财经法规各表格汇总.doc

第一节 会计法律制度的构成法律制度制定者调整对象构成备注会计法律全国人民代表大会及其常委会我国经济生活中会计关系会计法注册会计师法地位：会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。会计行政法规国务院制定并发布调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范企业财务会计报告条例、总会计师条例制定依据是会计法国家统一的会计制度国务院财政部门会计核算、会计监督、会计机构、会计人员等部门规章和规范性文件会计部门规章由财政部制定，部门首长签署命令会计规范性文件：主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门以文件形式印发的制度办法、本节重点把握：1.总体4个层次;2.每一层次分别由谁制定;3.每个层次包含什么;4. 反过来，属于哪个层次。5. 总结： 凡是带XX法的都是法律 XX条例的都是行政法规 除此之外的是第三个层次 就是国家统一的会计制度第二节 重点：1.会计工作主管部门：统一领导，分级管理;2.会计制度制定权限：国务院财政部门;3.会计人员、会计机构负责人、总会计师的任职资格;4.单位会计行为的责任主体第3节 会计核算第四节 会计监督目前，我国实行的是单位内部监督、政府监督和社会监督“三位一体”的会计监督体系。主体对象基本要求单位内部会计监督各单位的会计机构和会计人员单位的经济活动1. 会计事项相关人员的职责权限应当明确2. 重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确3. .财产清查的范围、期限和组织程序应当明确4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确政府监督县级以上各级人民政府财政部门除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为 1.对单位依法设置会计账簿的检查。2.对单位会计资料真实性、完整性的检查。3.对单位会计核算情况的检查。4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。社会监督注册会计师及其所在的会计师事务所。单位和个人检举会计违法行为委托单位1.为保证注册会计师依法独立执行审计业务，被审计单位应如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况;2.任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。3.注册会计师的审计责任。注册会计师进行审计，仅对其出具的审计报告负责。注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任。第五节 会计机构和会计人员一、会计机构的设置各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。(一)单位会计机构的设置单位是否需要设置会计机构，一般取决于如下因素：1.单位规模的大小。2.经济业务和财务收支的繁简。3.经营管理的要求。(三)会计人员回避制度国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度;单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。第六节 法律责任法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。 法律责任分为民事责任、行政责任和刑事责任会计法中主要规定了两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任。1.行政处罚和行政处分的区别区别行政处罚行政处分行为性质外部：管辖关系内部：行政隶属关系制裁对象任何违法的单位和个人国家工作人员法律依据行政管理的法律规范行政机关工作人员或国家公务员法律规范救济途径可申请行政复议、也可向法院起诉只能申请行政复议不能起诉1、 刑事责任与行政责任的主要区别 区别刑事责任行政责任追究违法行为犯罪行为一般违法行为追究责任的机关司法机关特定行政机关依据的法律法规刑法行政法规承担的法律后果主刑和附加刑行政处罚和行政处分第二章 支付结算法律制度分类用途开户证明文件存款人单位银行结算账户基本存款账户1、 办理日常转账结算2、 现金收付1、 营业执照正本2、 批文、登记证书、证明3、 税务登记证一般存款账户1、 借款转存、借款归还、其他结算2、 存入现金，但不得支取现金1、 基本存款开户许可证2、 基本存款账户开户证明3、 借款合同专用存款账户专项资金收付（能否存取现金不同账户规定不同）1、 基本存款开户许可证2、基本存款账户开户证明3、批文、证明临时存款账户临时资金收付1、 基本存款账户开户许可证2、 基本存款账户开户证明3、 批文、安装合同个人银行结算账户个人转账收付和现金存款能证明有效身份的证件一、 银行结算账户的开立方式账户名称开立方式能否存入现金能否支现金基本存款账户核准制可以可以一般存款账户备案制可以不可以专用存款账户预算单位核准制不同账户规定不同不同账户规定不同其他备案制临时存款账户核准制（注册验资、增资验资的除外）可以可以个人银行结算账户备案制可以可以二、 银行汇票、商业汇票和支票内容银行汇票商业汇票支票概念1、 签发人：出票银行2、 付款人：出票银行3、 付款日期：见票即付1、 签发人：收款人、付款人2、 付款人：承兑人3、 付款日期：指定日期支付1、 签发人：出票人（单位和个人）2、 付款人：银行3、 付款日期：见票即付用途及种类可用于办理转账结算，也可用于支取现金按承兑人不同分类：商业承兑汇票：银行以外的付款人承兑银行承兑汇票：银行承兑1、 现金支票：只能提现，不能转账2、 转账支票：只能转账，不能提现3、 普通支票：既能提现，又能转账4、 划线支票：只能转账，不能提现使用范围同城、异地同城、异地同城提示付款期自出票日超一个月自汇票到期日起10天自出票日起10天必须记载事项1、名称2、无条件支付字样3、确定的金额4、付款人名称5、出票日期6、出票人签章7、收款人名称收款人名称办理程序1、申请2、出票3、流通4、提示付款5、付款6、退票及权利丧失1、出票2、承兑3、流通4、提示付款5、付款1、签发2、提示付款3、付款.