《审计学》模拟试卷C及答案.doc

北京科技大学远程与成人教育学院审计学模拟试题C一、单选题（每小题2分，共20分）1.按照审计的主体不同，审计可以分为（ ）。A财务报表审计和合规性审计B政府审计、内部审计和注册会计师审计C详细审计和资产负债表审计D报送审计和就地审计2.注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点编号为17号的凭证，则抽取的第五张凭证的编号应为（ ）。 A.97 B.137 C.177 D.2173.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ ）。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险4.审计抽样通常广泛应用于下列（ ）程序。 A.逆查、顺查 B.询问、函证 C.观察、盘点 D.分析程序5.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，此时，注册会计师承受了（ ）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.信赖过度风险 6监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要措施,被审计单位必须参加盘点的人员是 ( )。A会计主管人员 B出纳员和会计主管人员 C现金出纳员和财务经理 D出纳员和财务总监7.注册会计师对ABC股份有限公司的年度财务报表进行审计后出具的审计报告的收件人应为（ ）。A.ABC股份有限公司 B.ABC股份有限公司管理层C.ABC股份有限公司全体股东 D.ABC股份有限公司董事会8. 以下关于审计报告的叙述中，正确的是（ ）。A.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但其中一名必须是主任会计师B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告，应在意见段之前增加导致非无保留意见的事项段C.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期D.审计报告的收件人是指被审计单位9. 根据中国注册会计师职业道德守则，下列说法中正确的是（ ）。A.注册会计师在执业过程中，一定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不 需要保持B.注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验C.会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据10.以下与审计报告及审计意见相关的说法中，正确的是（ ）。A.各种非无保留意见审计报告的意见段是相同的B.因审计范围受限与因存在错报而出具的保留意见的说明段是相同的C.审计意见的类型不会因增加强调事项段而改变D.因审计范围受限出具的保留意见与无法表示意见的引言段是相同的审计意见段二、多项选择题（每小题2分，共20分）1. 注册会计师法律责任的种类有（ ）。A.民事责任 B.刑事责任C.过失 D.行政责任2.在实施下列审计程序时，注册会计师可以运用审计抽样的有（ ）。A.风险评估 B.控制测试C.细节测试 D.实质性分析程序3下列情形中，违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（ ）。A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作4A公司编制的203年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。A检查204 年1月份的银行对账单B检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C就203年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D向相关的原材料供应商寄发询证函5F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（ ）。A以A公司的名义寄发银行询证函B除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D应当由被审计单位和会计师事务所共同签章6. 下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，不恰当的是（ ）。A.我们的审计是按照中国注册会计师法进行的 B.我们接受委托对贵公司203年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计C.经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果D.我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见7.标准审计报告，是指同时满足下列（ ）特征的审计报告。A.不含强调事项段 B.意见类型为无保留意见C.不含其他事项段 D.意见类型为非无保留意见8. 下列有关审计可靠性的表述中，适当的有（ ）。A.注册会计师从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠B.注册会计师间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠C.注册会计师获取的以文件、记录形式的证据比口头证据更可靠D.注册会计师从原件获取的证据比从复印件或传真获取的证据更可靠 9.以下关于审计报告的叙述中，不正确的是（ ）。 A.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但其中一名必须是主任会计师 B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段 C.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期 D.审计报告的收件人是指被审计单位10. 下列情况中，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加强调事项段的有（ ）。A.财务报表日后被审计单位发生火灾，损失重大，已在财务报表中进行了适当的披露B.可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，且已在财务报表中进行了适当的披露C.可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，但未在财务报表中进行适当的披露D.涉及其他注册会计师的工作，但无法复核三、判断题（每小题1分，共12分）1.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险。（ ）2.