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第五章 课税原则 【主要内容】税制建立应遵循一定原则，它是选择税源、税种，设计税制结构，评价税制的标准。 【重点难点】 税收超额负担 现代课税原则 【教学时数】 2。5个学时1 课税原则的历史回顾一、课税原则的提出（一） 配第的课税原则公平便利节省（二） 尤斯蒂的课税原则国库原则促进自发纳税的课税方法不得侵犯臣民的合理的自由和加重对人民生活及工商业的危害平等课税具有明确的法律依据，在征收过程中不能有不正当的行为且要征收迅速挑选征收费用最低的货物课税纳税手续简便，税金分期缴纳，时间安排得当二、斯密的课税原则平等原则确实原则便利原则最小征收费用原则三、瓦格纳的课税原则财政政策原则国民经济原则社会公正原则税务行政原则2 课税原则的现代观点 一、 税收的效率标准（一） 税收的经济效率1. 税收的经济效率与税收中性税收中性是指政府课税不扭曲市场机制的运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状况。税收的经济效率就是指政府通过税收制度在把数量既定的资源转移给公共部门的过程中，尽量使不同税种对市场经济运行产生程度不同的扭曲所造成的福利损失或无谓损失最小化。2马歇尔哈伯格超额负担理论价格ABCOHGDEFS+TS数量超额负担：基数效用论PODP1P0X1X0P= P1-P0 = tP0CX=X1-X0X超额负担=ABC的面积B超额负担的计算超额负担的计算ABD2 希克斯超额负担理论DH BOPP1P0X1X0CABX超额负担=MBC的面积DXmCMHB依据补偿变差计算超额负担（二）税收的制度效率 衡量税收制度的效率一般可以用两个指标，一是质量指标；二是成本指标。1.质量指标集中性指标侵蚀性指标时滞性指标执行性指标3成本指标征税成本纳税成本政治成本二、税收的公平标准（一）横向公平和纵向公平1.横向公平 如果某种税同等地对待同样的人，那么，就说这种税是横向公平的。也就是说，如果在征税前，两个人具有相同的福利水平，在征税之后，他们的福利水平也应是相同的。 横向公平原则是一个大多数人都可能接受的原则。然而，这项原则操作起来却很困难。均等牺牲与纵向公平2.纵向公平收入的边际效用收入的边际效用MMEMUHKGKGEDMULMUHDBF P C收入OC P F BO收入高收入纳税人H的函数低收入纳税人L的函数（二）受益原则 受益原则要求纳税人应根据其从公共服务中获得的利益纳税。纳税人从不同的公共服务中获得的利益不同，导致纳税人之间的福利水平不同，结果，享受相同利益的纳税人具有相同的福利水平，应缴纳相同的税；而享受到较多利益的纳税人具有较高的福利水平，就应缴纳较高的税。（三）能力原则能力原则要求纳税人应当按照他们的支付能力纳税，他们缴纳的税收数量要与他们的支付能力成正比。 对于衡量支付能力的尺度，通常分为客
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