支出预算12、 现金流预算13、 损益预算相互关系原理图如下直接材料预算制造费用预算直接人工预算产品成本预算现金流预算预计损益表销售费用预算管理费用财务费用预算采购资金预算期末存货预算资本性支出预算销售收入预算生产预算第五章 预算的管理流程第十九条 年度预算提交-审核-批准流程财务管理中心汇总平衡预算初审，总裁办公会审议预算计划各部门编制年度工作计划及预算总裁办公会下达年度经营目标通过否，重新制订财务管理和资金结算中心进行预算控制下达各部门执行否，重新制订各部门编制t调整预算财务管理中心初审调整预算总裁办公会审议调整预算下达各部门执行通过下达各部门执行财务管理和资金结算中心进行预算控制第二十条 季度预算调整的提交-审核-批准流程第二十一条 月度预算提交-审核-批准流程各部门编制资金预算财务管理部部长主持召开月度预算审批会财务管理中心汇总结算中心平衡预算通过否，重新制订财务管理和资金结算中心进行预算控制下达各部门执行下达各部门执行第二十二条 月度预算内支出控制流程分为费用性支出和采购性支出一般性费用支出：经办人根据预算填制用款申请部门负责人审批财务管理中心控制费用预算审核付款手续资金结算中心审核资金预算出纳付款采购资金支出预算内300万元（不含）以下的采购资金支付由经办人提出，资金结算中心审核付款，300万元500万元（不含）采购资金支出由财务管理部部长审批，500万元以上采购资金支出的需经总裁审批。部门负责人审批经办人根据预算填制用款申请资金结算中心控制资金预算审核付款手续出纳付款超限额总裁或财务管理部部长审批否是第二十三条 预算外支出控制流程 严格控制预算外开支，确有必要的预算外开支遵循先申批再开支的原则，需要作出详细预算外支出申请表无预算而自行开支的费用不予报销预算外资金支付由经办人提出，经办部门负责人审批，费用性支出1万元以下；采购资金10万元以下的由财务管理部部长批准；超过此限额需经总裁审批。 经办人用款申请单经办部门负责人审批总裁审批（授权限额以上及资本性支出）结算中心平衡资金出纳付款财务管理中心审核财务管理部部长审批第二十四条 资本性支出控制流程（包括年度资本性支出计划和季度资本性支出补充计划）根据资本性支出的立项申请进行控制，在支出金额方面同样要遵循先预算后开支的原则。预算内5万元以下的资本性支出由资金结算中心审核预算、财务管理部长审批，超过限额的支出由总裁审批。预算外资本性支出一律由总裁审批。经办人用款申请经办部门负责人审批资金结算中心审核、财务管理部长审批总裁审批结算中心平衡资金出纳付款超限额否是第五章 预算的控制与分析第二十五条 预算的控制预算依据部门（责任单元）进行控制，同时对有单独立项的项目按项目进行控制。第二十六条 预算的差异分析预算的执行过程中，各预算单位要及时检查、追踪预算的执行情况，每月的预算执行完毕后一周内，由财务管理中心填写预算执行情况反馈。提交给各部门。在季度末一周内，由财务管理中心填写预算执行反馈表，揭示差异并反馈给相关部门，各部门提交差异分析报告，交总裁办公会审议。各种预算执行反馈表格式见附录6第六章 预算的考核与激励第二十七条 预算的考核预算的考核包括两个方面：一是对企业整体预算管理系统进行考核评价，即考核企业的经营业绩；二是对预算执行者进行考核评价。通过对预算执行者绩效的考核评估，将个人绩效与公司战略目标结合在一起，最终达到提高企业绩效，实现公司战略的目的。预算的考评是一个认可预算执行效果的过程，应遵循以下原则：目标原则: 以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须与激励制度相配合时效原则：预算考评是动态考评，每期预算执行完毕应立即进行例外原则：对一些阻碍预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考评时应该作为特殊情况处理分级原则：预算考评要结合组织结构的层级、责任中心的划分和预算目标的分解进行预算的激励需要和绩效考核结合在一起第七章 附则第二十八条 本预算制度由集团财务管理部财务管理中心起草，总裁办公会讨论通过，总裁批准后实施。本预算制度的解释权在财务管理部财务管理中心本预算制度自发布之日起执行。附录1：全面预算管理体系表格目录和填制方法附录2：全面预算管理体系表格附录3：汇仁集团年度预算编制日程表职能部门职能工作内容编制管理时间总裁办公会根据集团发展战略，提出本年度整体经营规划召开预算工作会议， 与各部门主管研讨确定经营目标， 决定经营方针审定每年10月上旬财务管理部财务管理中心作为预算管理常设部门，记录总裁办公会的预算编制政策根据总裁办公会决定， 编辑并下发预算编制方针， 督促各部门编制预算各营销部编制销售预算，包括销售收入和费用预算各业务单元编制销售收入预算A-1表，费用预算A-2-1表预算管理员编制部门领导初审总部领导审核每年10月中下旬各营销部总部汇总A-1表， 汇总A-2-1表并加入总部费用相关管理员汇总总部领导审核各营销总部提交收入预算A-1表， 费用预算A-2-1表给财务管理部， 财务管理部预算初审汇总各营销部收入预算A-1表， 费用预算A-2-1表， 