审计答案1.doc

从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控 制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷： 在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经 过销售部门事先批准擅自发货的情况； 这种错误做法可能会导致公司资 产方面的损失。 在内部核查程序上， 除会计部门与仓库坚持进行第 3 联和第 2 联的 定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售 数量明显缺乏核对； 6 联“货物放行联”没有定期与第 1 联和第 2 联进 第 行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查 的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。 没有建立严格的内部核查程序， 某些岗位的工作人员就可能利用管理上 的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。 在凭证记录及其预先编号上存在问题， 没有对第 6 联“货物放行联” 盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码， 也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的 凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。10作业示范分析 我在上海电大教学班中组织课堂讨论时，发动做出纳的同学带领大家分析第一题， 指出作业上的的现金日记账问题所在。最后同学们回答出了九点，我觉得同学们的思路 很好，考虑也比较全面了。如下所示： 1该表没有表头 2该表未注明记账的年份 3应该每天都有日结，计算余额 4有些栏目没有对方科目。5月结栏目没有登记日期。 6没有结算凭证的种类和号数。 7月结借贷合计计算有误，借方应为 21728，贷方应为 21850，余额 378 8登记现金日记帐时应注明结算凭证中现收、现付、银收、银付的种类并要连号 9现金日记帐簿面上要有单位名称 有的同学还重新做了这个现金日记帐。 各位老师、各位同学， 会计制度设计课程第一次和第二次作业点评就到这里， 再见！ 第一题： 某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个 加工步骤，为加强成本管理，管理者要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生 产步骤的成本资料。在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大。要 求为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度。 这道题目主要是要求学生对生产制造过程的成本核算和内部控制要有全面的了解。 要能区别判断不同的生产制造业与成本计算方法之间的关系。 答题可以从以下方面来考 虑： 该服装生产企业的成本核算制度： 该企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别 组织生产，因而该企业在进行成本计算时，采用分批法计算产品成本。成本核算制度如 下： （1） 编制有关成本核算的原始记录制度。企业中反映材料耗费情况的原始记录材料 费用分配表、材料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、 产量工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等；除此以外，基本生 产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表如制造费用分配表、 折旧 计算表、待摊费用分配表、预提费用分配表、产成品交库单等也都是重要的反映生产耗 费的原始凭证。原始记录上要正确填写业务内容；数量、单位和金额；经办人员的签名 或盖章等。原始记录应及时传递，不得积压。成本会计部门要汇同其他相关部门制定原 始记录的传递程序，以加强企业的内部控制。 （2）按产品的批别设置产品成本计算单，由于在所发生的生产费用中，布料费用 和人工费用所占的比重较大， 因此成本计算单中的成本项目设置直接材料和加工费两项 即可。如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，选择相应的生产费用 的分配方法。该企业可以选择约当产量法进行分配，先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工 阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量，然后再按约当产量法计算月末完 工产品和在产品的实际成本。 第八第十章第 2 题 1编制会计分录： （1）租入借：在建工程 797800 贷：长期应付款融资租入 银行存款 67800 交付使用借：固定资产融资租入 贷：在建工程 （2）借：固定资产 500000 贷：实收资本 500000 （3）借：固定资产 201000 贷：资本公积 200000 银行存款 1000730000 797800 797800（4）借：固定资产 50000 贷：待处理财产损溢 50000 借：待处理财产损溢 50000 贷：营业外收入 50000 2固定资产清查应采取实地盘点，涉及的报表有“固定资产盘点明细表”、“固定资 产盘盈、盘亏表” 5作业示范分析 例如：作业三中的第 2 题，学生编制会计分录基本没问题的。 （1）租入借：在建工程 797800 贷：长期应付款融资租入 730000 银行存款 67800 交付使用借：固定资产融资租入 797800 贷：在建工程 797800 （2）借：固定资产 500000 贷：实收资本 500000 （3）借：固定资产 201000 贷：资本公积 200000 银行存款 1000 （4）借：固定资产? 70000 贷：累计折旧 20000 待处理财产损溢 50000 借：待处理财产损溢 50000 贷：营业外收入 500002设计固定资产取得以及固定资产清查过程所涉 及各种报表时，学生通常会根据固 定资产清查应采取实地盘点的实际工作需要，或者根据自己所在单位固定资产情况，设 计 “固定资产盘点明细表”、“固定资产盘盈、盘亏表”，将理论所学内容融入到实践中。 