论新时期建筑施工企业如何开展内部审计工作.doc

论新时期建筑施工企业如何开展内部审计工作论新时期建筑施工企业如何开展内部审计工作杨志强郑州市市政工程总公司摘要：论述内部审计工作必要性的同时，阐述建筑施工企业工程项目内部审计实施的过程，进而对内部审计事业的职能进行定位，以期促进内部审计监督职责的有效实施、促进建筑企业经济效益的良性循环和发展。关键词：建筑施工企业；内部审计；随着我国建筑施工企业内部审计工作的进一步发展，企业的内部审计机构也得到了进一步的健全和完善，管理审计、效益审计、内部控制审计正在逐步实施，内部审计的影响力在不断得到提升的同时，其地位也得到来相应的提高，这一切都促进了内部审计工作两个转型的实现。一、建筑施工企业实施内部审计工作的必要性当前我国建筑市场的不规范行为仍然存在，拖欠工程款、垫资施工、阴阳合同、肢解单位工程、造价一次包死的中标工程，以及结算时砍一刀等建设单位的不规范行为严重影响着建筑市场秩序，给建筑施工企业的经营和竞争力的提高带来较大影响。另一方面，建筑用钢材、水泥、铜等建筑材料价格波动较大，直接影响了企业工程成本，尤其是对造价一次包死的项目影响更大。一些改制后的施工企业在管理上与现代企业制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影响还较深，还有一些企业的管理层次较多、管理手段较落后、施工技术层次较低。以上这些因素直接造成建筑企业存在合同管理、投资、融资、垫资、拖欠工程款、施工等多方面的风险，而内部审计是有效控制风险的手段之一。二、大型企业工程项目内部审计实施的具体步骤(一)对总体审计方案中量化绩效指标进行审计在工程项目建设阶段中，内部审计的一个重要的内容是项目的成本费用。如果工程的结算收入比较稳定，审计的主要内容则侧重于分析影响效益的关键因素，例如对工程项目的施工组织，对人、财、物的供应，对机具的配置等进行分析。(二)工程项目内部审计具体程序和审计表单举例以分包工程成本控制表为例，设计这些审计表格是为了更好的反映最终的审计成果，通过实施相应的审计程序，对审计表格中的数据进行确认。在存在大量分包工程的情况下，重点加强对分包工程的审计监督，对人工、材料、机械等结算价格的审查，是内部效益审计重点关注内容和必须履行的审计程序。通过选择或制定审计所需要管理的表单，在审计相关数据基础上，记录并分析相关数据。(三)对分包工程成本进行审计对分包工程成本进行审计分为两个方面：一是抽查分包工程款拨付单，检查拨付单的签发是否经过授权批准，分包工程拨款汇总表是否经过相关人员的复核，是否正确及时入账；二是抽查分包工程材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过相关人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账。三、当前新产权结构对建筑施工企业内部审计提出的新要求(一)创新工作模式实行新产权结构后，内部审计部门需要改进当前的一些工作方法和工作原理来适应新的变化，需要不断研究和探索出一种新的运作机制，用以保障出资人的利益，同时也能为内部审计工作注入新的创新血液。(二)拓宽生存空间由于改制后，大型企业的部分全资子公司和分公司与企业之间的关系将仅仅是靠资产为纽带的纯经济关系，内部审计工作很难再像以前一样，其能够参与的活动空间也越来越有限。所以，怎么样拓宽内部审计的发展空间，是内部审计今后将要面对的重要问题。(三)提高人员素质随着社会的发展，经济活动的不断复杂，无论是改制前还是改制后，内部审计人员的素质都将面临一个新的挑战。现代审计需要适应时代的审计人员，日新月异的知识和技术的更新及交替也要求审计人员必须及时拓展自身的知识面，及时掌握现代经济管理的方法和技术，及时掌握内部审计的新理论，新概念，新方法。而企业的内部审计部门也要重视加强对内部审计人员的培训，为其提供一个继续学习的良好条件和环境，为现代审计培养一批合格的，搞素质的审计人员，建立一支具备现代专业知识和职业道德的新型内部审计队伍。(四)增强服务意识改制后，内部审计部门的身份产生了改变，其职能的服务性会进一步凸显，将会置身于社会审计的竞争行列之中，同时也将面临内部监事会的挑战，因此，内部审计部门必须要加强对审计人员的职业道德教育。内部审计人员也必须要严格遵守相关的行业规章制度，秉着公正，客观，廉洁，奉公的原则，为企业的经济作出自身应有的贡献。四、推行项目内部审计制度，建立财务风险预警和监控系统，规避财务风险建筑企业要建立长短期相结合的财务风险预警系统，及早诊断出危机信号，并采取相应措施，及时有效地防范和化解财务危机。建立短期财务风险预警系统最重要的任务是编制现金流量预算。现金预算通过对现金持有量的安排可以使建筑企业保持较高的盈利水平同时保持一定的流动性，为建筑企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。同时，推行项目内部审计制度，充分发挥审计的监督作用。规模较大的建筑企业应当设立审计部，负责对二级单位工程项目部的经济效益审计和财务审计。用审计的手段加强对项目部和项目经理的监督约束力度，及时发现企业内控制度存在的弊端，防范财务风险的发生。五、对内部审计工作加大技术支持力度在传统会计信息系统中，审计可根据职业判断设计审计程序，展开顺查、逆查和抽查及调查函证，审计人员在运用审计技术和方法的过程中容易有较大的随意性，用与不用，在什么时候用、如何使用，都没有规范和约束，导致整个审计机构的标准不统一，质量没有保证，所有的审计工作都由审计人员执业能力水平来决定。在电算化会计信息系统中，信息处理的电算化和信息存储的电磁化，如果系统内的会计信息没有以纸介质的形式打印输出，即使系统有硬拷贝的财务数据，审计人员就必须辅助计算机技术来进行审计工作。在计算机审计中，审计人员利用计算机可以方便有效地从众多的会计事项中搜索到审计指定需要的会计数据，从而减轻了繁重的审计文书处理负担。从前景来看，审计部门必然要参与会计电算化软件的鉴定，对会计电算化软件也必将采用预置或嵌入审计程序的技术以满足审计发展的需要。该技术是指预置或嵌入在企业会计电算化系统中的审计程序，是根据审计人员的需要而设计，用来即时鉴别出特定的或程序无法识别需要审计人员专业判断的会计事项，并把它们复制到审计人员的文件中。预置审计程序的技术为审计人员提高审计的效率，降低审计风险提供了最佳的方式及手段。六、进一步提高审计人员的业务素质不懂得计算机知识的审计人员，将无法开展工作，将会失去审计资格。开展计算机辅助审计需要审计人员具有一定的计算机软硬件知识，运用计算机财务软件，有一定的编制程序能力。未来，计算机辅助审计技术必将走向集成与软件化的道路，对计算机专业知识的要求将被会使用操作审计软件所替代。而且随着电算化会计信息系统开发技术的不断提高和会计软件的改版升级，审计人员必须在工作中及时学习新知识、掌握新技能、研