XXX省航务系统内部财务会计管理制度.doc

XXX省航务系统内部财务会计管理制度第一章 总则第一条 为了更好地贯彻执行国家会计法律、法规、】规章、制度，规范和加强会计工作，根据会计法、会计基础工作规范等有关规定，结合XXX省航务系统财务会计工作实际，特制订本制度。第二条 本制度适用于XXX省航务系统各级单位独立核算的内部财务会计管理工作（其中第三章第十一、十二条直接适用于省航务局机关，除外）。第三条 本制度包括十二项具体管理制度，即：内部财会管理体系、岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制与稽核制度、财务收支审批制度、财务会计分析制度、财产清查制度、货币资金管理制度、固定资产管理制度、国有资产管理制度、会计档案管理制度、水运规费票据河水运客货运输票据管理制度。第四条 各单位要加强本单位的内部财务会计管理工作，可以根据本制度，结合自身实际制定实施细则。第二章 内部财会管理体系第五条 内部财务会计管理体系图：单位行政负责人人人直属单位财务会计部门其他职能部门第六条 单位行政负责人对财会工作的领导职责：1、单位行政负责人是单位财会工作的主管领导，全面负责本单位财会工作；2、领导财会机构、财会人员和其他人员认真执行财会法律、法规、规章、制度，督促内部财务会计管理制度的贯彻实施；3、对本单位财会工作和会计资料的真实性、完整性负责；保证会计资料合法、真实、完整，保障财会人员依法行使职权；4、两道财会机构编制本单位年度部门预算、决算，按规定在年度部门预算、决算上签名并盖章；5、主持领导本单位重大对外投资、资产处置、资金调度及其他重要经纪业务事项的决策和实施；6、对忠于职守、做出相助成绩的财会人员予以表彰奖励；7、审批本单位经济业务事项及各项支出。第七条 财会部门及财会部门负责人职责、权限一、财会部门职责、权限1、编制和执行年度部门预算、财务收支计划；2、执行国家统一的财会制度、上级部门规章制度和本单位内部财会工作规定，对本单位经纪业务事项及各项财务收支进行会计核算，实行会计监督；3、检查指导直属单位财会工作，促进会计基础工作规范化；4、利用财务会计资料，对比准的预算执行情况进行财务分析；5、对违反中华人民共和国会计法、国家统一的财会制度、上级部门规章制度和本单位内部财会工作规定的会计事项，有权拒绝或者按照职权予以纠正。二、财会部门负责人职权、权限1、主持财会部门的全面工作，根据工作需要，会同人事部门设置财会工作岗位，确定财会工作职能，调整财会人员工作岗位；2、组织领导财务会计人员 贯彻执行中华人民共和国会计法、国家统一的财会制度、上级部门规章制度和本单位内部财会工作规定，确保财会工作和会计资料的真实性、完整性；3、组织两道财会人员编制和执行年度部门预算，依据批准的年度部门预算，利用财务会计资料，惊醒财务分析；4、组织检查指导直属单位财会工作，促进会计基础工作规范化；5、前皮影有财会部门惊醒的会计核算的经纪业务事项。第八条 财会部门与其他职能部门、直属单位的关系1、财会部门是本单位铝型材快职能的业务部门，与其他职能部门具有工作联系和业务协作关系。发生经济业务事项及各项财务收支时，主办职能部门虽经济业务事项及各项财务收支真实性负责，并在有关原始凭证上注明事由、签署意见；财务部门对经纪业务事项及各项财务收支的合规性、合法性进行审核，并签署意见；2、上及财会部门对直属单位的财会工作具有业务指导职责；3、上及财会部门汇总直属单位年度部门预算、决算，并编制汇总的年度部门预算、决算。第九条 会计核算形式XXX省航务系统世纪星三级会计核算组织体系，即：管理局、局直单位及局直单位所属独立核算单位三级核算。第三章 岗位责任制度第十条 各单位要根据本单位的实际情况设置财会部门，明确财会工作岗位及其职责。管理局机关设置财务审计处，负责财务管理、会计核算和内部审计监督工作。第十一条 根据工作需要，管理局财务审计处审计六个工作岗位：财务审计处处长、财务审计处副处长、财务综合管理、行政事业会计、基本建设会计和出纳。第十二条 管理局机关财务审计处各岗位工作职责：一、财务审计处处长的工作职责：1、组织贯彻执行国家有关财经政策和财审法规、制度，领导全系统财务会计和审计工作；2、组织和指导制定全系统财会规章制度，并组织实施；3、负责制定全系统财会工作发展规划；4、实施财务会计检查，严格维护财经纪律；5、组织编制和执行财务预算，拟定资金筹集和使用方案，开辟财源，有效使用资金；6、组织编制财务决算，进行财务分析；7、负责基本建设拨款的审定和资金使用管理工作，参与基本建设项目可行性研究；8、组织实施会计基础工作规范化建设工作；9、组织推进会计电算化工作；10、负责全系统财会、审计人员队伍建设；11、负责财务审计处精神文明建设工作。二、财务审计处副处长的工作职责“1、负责主管全系统内审计工作；2、组织制定全系统内部审计规章制度，并组织实施；3、负责制定全系统内部审计工作发展规划和年度工作计划；4、负责对局属单位具体审计项目的实施，拟定下达审计报告、审计意见书、审计决定等审计文书；5、负责对基层单位内部审计工作进行指导、监督和检查；6、协助处长抓处内财务管理、会计核算工作记全系统财务会计专项检查和专业人员队伍建设。三、财务综合管理岗位的工作职责：1、制定全系统财务管理、会计核算方面的规章制度、管理办法和实施细则；2、负责全系统预算的审查、汇总工作；3、负责全系统决算的审查、汇总工作；4、负责全系统预算执行情况财务分析；5、负责政府采购预算、采购计划编报及管理工作；6、负责处内文秘及文件收发工作；、7、担任兼职审计员，对局属单位预算执行、决算和预算外资金等项目进行审计监督，对局属单位行政负责人进行任期年度和离职经济责任审计。