审计必过攻略(终极版).docx

必过攻略首先我们把不能丢分的题目给弄清楚,比如单选（25道，共25分）、多选（10道共20分）、简答（2道，共20分），这些占了65分，你至少要得50分，接下来的综合题（2道，35分）你们把记得大概就好，反正能多写就多写！这样你们一定可以轻轻松松过审计审计简答题 什么是审计?政府审计、内部审计、社会审计有什么区别和联系答：1：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的财务报表和其他资料及所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动 2：联系和区别国家审计又称为政府审计，是指由专门设立的政府审计机关依法对公共资金的运用状况进行的审计。国家审计具有法定性、强制性，其目的是对依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。内部审计是指由各单位内部设立的审计机构或审计人员对本单位的资产资金的使用效率、经济活动或经营活动的效益等进行的审计监督。社会审计是指由社会审计服务机构会计师事务所接受委托对反映被审计单位的经济活动和资产质量、经营绩效的财务会计码的真实、客观和公允性实施的审计。三者最核心的区别在于，国家审计是执法行为，具有强制性，社会审计是服务活动，是受托审计。而内部审计是内部控制活动的一部分，对单位领导负责。 财务报表审计和财务报表审阅的区别答：1：联系两者都必须具有形式上和性质上的独立2：目标和业务性质不同审计是指对报表在所有重大方面都具有合法性和公允性提供合理保证。审阅是指对报表在具有合法性和公允性提供有限保证3：执业标准不同审计是以注册会计师审计准则为标准审阅是以注册会计师审阅准则第2101号为标准4：所使用的程序和方法不同审计实施的范围广、程度深、种类多审阅以询问和分析为主5：提供证据的程度审计以积极方式提供合理保证审阅以消极方式提供有限保证6：结论类型不同审计提供无保留意见、保留意见、无法表示意见、否定意见审阅提供无保留、保留、否定、无非提供任何程度的保证 管理层对财务报表的认定答：1：存在或发生的认定（目标要素：真实性）即登记入账的销货业务是真实的2：完整性认定（目标要素：完整性）是指列示于财务报表中的交易项目是否完整3：权利和义务的认定（目标要素：所有权）对于资产负债表上的各项资产是否具有所有权4：估价或分摊的认定（目标要素：估价、截止期测试、机械标准性）是指列示于财务报表上的各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等金额是否恰当5：表达与披露的认定（目标要素：披露、分类）是指财务报表上各项的核算内容和范围是否正确 符合性测试与实质性测试的区别答：符合性测试与实质性测试的区别主要有以下6点： 1）测试目的不同：前者是为确定被审计单位的业务处理是否符合内部控制制度； 后者是为了对被审核单位内控制度发表审核意见。 2）测试对象不同，前者主要针对内部控制制度； 后者主要针对账户余额。 3）测试依据不同，前者依据独立审计准则； 后者依据内部控制审核指导意见。 4）测试时间不同，前者大部分在年终预审时执行；后者大部分在资产负债表日之后。 5）测试方法不同，前者主要包括检查、询问、实地观察等； 后者包括盘点、函证、计算等。6）测试程序的必要程度不同，前者不是每个审计项目必须执行的程序；后者是审计实施阶段必不可少的工作 存货监盘与现金监盘的区别答： 1，盘点的的主体不同。注册会计师不直接盘点现金；而对存货监盘一般进行实地观察，还要进行一定量的检查。2，盘点的范围不同。注册会计师对全部现金进行监盘，而对于存货，注册会计师只是在监督的基础上进行适当的检查；3，盘点的内容不同。注册会计师对现金监盘，监盘的对象是现金，而进行存货监盘，监盘的对象是存货；4，盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行盘点问卷调查，而进行现金监盘则不需要；5，盘点的时间不同。现金监盘一般是在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般是在资产负债表日或在接近资产负债表日进行；6，盘点的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事先通知，并召开盘点预备会议。综合案例分析题一新华会计师事务所委派注册会计师甲和乙负责对中华股份有限公司20X3年度会计报表进行审计，于20X4年2月18日完成外勤审计工作，审计过程中实施了所有认为必要的审计程序，审计范围没有受到任何限制。中华股份有限公司20X3年度财务会计报告于20X4年2月28日批准对外提供并公布。其未经审计的会计报表中的部分会计资料如下： 项 目 金 额（万元） 20X3年度利润总额 3 000 20X3年度净利润 2 010 20X3年12月31日资产总额 42 00020X3年12月31日股东权益 25 000重要性水平及其分配注册会计师确定中华股份有限公司20X3年度会计报表层次的重要性水平为300万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：会计报表项目 重要性水平（万元）交易性金融资产 20应收账款 80预付账款 6存 货 50固定资产原价 100累计折旧 30固定资产减值准备 10应付账款 10资本公积 5 审计过程中发现的问题 注册会计师经审计发现中华股份有限公司存在以下4个事项：（1）按照该公司采用的账龄分析法核算坏账，20X3年应计提坏账准备186万元，但实际只计提了坏账准备54万元，少计提132万元。（2）20X3年12月31日，该公司清理资产、负债，发现存在原材料短缺200万元（相应的增值税进项税额为34万元）和确实无法支付的应付账款100万元的情形。