其一般格式如下：固定资产盘点明细表 年 月 日固定资产编号名称单位保管单位 存放地点 盘点数量备注主管：盘点人：保管人：固定资产盘盈、盘亏表 年 月 日固定资 名称 产编号单位盘盈 数量 重置价 估计 值 折旧盘亏 毁损 已提折 已 提 原因 原价 原价 旧 折 旧主管：盘点人：保管人：第一题：某制造企业生产 A、B 两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及 行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业 尚有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。 这道题目主要是要求学生对负债中的应付工资制度全面了解，根据考勤记录、工时 记录、产量品种记录、工资标准、工资等级等编制工资单，将应发工资进行分配，设置 一张工资费用分配表。答题可以从以下方面来考虑： 1成本或费用项目 2产品种类 3分配标准：如生产工时 4工资归集后对应的账户：如生产成本（基本生产成本、辅助生产成本） 、制造费 用、管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等 5工资计价单位 6制表人 7审核负责人 第二题：某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职能科室分别为经理办公 室、人力 资源部、财务部、技术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断 增长， 但由于企业管理费用的增长速度过快， 使得企业的利润仍然停留在两年前的水平。 这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法。 请你为该企业设计出一种较为 可行的管理费用控制方法。 这道题目主要是要求学生对收入与费用业务全面了解， 尤其是期中比较容易发生混 乱、控制比较困难的管理费用。该题让学生结合所给的制造企业设计出一种较为可行的 管理费用控制方法。答题可以从以下方面来考虑： 该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容： (1)选择恰当的管理费用预算控制制 度，首先要分析每一种预算制度的优缺点，然后根据企业实际情况进行取舍。 费用预算控制制度主要有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算，针对案例中 的实际情况可以选择零基预算控制制度。 零基预算不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构一样，一切以零为 起点，对每个费用项目开支的大小及必要性进行认真分析、权衡，判定其 开支的合理性 和优先顺序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中 对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。其基本做法是： 首先划分基层预算单位； 其次对基层预算单位的业务活动计划的目的性以及需要开支的 费用逐项进行考核；再次由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提出“一揽子业务方案”，然后，对每项业务活动计划进行“费用效益分析”，权衡得失，排出优 先顺序，并把它们分成等级；最后根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实 际可能， 判定纳入预算的费用项目可以达到几级， 并将纳入预算中的费用项目进行加工、 汇总，形成综合性的费用预算。 (2)对相应的管理费用实行限额报销法： 限额报销法是就业务经办单位或人员可能开支的 费用拟订一个最高限额。 这种方法最大的优点是使业务主管能够精确地预测其直接推销 费用，而且也可以防止业务经办单位或人员过度的浪费。限额报销法又分为逐项限制法 和总额限制法两种。逐项限制法是就业务经办单位或人员所可能开支的费用，逐项制定 一个最高限额。如规定业务经办单位或人员出差时,住宿费每晚不超过 50 元，每天生活 补贴不超过 20 元等等。 总额限制法是规定在一定期间内(如每日、 每周或每月)业务经办 单位或人员所报销的费用总额，不得超过某一限额。至于各项费 用的额度则不予以硬 性规定，使得业务经办单位或人员有适当的自主权。例如规定业务经办单位或人员每周 费用不得超过 2000 元等等。限额报销法最大的问题是限额的制定问题，限额订得太低， 业务经办单位或人员缺乏积极性，工作效率也会下降。再加上有些新拓展的业务很难制 定一个适当的费用限额，即使制定出来也不合实际，无法执行。 (3)根据费用开支的职责归属和管理责任， 建立必要的管理费用开支审批制度： 费用审批 制度是费用业务内部控制的一个重要环节。根据费用开支的权责归属和管理责任， 企 业必须建立与之相匹配的费用开支审批制度。如报销审批手续：根据出差人员事先整理 好的报销单据，先由主管会计对单据作全面审核，同时按出差天数填上出差补贴，然后 由部门经理签认，报有关业务主管领导批准，财务经理审核后，才能报销。如一些特别 规定：出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续 3 个月亏损部门的人员出差，一律不准乘 坐飞机。 公司董事会成员因工作需要住宿费超过 200 元标准的经财务总监批准后可以 报销等 (4)管理费用费用分析制度的设计： 定期编制管理费用分 析表， 通过比较费用计划数与实 际数，分析差异产生的原因，并将其作为奖惩依据，以便改进未来工作。管理费用分析表 年 月金额：元项目 工 资 职工福利费 差旅费 办公费 折旧费 修理费 物料消耗 低值易耗品摊 销 工会经费 职工教育经费 劳动保险费 待业保险费行次上期实际本期计划本期实际咨询费 审计费 诉讼费 排污费 绿化费 土地使用费 技术转让费 技术开发费 无形资产摊销 业务招待费 坏账损失 存货盘亏、毁损 和报废 税 金制表人 审核人 第三题：某外商投资企业拟接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值， 请你对该 项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。 这道题目主要是要求学生对所有者权益业务的内部控制方法和核算方法做出设计 全面理解和设计。答题可以从以下方面来考虑： 该外商投资企业该项业务内部控制制度和核算方法如下： （）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固定资产的有关 凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类 似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类 似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作 为入账价值。 （）移交手续和验收手续是否合