电费财务论文：供电分公司电费财务集中核算初探.doc

电费财务论文：供电分公司电费财务集中核算初探【摘要】 文章以会计集中核算为前提，沿着电费财务集约化管理思路，结合山西省电力公司直供直管县多，电费核算、管理链条长的现状，就电费财务集中核算的可行性、集中核算的优点，以及集中核算可能存在的问题等作了初步探讨，为供电分公司电费财务集中核算提供了有益的思路。【关键词】 电费财务； 集中核算； 模式职能一、供电分公司基层售电单位电费财务核算的重要性和现状基层售电单位的电费财务主要核算供电企业主营业务的售电收入和政策性收费收入，形成供电企业的利润来源，同时反映售电量和售电单价等重要经济指标、监控电费和代征基金的回收、完成电费和各项代征基金的上缴，其重要性不言而喻。目前，晋城供电分公司在五个县支公司和会计核算中心分别设置电费财务核算人员，独立核算各售电单位电费业务，在分公司设置汇总核算和合并报表的电费会计专岗。目前，电费财务会计核算实现了信息化，主要是通过营财一体化系统从营销业务应用系统采集数据，通过数据转化后自动生成会计凭证（主要包括应收、实收、现金交银行等凭证）；然后通过自动转账凭证提取税金和结转收入；最后手工编制资金上缴和转账凭证，形成完整的会计核算体系。二、分公司电费财务集中核算的模式和主要职能分公司电费财务集中核算模式是在分公司设置电费财务管理中心（或管理小组），负责整个分公司售电区域电费业务的会计核算、电费和各项代征资金的归集和上缴、各项电费报表的填报，同时完成电费业务的财务管理职能。通过电费财务管理中心（小组）不但合并了所有基层售电单位的电费财务业务，同时将分公司电费会计核算和财务管理的职能一并纳入，实现了同一业务的集中核算和管理，减少了核算、管理级次，提升了工作效率。其具体职能主要包括以下几个方面：（一）完成分公司所有电费业务的会计核算，完成电费财务的会计报表和业务报表分公司电费财务核算中心的首要职能是完成电费业务的会计核算和相关报表的填报。会计核算主要是根据营销业务应用系统发行的电费、代征金额生成应收凭证，根据营销系统的销账（收款）金额生成“银收”、“现收”凭证，根据营销系统现金交款业务生成“银收现付”凭证；然后进行税款提取，资金上缴等核算。同时根据会计账簿和业务数据填报相关业务报表。（二）完成营销系统销账（收款）金额和财务银行到账金额的逐笔核对，并在营销系统进行到账确认操作，对电费和代征资金的回收到账进行实时监控，及时发现未到账金额，并下达催款通知书目前营销系统收费金额与财务到账金额存在不一致情况，不仅有在途资金造成财务未达账项，还有用户填错账号、开具空头支票，或者银行原因造成的资金不能到账，甚至存在个别人员乱销账、空销账、销错账等原因造成的营销收费与财务到账金额的不一致。除了在途资金造成的未达账项外，其他不一致情况如果不能及时发现，会给电费资金的安全性带来极大隐患，掩盖了电费回收的真实情况。目前，核对营销收费明细和电费到账明细的工作由各单位对账员负责，而对账员往往隶属于营销部门，不掌握银行的实时动态，再加上个人责任心和各单位管理体制的不一致，导致这种对账工作很不到位，从而在营销系统进行“到账确认”的操作随意性很强，不能及时发现营销销账而银行不到账的问题。电费财务管理中心的重要任务之一就是利用财务掌握银行实时动态的优势，及时对银行到账明细和营销系统销账明细进行逐笔核对，核对一致的在营销系统进行“到账确认”的操作，不一致的考虑合理的在途时间，如果在合理的在途时间后仍未到账的，由电费财务管理中心向收费部门下达催款通知书，在催款通知书规定的时间内仍未到账的，要求业务部门在营销系统进行收款撤销的操作，并在公司系统内进行通报，对相应电费回收指标进行考核扣分。（三）完成所有电费资金的及时归集和上缴通过电费财务管理中心监控所有电费财务的银行账户，能够对电费资金增减变化实时掌握，便于对电费资金进行及时归集上缴和统筹调度，大大加强了资金的集约化管理程度，同时也从根本上避免了电费资金被挪用、占用等安全风险。在加强资金集约化、规范化管理的基础上，配合营销收费环节的宣传工作，逐步减少分公司电费专户的个数，向整个分公司一个电费账户的目标过渡，从而达到电费资金的瞬间归集和单一账户归集，减少资金的在途时间和流转过程，实现电费资金集约化、高效化、规范化管理。（四）行使营销系统的部分权限，监督营销系统的操作除了上述第二条内容之外，电费财务管理中心还要行使营销业务中的财务管理和监督职能，发挥财务监督和管理业务的能力。营销系统的部分流程要经过电费财务管理中心的审批，比如退用户预收款、不同用户之间的转账等。