对确实无法支付的应付账款，该公司立即作了借记“应付账款”100万元、贷记“营业外收入无法支付的应付款项”100万元的会计处理；对于短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”234万元、贷记“原材料”200万元和“应交税金应交增值税（进项税额转出）”34万元的会计处理。20X4年1月，查清原材料短缺200万元的原因：50万元属于一般经营损失、150万元属于非常损失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报经该公司董事会审批。故该公司在20X4年3月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用”58.5万元和“营业外支出”177.5万元、贷记“待处理财产损溢”234万元的会计处理。 （3）该公司20X3年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成如下： 预付账款A公司 400万元 预付账款B公司 187万元 预付账款C公司 5万元 预付账款D公司 -2万元 预付账款E公司 10万元 合 计 600万元 其中对C公司的5万元系20X3年2月为采购C公司产品所预付，事后获悉C公司因转产已不能再提供该产品。（4）按该公司固定资产折旧会计政策和固定资产减值准备会计政策规定，经审计确认，20X3年度少计提折旧费用248万元，少计提固定资产减值准备50万元。要求：（1）如果中华股份有限公司接受了注册会计师的所有调整意见，请代注册会计师编制审计报告草稿。（2）如果中华股份有限公司没有接受事项（4）的调整意见，但接受了其他事项的调整意见，请代注册会计师编制审计报告草稿。（3）如果中华股份有限公司拒绝接受注册会计师的所有调整意见，请代注册会计师编制审计报告草稿。1.如果中华股份有限公司接受了注册会计师的上述所有调整建议，并相应调整了会计报表。在这种情况下，就完全符合出具标准无保留意见审计报告的条件。2.中华股份有限公司接受了审计调整意见（1）、（2），并进行了相应的会计处理，但未接受审计调整意见（4）。由于中华股份有限公司拒绝对这一事项进行调整，因而使资产负债表中的“累计折旧”项目虚减了248万元，超过了累计折旧的重要性水平；使“固定资产减值准备”项目虚减了50万元，也超过了固定资产减值准备的重要性水平；同时使利润表中的“管理费用”项目虚减了248万元，“营业外支出”项目虚减了50万元，“利润总额”虚增了298万元，但没有超过会计报表重要性水平300万元。显然，这一事项影响了会计报表的局部反映，且影响重大，因此，注册会计师应当发表保留意见审计报告。3.由于中华股份有限公司拒绝对注册会计师提出审计调整建议的事项进行调整，使资产负债表中的“应收账款”项目虚增了132万元，保存了“待处理流动资产损溢”项目234万元，“累计折旧”项目虚减了248万元，使固定资产减值准备”项目虚减了50万元，同时使利润及利润分配表中的“利润总额”虚增了764万元，均超过了各自重要性水平。由于这些未调整差异的汇总数超过了会计报表的总体重要性水平300万元，影响面广泛，使会计报表中的多个项目未能公允反映，且影响重大，因此，注册会计师应当发表否定意见审计报告。二案例资料大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场卷交给收票员才能进入剧院，收票员将入场卷撕成两半，正卷交还给顾客，副卷则投入加锁的票箱中。要求（1）请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？（2）假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？（3）对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？（4）你有什么建议可使其现金内部控制达到更佳的效果？答案：（1）票据连续编号；售票，收票分专人负责；副券箱加锁备清点。（2）售票员和收票员商定，收票员同意顾客持售票员收钱后发给的非标准票入场，这样相当于只收钱不撕票，达到窃取票款目的。（3）提倡并奖励顾客揭发非标准票入场行为（4）设置独立人员不定期抽查入场人数和连续编号票码相比对，可查得未撕票入场人数。三假定你于20X1年11月末对一个新客户(Z公司)的应收账款进行函证。11月30日的应收账款余额为980 156元，明细账户为210户，你从中抽取了60户进行函证，其余额为677 220元。函证的对象中除了9户以外，其余均收到回函(计51份)。在这些回函中，指出有差异的有10份，对于产生差异的原因这些企业分别解释为：(1)我们(Y公司)所欠的货款(余额10万元)已于10月20日付清。(2)我们(X公司)所欠的货款(余额20万元)已于11月10日付清。(3)我们(W公司)尚未收到货物。(4)我们(V公司)曾于9月份预付过货款20万元，这笔货款足以抵付账户所示的欠款19万元。要求：针对以上问题，你将采用怎样的审计程序?对于(1)，可采用的审计程序：1)询问主办会计、出纳，是否已收到Y公司在10月20日支付的货款;2)抽查10月20日的银行存款日记账和该期间前后的银行存款对账单，验证是否在该期间收到了该款项，若已收到，则进一步抽查该款项的会计凭证，审查是否属于Z公司记账错误;3)若不能查清，则请对方进一步提供付款凭证的复印件，再根据线索进一步审查。对于(2)，其审查程序与(1)类似。对于(3)，抽查已发货物并开具发票的相关凭证，如销售合同、发票、运单、出库单等，验证货物是否确已发出;并可询问相关业务人员，如销售人员、仓库保管、运输人员等，还是Z公司为完成销售任务而虚构的客户。还可根据发货时间分析是否在运输途中?