财政转移支付制度下如何做好资金管理.doc

财政转移支付制度下如何做好资金管理摘要：随着我国市场经济体制的逐步确立和经济的不断发展，国家对资金管理的规范性要求也越来越高，这是为了适应国内外形势新变化的新举措。而资金的管理是各单位、部门日常工作中的重要组成部份，只有科学合理地确定并做好资金管理的各项控制制度，对规范和强化资金管理，提高资金使用效益，保障单位、部门履行各种职能、实现事业发展目标，具有十分重要的意义。本文围绕着资金的使用入手，首先阐明了在财政转移支付制度下使用资金，国家财政在这种制度下使用资金的目的和起到的作用；其次是在这种制度下，如何做好资金的预算管理、收支管理、审计监督等各种内控工作，以加强对资金预期使用的控制。关键字:财政转移支付 资金管理 财务预算一、财政转移支付制度的定义财政转移支付制度是由于中央和地方财政之间的纵向不平衡和各区域之间的横向不平衡而产生和发展的，是国家为了实现区域间各项社会经济事业的协调发展而采取的财政政策。它是最主要的区域补偿政策，也是世界缩小区域经济发展差距实践中最普遍使用的一种政策工具。它在促进区域经济的协调发展上能够转移和调节区域收入，从而直接调整区域间经济发展的不协调、不平衡状况。转移支付是政府把以税收形式筹集上来的一部分财政资金转移到社会福利和财政补贴等费用的支付上，以便缩小区域经济发展差距。二、财政转移支付制度的目的与作用（一）、财政转移支付制度的目的财政转移支付制度目的是使贫困地区能够达到全国性基本公共服务水准，即全国基本公共服务标准均等化，这一标准是全国公共服务和公共投资的最低标志。因此它是促进区域公共服务水平的均等化、平衡各区域财政能力的有效手段。（二）、财政转移支付制度的作用第一，合理的财政转移支付制度，可以有效地抑制日趋扩大的区域经济发展差距，缓解“公平与效率”之间的矛盾。 第二，合理的财政转移支付制度，有利于强化中央财政的宏观调控能力。通过建立合理的财政转移支付制度，更可以使中央财政从与各省博弈中解脱出来，集中精力提高管理水平，加强宏观调控。对地方财政来说，可以在划清各级政府的财权和事权的基础上，通过分级财政的转移支付，弥补贫穷地区由于财力不足所带来的财政功能不足的缺陷，并使经济相对发达的地方得到更多的发展空间和更好的发展环境。如果没有这样的转移支付，落后区域永远是发展不起来的。 第三，合理的财政转移支付制度能够正确调动地方政府增收节支的积极性，促使地方经济走向良性循环。三、财政转移支付下如何做好交通资金使用管理工作资金是任何一个单位（部门）的命脉，没有了资金，一切工作都将成为空谈。由此可见资金的重要性，因此做好资金管理工作就是单位（部门）发展的前题。那么如何做好资金管理就是我所要研究的课题。（一）、交通资金预算管理交通事业单位预算管理一般分为基本支出预算和项目支出预算。基本支出预算主要是保障单位机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划，包括人员经费和日常公用经费两部分。人员经费主要是指维持机构正常运转且可归集到个人的各项支出；公用经费主要是指维持机构正常运转但不能归集到个人的各项支出；项目支出预算是部门支出预算的组成部分，是中央部门为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度支出计划，包括基本建设、有关事业发展专项计划、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等项目支出。可见财务预算是一种涵盖了单位经济业务活动全过程的控制机制，也是一个决策控制的过程，它可以把浪费控制在业务发生之前，因此我们必须做好预算管理工作。1、建立预算管理体系，全面加强预算管理力度 预算控制贯穿于整个财务收支全过程，通过分级管理和过程控制，坚持预算的刚性作用，谋求挖潜增效。交通运输系统自2009年开始实行费税改革，所需资金来源性质为财政补助，即财政转移支付。不论在那种资金性质下，做为政府职能部门，编制预算都是必然。但是，部门预算在编制制度、编制程序、定额标准、项目安排等方面仍存在一些问题，给预算执行和预算资金使用的安全性带来了一定的影响，因此建立一个完善的预算管理体系，将成为交通行业财务系统的核心工作。 （1）预算编制方面存在的主要问题一是部门预算编制改革方案在制度的制订与方案的设计方面，考虑共性因素较多，对各部门（单位）实际存在的个体差异考虑得不够周全，在操作执行过程中存在一些问题；二是基本支出定额管理办法不尽合理，各地区收入与消费并不均衡，但是大多数部门（单位）在下发预算时并没有考虑区域消费问题，按人均分配预算指标，这样在一定程度上再一次增加了收入与支出不均衡比率；三是预算编制程序不够完善，预算编制过程中有关部门在职责和程序上缺乏明确的法律依据，在实际的管理工作中，暴露出许多问题。例如，国务院关于预算编制的通知下达时间过晚，与预算编制时间不衔接；预算编制周期偏短，不适应细化预算编制工作的要求；财政收支计划与部门支出需求在测算工作上相互脱节；预算编制与部门计划的制定未做到有机结合；受目前的预算资金分配管理模式和项目决策机制影响，财政部和有预算分配权的部门代编预算较多，预算资金年初到位率低。四是部门在预算编制中缺乏适度的灵活性，部门普遍反映，受预算编制时间的限制等原因，年初在编制预算时很难将所有支出事项全部在预算中反映出来，执行中一些临时性的开支没有资金来源，往往通过部门内部预算调整来解决，使预算失去严肃性，也容易带来挪用、挤占问题。（2）强化预算管理与控制，增强预算的预期控制作用 财务收支预算管理，应遵循分级审批、层层把关的原则，加强资金跟踪检查，营造自上而下管好用活资金的良好氛围，形成事前预算、事中控制、事后反馈的管理控制体系，使预算管理逐步走向制度化、规范化、科学化，从源头上为有效的预算执行和监督及预算资金安全使用提供保证，并做到人人心中有预算的管理理念，并倡导广大干部职工创建节约型单位。监督控制办公费 、差旅费、招待费、交通费、会议费、培训费等费用的支出预算编制，并严格监督资金的使用，确保业务的真实性、合法性，提高预算的预期控制作用。 提高预算编制水平，使预算编制更为科学、合理、公开、透明，提高预算编制科学预见性和计划性，规范和强化预算约束，避免在执行中不断追加或调整规范预算编制，避免对预算单位的预算资金拨付和使用都集中到下半年。 建立和完善预算支出标准，使每一笔支出预算的确定都有法可依。严格界定基本支出与项目支出，使预算资金的分配更加公正、公平、透明。 建议上级单位建立明确科学的收支会计科目体系，支出科目能明确反映资金使用方向，切实体现预算细化、公开、透明的要求。 细化预算编制与批复。细化部门预算层次，预算批复尽可能批复到基层预算单位，以利于国库改革向纵深方向推进；预算项目批复有详细支出内容，项目支出要经过独立评审机构的评估，使预算安排与预算单位的实际支出需求尽可能地吻合，减少预算执行时结余资金，从而减少预算资金被挪用的可能性2、加强行业内部财务管理制度建设，提高预算管理水平建立健全的财务制度,一是有利于提高资金的使用效率；二是有利于监督财产物资的安全；三是有利于提高最高领导层对资金使用的重视程度。（1）提高认识,强化资金管理。树立“钱流到哪里，监督管理就紧跟到哪里”的观念，将资金流向管理贯穿于行业管理的各个环节，严格核查每笔费用支出的真实性、合法性。（2）提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果。加强财产内部控制管理，建立健全财务管理的内部控制制度。（3）加强固定资产管理，确保国家财产物资安全。企事业单位的固定资产是国家资产的一部分，所以建立一个固定资产管理机制非常必要。企事业单位应不定期的对国有固定资产进行清查盘点，是否有挪用、占有、变卖国有财产的现象；另外对固定资产的使用也应该高度重视，建立固定资产使用长效机制，即谁使用谁管理，谁管理谁保护。利争固定资产使用年限最大化。（4）加强应收账款管理，提高资金的使用效率。应收账款做为资产的一部份，应及时掌握应收账款的变动情况，并及时做出处理，避免发生呆滞应收账款。（5）拓宽财务及相关业务人员的知识及技能水平，提高工作质量。（二）、交通资金日常收支管理1、做好资金日常收支管理，为预算管理做好铺垫统筹、规范资金运作和管理，明确交通行业资金管理的职能，并对整体资金工作进行有效调控，以保证资金工作的顺利开展，并达到整体资金高质、高效运作和控制。此外做好资金收支的日常管理工作，提供真实、可靠的会计信息，可为下年度的预算管理提供最为真实的数据参考。2、资金收支的审批权限（1）交通行业取得的各项收入必须全部交到财务部门，及时入账，任何部门、任何人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。对现金收入，必须做到当天存入银行，现金库存为零。（2）交通行业的各项支出，必须由财务负责人及相关领导签字审批。