初步检查是否符合公司预算目标并提供给制造事业部财务管理部初审采购事业部提供产成品预计年末库存采购事业部提供产成品期末库存表交制造事业部仓库主管编制部门领导审核制造事业部编制生产预算各车间上报材料消耗定额B-1-2表， 人工消耗定额B-1-3表车间预算编制车间主任初审每年10月下旬核定各车间材料定额B-1-2表， 人工消耗定额B-1-3表部门领导审定根据各营销部收入预算A-1表， 编制生产量预算表B-1-1下发车间预算管理员编制部门领导审核各车间编制直接成本预算表B-1， 原材料及包装辅料需求预算表B-1-4车间预算员编制车间主任初审各车间编制制造费用表B-2， 备品备件及其他物料需求预算表C-1-3-1车间预算员编制车间主任初审动力能源车间编制 燃料及动力预算表B-2-1 交制造事业部车间预算员编制车间主任审核制造事业部汇总直接成本预算表B-1，制造费用表B-2 编制产品成本预算表B-3交财务管理部预算管理员编制部门领导审核制造事业部汇总各车间 原材料及包装辅料需求预算表B-1-4 备损件及其他物料需求预算表C-1-3-1 交采购事业部预算管理员编制部门领导审核职能部门职能工作内容编制管理时间采购事业部编制采购预算（左侧栏目除特指外均由采购采购事业部编制）根据原材料及包装辅料需求预算表B-1-4 编制直接材料采购预算表C-1-1 辅助材料采购预算表C-1-2 相关采购主管编制部门领导审核每年10月下旬根据备损件及其他物料需求预算表C-1-3-1 编制备损件及其他物料采购预算表C-1-3相关采购主管编制部门领导审核根据燃料及动力需求预算表B-2-1 编制燃料及动力采购预算表C-2相关采购主管编制部门领导审核根据C-1-1、C-1-2、C-1-3、C-2、D-2-1表 编制采购资金预算表C-1，运输费用预算表D-1-2交财务管理部，预算管理员编制部门领导审核各仓库编制仓储费用预算表D-1-1 交采购事业部汇总后送财务管理部仓库主管编制部门领导审核各职能部门编制费用预算编制本部门管理费用预算表D-1 交财务管理部， 低值易耗品及办公用品需求表D-2-1 交行政管理部预算管理员编制部门领导审核每年10月下旬行政部编制低值易耗及办公用品汇总采购预算表D-2-1 交采购事业部相关主管编制部门领导审核各职能部门编制资本性预算各部门编制本部门资本性支出预算表交财务管理部预算管理员编制部门领导审核每年10月下旬财务管理部汇总资本性预算汇总所有部门资本性预算表财务管理部初审每年11月上旬财务管理部编制税金预算根据销售收入表A-1， 采购支出表C-1， 编制增值税及附加预算表E-1相关管理人员编制财务管理部初审财务管理部汇总所有预算并试算平衡汇总销售预算、生产预算、采购预算、投资性预算，费用预算初步检查是否符合公司预算政策， 编制损益表G-1，现金平衡表H-1并试算平衡，以上各表要按季度作出，便于经营控制财务管理部初审总裁办公会批准预算召开预算审查会议， 研讨并批准预算审批核定每年11月上旬财务管理部批转预算根据预算审查会议记录， 将预算批转给各部门附录4：汇仁集团月度预算编制日程表职能部门职能工作内容编制管理时间各营销部编制销售预算，包括销售收入和费用预算各业务单元编制销售收入预算A-1表，费用预算A-2-1表预算管理员编制部门领导初审总部领导审核每月27日，其中销售收入表应在23日前提交各营销部总部汇总A-1表， 汇总A-2-1表并加入总部费用相关管理员汇总总部领导审核各营销总部提交收入预算A-1表， 费用预算A-2-1表给财务管理部， 财务管理部预算初审汇总各营销部收入预算A-1表， 费用预算A-2-1表， 初步检查是否符合公司预算目标并提供给制造事业部财务管理部初审采购事业部提供产成品预计年末库存采购事业部提供产成品期末库存表交制造事业部仓库主管编制部门领导审核每月23日前提交制造事业部编制生产预算各车间上报材料消耗定额B-1-2表， 人工消耗定额B-1-3表车间预算编制车间主任初审年度预算或有新产品时核定核定各车间材料定额B-1-2表， 人工消耗定额B-1-3表部门领导审定根据各营销部收入预算A-1表， 编制生产量预算表B-1-1下发车间预算管理员编制部门领导审核每月24日各车间编制直接成本预算表B-1， 原材料及包装辅料需求预算表B-1-4车间预算员编制车间主任初审每月27日前提交，其中各需求预算表应在25日前提交给采购事业部或行政部各车间编制制造费用表B-2， 备品备件及其他物料需求预算表C-1-3-1车间预算员编制车间主任初审动力能源车间编制 燃料及动力预算表B-2-1 交制造事业部车间预算员编制车间主任审核制造事业部汇总直接成本预算表B-1，制造费用表B-2 编制产品成本预算表B-3交财务管理部预算管理员编制部门领导审核制造事业部汇总各车间 原材料及包装辅料需求预算表B-1-4 备损件及其他物料需求预算表C-1-3-1 交采购事业部预算管理员编制部门领导审核职能部门职能工作内容编制管理时间采购事业部编制采购预算（左侧栏目除特指外均由采购采购事业部编制）根据原材料及包装辅料需求预算表B-1-4 编制直接材料采购预算表C-1-1 辅助材料采购预算表C-1-2 相关采购主管编制部门领