对于(4)，可查阅9月份预收账款明细账V公司的记录，查明该笔款项是否确已收到?是否记账错误?并进行相应的纠正。四甲银行拟公开发行股票，委托XXX会计师事务所审计其2011、2012和2013年的财务报表。双方于2013年签订了审计业务约定书。假定存在如下情形：1、双方于签订的审计业务约定书中约定：审计费用为100万元，甲银行在XX会计师事务所提交审计报告时支付40%的费用，剩余的60%视股票能否上市决定是否支付。2、2012年10月，XXX会计师事务所按正常借款条件和程序向银行以抵押贷款的方式借款1000万元，用于购置办公用房。3、审计小组成员赵某自2012年起一直协助甲银行编制财务报表。4、XX事务所的合伙人注册会计师孙某目前担任银行独立董事。5、审计小组成员孙某的女儿是甲银行的统计工作人员。分别针对上述5种情况，判断XXX会计师事务所或相关人员的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。答案：1、双方于签订的审计业务约定书中约定：审计费用为100万元，甲银行在XXX会计师事务所提交审计报告时支付40%的费用，剩余的60%视股票能否上市决定是否支付。-涉及到或有收费，会对独立性产生影响2.2012年8月，XXX会计师事务所按正常借款条件和程序向银行以抵押贷款的方式借款1000万元，用于购置办公用房。-按正常的借款条件和程序办理业务，不会对独立性产生影响3、审计小组成员赵某自2008年起一直协助甲银行编制财务报表。-会计师事务所向审计客户提供编制会计记录或财务报表等服务，随后又审计该财务报表，将因自我评价对独立性产生不利影响4、审计小组成员钱某是甲银行的会计工作人员。-审计项目组成员可以对财务报表施加重大影响，会对独立性产生不良影响5、审计小组成员孙某的女儿是甲银行的统计工作人员。-因统计工作人员不会对财务报表有影响，所以不会对独立性产生影响。五审计人员在审查某工业企业20X1年8月份“银行存款”日记账时，发现8月24日摘要中注明预收某产品货款，但对方科目的名称是“主营业务收入”，金额总计70万元，决定进一步查证。经查阅20X1年8月24日17#记账凭证，其会计分录如下： 借：银行存款 700000贷：主营业务收入 700000该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，确定该企业预收某单位产品预购款70万元，但因对会计制度规定不熟悉，会计人员已在收到预购款当日将其作了收入处理。要求：指出该企业存在的问题，并提出处理意见。答案：该企业违反了会计准则中关于采用预收货款方式销售产品时人账时间的规定，使当期销售收入虚列，影响了有关资料的真实性。如果该问题在8月份即查清，被审计单位应编制调账分录如下： 借：主营业务收入 700000 贷：预收账款 700000六某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了A、B四种情况（见下表）表：审计风险评价风险类型情况A情况B可接受的审计风险（%）45重大错报风险（%）6050请计算回答以下问题：（1）上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？（2）哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？（3）写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系？（4）简要说明审计风险与重要性水平之间的关系？1：审计风险=重大错报风险检查风险A 6.67% B 10% 2：审计证据的获取和可接受的检查风险是成反比的可接受的检查风险越低，需要获取的审计证据就越多所以A要获取的审计证据最多3：审计风险模型 审计风险=重大错报风险检查风险审计风险和应获取的审计证据是正比，其他是反比4：审计风险和重要性水平也是反比关系七 资料昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作要求分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。答案：1和2；2和3；4和5；6和7；4和8等均属不相容职务。这些工作由一人或一个部门去做，容易发生舞弊现象，而且也不易发现工作中的失误等问题八注册会计师李明在对东方公司2013年度财务报表进行审核时,收集到以下6组证据(1)收料单与购货发票。(2)销货发票副本与产品出库单。(3)领料单与材料成本计算表。(4)工资计算单与工资发放单。(5)存货盘点表与存货监盘记录。(6)银行询证函回函与银行对账单。要求:请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简单说明理由。答案：购货发票，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠销货发票副本领料单，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；工资发放单，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；存货盘点表，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；银行询证函回函 ，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠九注册会计师在初次审计大华公司的财务报表时，你决定函证部分应收账款。下列为你正考虑的应收账款账户公司年末应收款全年销货金额甲0万100万乙3万4万丙9万10万丁20万210万要求： （1）上述公司中你认为哪两家最需要函证？请说明理由。 （2