支票的记载事项包括：绝对记载事项、相对记载事项和非法定记载事项。支票的记载事项记载事项概念内容效力绝对记载事项是票据法明文规定必须记载的事项，如不记载，则支票无效。（1）表明“支票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；(4)付款人名称；(5)出票日期；(6)出票人签章。如欠缺某一记载事项的，支票无效。相对记载事项是指票据法规定应当记载而没有记载，但按照法律的有关规定而不使票据失效的事项。（1）付款地。支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。（2）出票地。支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。如未记载，可以通过法律规定进行推定，而不会导致票据无效。非法定记载事项是指票据法不要求当事人必须记载而允许当事人自行选择。不发生票据法效力的事项支票的用途，合同编号等。这些事项并不发生支票上的效力。提示承兑。商业汇票提示承兑的期限汇票类型承兑类型提示承兑的期限不按期承兑的后果见票即付的商业汇票无需提示承兑汇票见票即付无定日付款或者出票后定期付款的商业汇票可以提示承兑汇票持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑即丧失对其前手的追索权见票后定期付款的商业汇票必须提示承兑汇票持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑票据保证记载的事项记载事项记载内容绝对记载事项保证文句和保证人签章相对记载事项（1）被保证人名称。如果未记载该事项，已承兑的汇票，承兑人为被保证人。未承兑的汇票，出票人为被保证人（2）保证日期，如果不记载这一内容，出票日期为保证日期（3）保证人的住所，如果不记载这一内容，可以推定为保证人的营业场所或住所不得记载事项保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任。即如果保证附有条件的，所附条件无效，保证本身仍然具有效力，保证人应向持票人承担保证责任信用卡的分类分类标准类型特点按照是否向发卡银行交存备用金贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可以在信用额度内先消费、后还款的信用卡，它具有透支消费、期限内还款可免息、卡内存款不计付利息等特点准贷记卡是指持卡人必须先按照发卡银行要求交存一定金额备用金，当备用金余额不足支付时，可以在规定的信用额度内透支的信用卡三、 纳税人、扣缴义务人的法律责任：包括行政责任和刑事责任行为行政责任刑事责任税务登记款按期办理2千元以下2千-1万未办理工商行政管理机关未按规定使用2千-1万1千-5万纳税申报晚申报2千元以下2千-1万不申报50%-5倍虚假申报偷税行为50%-5倍偷税行为的界定偷税罪界定标准：偷税数额、偷税数额占应纳税额的比例骗税行为1-5倍骗取出口退税罪抗税行为1-5倍抗税罪（抗税罪的界定标准：抗税情节）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票行为虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票界定标准：虚开数额消费税应纳税额的计算三种计税方法适用范围计税公式从价定率计税除以下列举项目之外的应税消费品应纳税额=销售额比例税率从量率计税列举3种：啤酒、黄酒、成品油应纳税额=销售数量单位税额复合计税列举3种：粮食白酒、薯类白酒、卷烟应纳税额=销售额比例税率+销售数量单位税额四、 营业税科目（按行业分为9个税目）税目征收范围税率交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业金融保险业金融业：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务保险业5%邮电通信业包括邮政、电信3%文化体育业文化业、体育业娱乐业歌舞厅、卡拉OK厅、音乐茶座、台球、高尔夫球等20%服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%转让无形资产土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权等5%销售不动产五、 会计职业道德规范的主要内容内容含义基本要求爱岗敬业热爱本质工作，尽心尽力，尽职尽责，认真对待本职工作爱岗的体现：忠敬业的体现：勤学、勤练、勤思1、 正确认识会计职业，树立职业荣誉感2、 热爱会计工作，敬重会计职业3、 安心工作，任劳任怨4、 严肃认真，一丝不苟5、 忠于职守，尽职尽责（服务主体、社会公众、国家）诚实守信诚实：实事求是，不弄虚作假，不欺上瞒下守信：遵守自己所做出的承诺，讲信用，信守诺言，保守秘密1、 做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假2、 保密守信，不为利益所诱惑（国家、商业秘密、个人隐私）3、 实事求是，如实反映廉洁自律廉洁：廉洁奉公，坚持原则，不利用职权损公肥私自律：行为主体能够自我约束，自我规范会计行业自律、会计人员自律1、 树立正确的人生观和价值观2、 公私分明，不贪不占客观公正实质上独立：1、会计核算环节的独立 2、会计监督环节的独立形式上独立：1、财务利益上的独立 2、回避亲属关系 3、不相容职务分离 4、部门独立1、 依法办事2、 实事求是，不偏不倚3、 保持独立性（形式上和实质上，实质上的也称精神上的独立）4、 注册会计师更重要的是保持实质上的独立坚持准则会计人在进行核算和监督的过程中，以会计准则为自己的行动指南，以会计准则作为与违法违纪现象作斗争的有力武器，通过树立会计准则的权威性来维护会计行业的信誉和会计人员的地位，保证经济活动正常进行1、 熟悉准则（会计法律、经济法律制度、本部门、单位内部制定的管理制度）2、 遵循准则3、 坚持准则（会计法强化了单位负责任的责任）提高技能就是提高会计专业技能，就是指会计人员通过学习，培训等手段提高职业技能，以达到足够的专业胜任能力的活动1、 具有不断提高会计专业技能的意识和愿望2、 具有勤学苦练的精神和科学的学习