统计抽样和非统计抽样的区别在于，前者样本的选取是随机的，后者样本选取是靠注册会计师人为确定。（ ）3. 注册会计师出具无法表示意见的审计报告是因为注册会计师不愿对被审计单位财务报表的公允性和合法性表示意见。（ ）4.审计抽样不仅用于细节测试、分析程序等实质性测试还可用于控制测试。（ ）5.审计抽样是注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。（ ）6.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施100%的检查，那么审计风险为零。（ ） 7注册会计师在对银行存款业务进行实质性程序时，应审查银行存款余额调节表或函证银行存款余额。（ ）8由于库存现金总额还不到M公司年末总资产的1，助理人员认为其金额远远低于报表的重要性水平而不必进行盘点。（ ）9.对于库存现金的盘点应当事先告知被审计单位，以使其协助注册会计师的审计工作。（ ）10.当审计的范围和程序受到限制时，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。（ ）11.当发生重大不确定事项时，如果被审计单位已在财务报表附注中作了充分的披露，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。（ ）12.对一个制造企业进行审计，存货在整个资产中占比重较大，而被审计单位拒绝监盘，无法证实这部分存货是否真实存在，对企业财务状况和经营成果的影响巨大，应发表无法表示意见的审计报告。（ ）四、简答题（每小题10分，共20分）1、上市公司V从事房地产企业，ABC会计师事务所在承办V公司2013年度财务报表审计业务时,假定遇到了以下问题：(1)注册会计师甲的父亲持有V公司股票1 000股，市值约20 000元的股票；(2)注册会计师乙的妻子在V公司财务部从事会计核算工作，但不是财务负责人；(3)注册会计师丙在2013年12月通过银行按揭，500万元购买V出售的公寓房产一套。(4)注册会计师丁一年前做V公司的财务顾问；(5)注册会计师戊是V公司出纳人员的大学普通校友。要求：请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型。2、假定被审计单位的发票的编号为10019000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证。（1）确定随机起点为1011号，注册会计师选取的前5张发票的编号分别是多少？（2）若随机起点为1018号，试写出所抽取的第194、226、387张发票的号码分别是多少？五、综合分析题（每小题14分，共28分）1、203年2月11日下午5点30分，审计人员参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：1）实点库存现金（人民币）结存数：100元币120张，50元币80张，10元币220张，5元币154张， 1元币220张，5角币50张，1角币51张。2）查明现金日记账截至203年2月10日的账面余额为21 679.2元。3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（91号至102号）金额合计为4 372.3元。4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证(103号至111号)金额合计为4 126.1元。5）发现现金日记账中夹有下列单据,共计2560元:职工刘红借学费250元,职工王敏借学费110元,许林华借药费1 000元,万广华借药费1 200元。6) 发现保险柜中有2月1日收到销售产品的转账支票一张,计价8 000元。7）银行核定库存现金限额10 000元。要求：（1）根据清查结果，编制库存现金监盘表(表1)；（2）指出企业现金管理中存在的重要问题，并提出审计意见。 表1: 库存现金监盘表 年 月 日 盘点 单位：元项目金额备注库存现金实存额盘点日止账面结存额加：已收款未入账部分减：已付款未入账部分盘点日止账面应存额溢缺金额亏缺原因2、某注册会计师接受委托审计A公司203年度的财务报表，通过查阅A公司的财务报表，找到以下数据（见表2）。表2: 有关数据项目金额（万元）资产总额90 000净资产 44 000主营业务收入120 000净利润12 060而且，根据以往的审计经验，确定了在计算重要性水平时各项目对应的百分比（见表3）表3: 各项目对应的百分比项目资产总额净资产主营业务收入净利润百分比（%）051055问题：（1）试计算确定财务报表层次的重要性水平。（2）简述重要性水平与审计证据之间的关系。北京科技大学远程与成人教育学院审计学模拟试题C答案一、 单选题1.B 2.C 3.D 4.A 5.C 6. B 7.D 8. A 9. D 10. C 二、多项选择题1. ABD 2.BC 3.ABC 4.ABD 5.AC 6. ABC 7.ABC 8.ACD 9.ACD 10.AB三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 四、计算题1、（1）产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。（2）产生不利影响，属于密切关系导致不利影响的情形。（3）不会产生不利影响，该交易按正常的交易程序进行。（4）产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。（5）不会产生不利影响，不构成密切关系。2、抽样间隔 =8000/（80005%）=1/5%=20则以1011为起点的前5张发票的号码为：1011 1031 1051 1071 1091如果随机起点为1018号，第194张发票的号码是1018+（194-1）20=4878，第226张为5518，第387张为8738五、综合分析题1、（1）根据清查结果，编制库存现金监盘表如下： 203 年2月11 日下午5时30分盘点 单位：元项目金额备注库存现金实存额19 220.1核定库存限额10 000盘点日止账面结存额21 679.2加：已收款未入账部分4 372.3减：已付款未入账部分4 126.1盘点日止账面应存额2 1925.4溢缺金额2 705.3亏缺原因：白条借据抵库4张，计2 560元； 短缺现金计145.3元。审计人员： 出纳员： 会计主管：（2）该企业现金管理中存在下列主要问题：白条借据抵库。出纳员擅自以白条方式借给4名职工现金，共计2560元，至今抵充库存不入账。账款不符。盘点日止账面应存额为21 925.4元，而实际盘存库存现金仅为19 220.1元，其中除出纳员擅自以白条借据2 560元抵充库存外，尚短缺145.3元，出纳员提不出任何理由。银行核定该厂库存现金限额为10 000元，而实际库存超过限额9 220.1元。出纳员工作拖拉，未及时登记现金日记账。收到销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。针对上述问题，提出审计意见如下：白条抵库的现金2 560元，如经有关人员正式审批，应做其他应收款入账处理，或限期归还或敦促报销。出