同时，电费财务管理中心还要对营销系统的业务发生进行监督，比如电费和政策性收费的发行，追补和撤还业务的发生，违约使用电费和电费滞纳金的发行等，发现异常情况及时向业务部门反映。（五）逐步实现对电量、电价等基础指标的分析管理通过电费财务管理中心信息集约化的优势，结合业务数据和财务数据，加强财务部门对售电量、售电单价等业务数据的分析能力，弥补财务部门长期以来被动反映业务数据的缺陷，并加强对电价执行情况的分析和监督。三、电费财务集中核算的优点和尚待解决的问题（一）实现了电费财务和电费资金的集约化管理通过电费财务管理中心对所有电费业务集中核算和对电费资金的集中管理，可以实现对电费业务和电费资金的高度集中，高效、统一管理，发挥分公司财务管理专业化的特长。（二）实现了营销收费业务的二次销账，确保了电费资金回收的真实性电费资金的及时、足额回收是供电企业收入和利润实现的重要保证，也是避免形成新增欠费的重要保障，通过对营销系统“到账确认”功能的规范化操作实现对营销收费金额的财务二次销账，最真实地反映电费回收情况，确保电费资金的安全性，避免原先个别售电单位电费财务账务混乱的情况再次发生。（三）有利于规范营销系统的操作通过电费财务管理中心的强大监督功能，实现了对营销业务的有效监控，对营销系统的规范化管理将起到积极的促进作用，并且最大可能地避免了营销系统的误操作和人为因素造成的失误。（四）减少了人员配置，提高了工作效率以晋城供电分公司为例，目前各基层单位电费财务基本配置为2人，包括1名电费会计和1名电费出纳，同时还有1名编制在营销部门的对账员（其业务是为电费财务服务）。6个售电单位共有电费财务人员18人，同时分公司还设有电费会计1人，人员总配置接近20人。如果实现电费财务集中核算后，基本有10人就可完成原先所有工作。这样，工作效率将会大大提高，工作成效也会显著提高。但同时也存在以下问题：一是对营销系统和营财一体化系统过分依赖电费财务集中核算是建立在营销信息化和财务信息化基础上的，因此对两套系统的依赖程度非常高，而且电费财务对账工作也主要依赖网络银行，如果信息系统出现故障，将直接导致电费财务无法正常核算。二是对营销系统规范化操作的要求更高电费财务集中核算后，对营销系统规范化操作的要求会更高，因为每笔营销系统的业务操作都会反映到会计凭证上，如果营销系统误操作，或者不规范操作，都会导致财务核算的出错。三是财务与业务工作地点上脱离，会带来工作衔接上的问题由于各售电单位的电费财务都集中到分公司统一核算管理，这就造成财务人员和营销业务人员在办公地点上脱离，对工作沟通和衔接带来一定的困难。这就要求在电费财务管理中心成立后，通过严格的权限审批、流程管理和加强管理考核来加强财务和业务部门的有效沟通和相互制约，通过电话、网络、传真等手段弥补空间上的距离。 四是各单位涉税业务办理带来麻烦由于目前各单位增值税发票的开具和管理由电费财务负责，集中管理后，发票如何开具和管理将会是一个实际问题，如果集中到分公司开具会带来工作效率的下降，并影响优质服务的提升。另外一个问题是由于税务管理的属地原则，目前各单位电费税款的缴纳仍必须在当地办理，如果集中核算后，缴税会比较麻烦。四、电费财务集中核算的可行性（一）供电企业收入核算和资金流动的特殊性供电企业实行完全的收支两条线，主营业务收入全部归集上缴省公司，成本费用由省公司另行拨付，电费资金和成本资金分账户管理，收入和成本核算相对独立等，这些特点就决定了供电企业电费财务和经费财务可以完全分离核算，为电费财务集中核算提供了会计核算和资金管理在理论上的可行性。（二）营销业务系统的日臻完善营销业务系统通过几年的运行完善，已经逐步成熟，数据可靠性和系统稳定性大大提高，基本可以提供可靠的业务数据来源。2007年下半年农电营销系统上线运行，农村二级用户和农电维管费业务也通过营销系统进行操作，使得所有的电费业务都在营销业务系统完成，所有的电费资金都通过营销系统回收。这为电费财务核算提供了全面、完整的业务数据源。（三）营财一体化系统的成功运用晋城供电分公司自2007年运用售电收入一体化系统以来，系统运行稳定，和营销系统的衔接也逐步完善，目前售电收入一体化系统升级为营财一体化系统，这为全市所有电费业务的集中核算提供了技术上的保障。（四）网络银行应用不断深入网络银行的深入使用，使得电费财务管理中心可以异地监控、管理所有的电费专户，及时了解每一笔资金动向。微观上，通过网络银行可以及时掌握每一笔电费资金的到账情况，可以监控每一位收费员的现金缴存情况；宏观上通过网络银行可以动态把握资金余额，做到资金的及时归集上缴和统筹调度。（五）电费资金归集途径日趋完善，资金的绿色通道逐步建立电费资金的及时回收归集需要金融部门的大力配合，建立资金流动的