审批前应由财务人员对发生的支出事项的真实性进行审查，并对事项的原始凭证进行审查，确保资金支出的真实性、合规性。尤其交通局对公路管理站的项目工程拨款，应要求其出具相关工程计划、项目实施方案等手续。（三）、加大财务收支审计的监督力度，提升资金管理水平1、审计的意义审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以级经济活动的真实性，合法性，合规性，公允性，和效益性进行审查，监督，评价，鉴证的活动。事业单位内部审计亦是审计的一部分，通过内审可以及时发现财务活动中存在的各类问题，并针对这些问题进行全面深入的分析，进而制定切实可行的改进和完善措施，这能有效提高事业单位经济效益，促进自身良好发展。2、审计的目的一般情况下审计目的有多种，但针对交通行业来说审计的目的可分为以下四种：审计财务工作的真实性、完整性、合法性、准确性。（1）真实性。指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生，并与账户记录相符合，没有虚列资产、负债、收入、费用等现象。 （2）完整性。指特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿并在会计报表中列示，没有遗漏、隐瞒经济业务和会计事项，无账外资产。 （3）合法性。指报表的结构、项目、内容及编制程序和方法符合会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定。（4）准确性。指准确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在有关会计报表中。3、审计的作用（1）审计对于监督完善单位的内部控制具有积极的作用。其可以监督单位的内部控制是否被执行，以及帮助单位营造控制环境，成为内部控制过程指导者。（2）审计可以防范和规避各种经营风险和财务风险。因为通过审计工作，可以及时的发现问题，因此审计工作可以让单位（部门）及时采取措施规避各种风险。（3）审计可以提高单位的会计信息质量，会计信息质量的高低直接反应出资金管理水平的高低，也可为国家有关部门制定政策提供可靠的信息。4、审计的内容（1）实行预算管理的事业单位主要审计内容： 财务收入来源的合法性、入账的完整性； 财务支出范围的合法性、合规性、合理性； 资产的安全性等。 （2）基本建设项目的财务收支审计的主要内容： 项目拨款是否按规定人账； 资金使用是否符合规定的用途； 资金是否安全等。 (3)实行一般会计核算的单位财务收支审计的主要内容： 对会计资料的审计，包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计； 对资产的审计，包括流动资产、对外投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、其他资产的安全完整、保值增值进行审计； 对负债及应收款的审计，包括审计负责存在的真实性、合法性及负债的可偿还性；审计应收款的预期可回收额度及未来可回收能力； 对收入支出的审计，包括收入、支出情况进行审计，包括对原始凭证真实性、合法性进行审计及业务的真实、合法审计； (4)行政事业单位财务收支审计的主要内容： 财务收入方面 ：第一、未经省级人民政府的财政部门会同物价部门批准进行收费；第二、应缴未缴财政专户和没有及时足额上缴财政及坐支应缴未缴收入； 第三、账外资金形成“小金库”；第四、不按规定使用财政部门统一印制或监制的收费票据。 财务支出方面：第一、发放各种补贴、奖金未经财政部门批准； 第二、应交未交各种税金及附加；第三、挤占、挪用专项资金；第四、虚假发票报账；第五、乱列及虚列支出；第六、购置固定资产未记入单位的固定资产账；第七、超越单位权限处置资产；第八、购买控购商品未办理控购手续。通过以上审计工作的内容，一是可以及时的发现、纠正并处理财务工作方面存在的问题，使资金的使用效率达到最高；二是可以增强财务信息的可信性和信息披露的透明度，为信息使用者提供真实、合理的财务数据，便于决策者做出最佳决策；三是可以保护单位资金及资产的使用安全，特别是基础设施建设项目。由此可见审计工作不仅仅是发现问题、解决问题，更重要的是维护经济秩序，使有限的资金创造最大的社会价值。四、结论资金管理工作是单位（部门）的核心工作，做好资金管理工作必须始终围绕着预算管理、收支管理、审计监督。如果把整个资金管理工作看成一个