化学化工行业纳税评估模型（雅分局）.doc

附件2：硫化染料纳税评估模型阿盟国税局直属雅布赖税务分局一、行业（产品）介绍（一）行业（产品）定义该行业属于国民经济行业C类行业即制造业目录下子行业化学原料和化学制品制造业行业内容，分类代码为2644。染料制造指有机合成、植物性或动物性色料，以及有机颜料的生产活动。（二）企业类型划分该行业的企业目前主要的企业类型是按照国家相关法律、法规的规定和各股东间的协议和公司章程组成的有限责任公司。（三）工艺简介硫化染料的主要生产工艺是应用化学反应,下面是工艺流程和生产特点： 硫磺硫化碱水 二硝基氯化苯烧碱水水解反应釜多硫化反应釜 多硫化物水解物硫化反应釜 硫化物 水氧化反应釜空气 氧化物氧化反应釜水母液回收（生产大苏打） 水洗物打浆反应釜 硫化碱 打浆物烘干机产品 半成品拼混机具体来说，就是原料通过化学反应釜经过一系列化学反应生产出来产品。二、行业（产品）生产经营规律及涉税管理难点（一）行业（产品）生产经营规律硫化染料的生产成本主要是化学原料及其它材料，产品产量与主要成本消耗成正比。另外，工厂的完全生产情况和实际生产情况存在一定的差距，这主要是市场的波动造成的。但两者之间也具有一定的联系。正常情况下，硫化染料企业经营规律为：1、硫化黑染料年设计能力：5万吨单位硫化黑染料生产耗用表(吨)：项目二硝硫磺硫化碱煤烧碱电平均值0.51810.37420.60191.41290.2245295年实际生产能力约为年设计能力的70%。（二）涉税管理难点1运输费用过高造成的运费发票进项抵扣较大。由于该行业的生产特点为两头在外，即原料和销售市场都在外地，所以产生的运费非常大，运费占进项较大。2.进项税额比较大。由于该行业涉及的原材料都是化工产品，投入产出比和能耗数值测算准确性较难把握，而且这部分产生的进项税额都比较大。 三、评估方法依据该硫化染料企业的生产工艺流程、生产经营规律、涉税管理难点，构建以下评估方法实施对该行业的监控管理。每种评估方法不是孤立存在，在税收管理过程中，应运用两种以上方法进行评估测算，相互比对和印证。一单位产品耗能测算法（一） 原理描述 主要是根据纳税人评估期原材料，能源、动力的生产耗用情况，利用单位产品能耗定额测算纳税人实际生产、销售数量，并与纳税人申报信息对比、分析的一种方法。其中耗水等数据可从自来水公司等第三方取得核实，相对较为客观。（二） 评估模型原料成本模型。硫化染料投入生产的的原材料和其生产的硫化染料产品成正比，耗费的原料和产品产量成正比。（原料基本都产生进项税额）。计算公式：评估期产品产量评估期所耗用的原材料单位产品能耗量数评估期产品销量评估期上期结存量+评估期产品产量评估期期末库存量（三） 标准值参考范围项目二硝硫磺硫化碱煤烧碱电平均值0.51810.37420.60191.41290.2245295（四） 数据获取途径（1）评估期耗用二硝数量根据企业评估期“原材料二硝基氯化笨”帐户的贷方发出数量采集。(2)评估期耗用硫磺数量根据企业评估期“原材料硫磺”帐户的贷方发出数量采集。(3) 评估期耗用硫化碱数量根据企业评估期“原材料硫化碱”帐户的贷方发出数量采集。(4) 评估期耗用煤数量根据企业评估期“原材料沫煤”帐户的贷方发出数量采集。(5) 评估期耗用电量电费耗用金额根据企业实际应支付评估期的电费单据采集。(6)若纳税人帐面记载收入与实际有差异，可从电力等部门采集相关数据。（五） 疑点判断根据评估模型计算企业原产量如果小于账面产量，则企业可能存在少计产量，达到少计销售收入，从而少缴增值税、资源税或所得税的目的。（六） 应用要点1.一定要通过广范围和长期间的数据测算，获取尽量准确的耗用表参考值。2.运用本方法的要点是一定要从企业获取真实的原材料数据。一 投入产出法（一）原理描述投入产出法，就是根据企业评估期实际投入原材料、辅助材料、包装物等的数量，按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品产量，结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实际产销量、销售收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。（二）评估模型测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）评估期产品销售单价评估期产品数量=当期投入原材料数量投入产出比问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）适用税率（征收率）（三）标准值参考范围项目二硝硫磺硫化碱煤烧碱电平均值0.51810.37420.60191.41290.2245295投入产出比：单位产成品/单位消耗原材料之和=1/3.1316单位产品耗用包装物=1000kg/25kg=40(条) 适用税率参照当期产品规定税率。（四）数据获取途径（1）评估期耗用二硝数量根据企业评估期“原材料二硝基氯化笨”帐户的贷方发出数量采集。(2)评估期耗用硫磺数量根据企业评估期“原材料硫磺”帐户的贷方发出数量采集。(3) 评估期耗用硫化碱数量根据企业评估期“原材料硫化碱”帐户的贷方发出数量采集。(4) 评估期耗用煤数量根据企业评估期“原材料沫煤”帐户的贷方发出数量采集。(5)根据征管系统“一窗式“中该纳税人评估期的销售收入。(6)根据市场行情中确定产品的销售单价。.（五）疑点判断根据评估模型计算销售收入小于投入产出，可能存在少计销售收入，从而少缴增值税、资源税或所得税的目的。（六）应用要点（1）注意测算分析和实地调查相结合。对测算分析结果，必须深入调查，从企业仓库保管、库存明细账目、辅助材料、包装物耗用等多方面印证、分析，查找线索；（2）注意模型中指标的计量单位，特殊情况下必须进行