四、行政事业会计岗位的工作职责;1、负责拨入、拨出经费的管理和会计核算工作；2、负责预算外资金会计核算工作；3、负责局机关预算编制及预算执行情况财务分析；4、负责局机关行政事业决算、预算外资金决算编制工作；5、负责局机关财产物资、债权债务会计核算工作；6、负责局机关工资及相应个人所得税、住房公积金、医疗保险等管理和会计核算工作；7、负责局机关行政事业明细账、总账登记工作；8、负责水运规费票据和水运客货运输票据的签发工作；9、担任兼职审计员，对局属单位预算执行、决算和预算外资金等项目进行审计监督，对局属单位行政负责人进行任期年度和离职经济责任审计。五、基本建设会计岗位的工作职责：1、负责制定全系统基本建设财务会计规章制度、管理办法、实施细则；2、负责制定全系统基本建设财务管理和会计核算工作的指导、监督和检查；3、负责全系统基本建设决算审核、汇总工作；4、负责局机关基本建设财务管理、会计核算、账簿登记和决算编报工作；5、负责港口建设费的征收、上缴、监督、检查工作；6、负责港口建设费决算审核、汇总工作；7、负责行政事业部分会计凭证、会计账簿稽核工作；8、担任兼职审计员，对局属单位预算执行、决算和预算外资金等项目进行审计监督，对局属单位行政负责人进行任期年度和离职经济责任审计。六出纳岗位的工作职责：1、负责所有银行账户管理工作；2、负责货币资金收、付、缴、拨工作；3、负责现金日记账、银行存款日记账登记工作；4、负责银行往来账项核对工作；5、负责银行支票、汇票等票据和银行结算凭证的管理；6、负责水运规费票据和水运客货运输票据保管和备查簿登记工作。第十三条为了有利于财务会计人员全面熟悉业务，不断提高业务素质，财会部门的各工作岗位要有计划进行轮换。第十四条 各单位的财务会计人员要按照会计工作主管部门的要求完成继续教育，各单位应对办单位财务会计人员的继续教育给予支持。第十五条 各单位要定期对财务会计人员准守职业道德、履行工作职责、业务工作能力等进行考核。第四章账务处理程序第十六条设置会计科目会计科目的设置和使用遵循预算会计制度的规定，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，适应内部管理需要前提下，可以增减或合并某些会计科目。会计科目的编号及使用以国家统一会计制度为标准，会计科目核算内容及明细分类账户设置原则按财政部规定执行。 第十七条填制会计凭证 一、原始凭证的审核 在填制记账凭证前，会计人员应对原始凭证进行以下审核： 1、受理单位名称是否相符； 2、记载的经济业务是否真实可靠，是否符合财经政策、制度和规定； 3、相关数据计算是否正确，大、小写金额是否一致； 4、原始发票是否符合税务机关规定，购物发票经办、领用、签批手续是否齐全； 5、自制凭证是否按规定编制和签批； 6、必要的有关批准文件和经济合同是否齐全； 7、凭证是否有涂改或伪造；凭证更正是否符合规定。 二、记账凭证的填制 记账凭证填制的基本要求：审核无误，内容完整，分类正确，连续编号。具体要求如下： 1、记账凭证必须附有原始凭证（结账和更正凭证除外），并注明记账凭证所附原始凭证的自然张数，零散票券粘贴在一张报销单证上（如：原始单据粘贴单、差旅费报销单等），应作为一张原始凭证； 2、原始凭证遗失，应当辛l、办原出具单位加盖公章的证明，注明原来凭证编号、金额和内容等，由经办人、经办部门负责人签字，财务处长、局长批准，可以代作原始凭证；确实无法取得证明的（如：火车、轮船、飞机等票据），由当事人写出详细情况说明，部门负责人签字，财务处长、局长批准，可以代作原始凭证； 3、记账凭证必须按月顺序编号，一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号（如：1号会计事项需要填制3张记账凭证，可以编成11/3、l 2/3.1 33号）； 4、填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证发现错误的，可以用红字注销法加以更正。会计科目正确，只是金额错误的，也可以按正确数字与错误数字之间的差额，另编1张调整记账凭证。 5、 记账凭证摘要应与原始凭证内容一致，正确反映经济业务的主要内容，说明经济业务性质、特征，表述简短精练； 6、记账凭证如有空行，应当在金颧栏最后1笔以下至合计数的空行划线注销； 7、记账凭证必须经过审核，审核要点：记账凭证内容是否与原始凭证一致，会计科目使用是否正确，金额计算是否正确无误，有关人员签字或盖章是否齐全，会计分录是否符合复式记账法原理； 8、记账凭证必须由制单、审核、记账、主管人员签字或盖章。 三、会计凭证的传递和保管 l、会计凭证传递会计凭证应在编制时按顺序录入“会计凭证备查簿，并按以下流程传递：制单 审核出纳记账 2、会计凭证保管 会计凭证应当及时传递，不得积压。出纳员每周一将上周会计凭证交记账员保管，月末双方核对会计凭证。 会计凭证应在月末结账后十五日内经整理装订成册，封面上注明单位、年度、月份、编号，主管会计签名或盖章，装订人在装订线封签处签名或者盖章。 原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因需要复制原始凭证，应经财务处长批准，并在专设的登记簿上登记，经办人、批准人签名或盖章。 第十八条登记会计账簿 一、会计账簿的设置 会计账簿的设置和使用遵循会计基础工作规范、预算会计制度的规定，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，适应内部管理需要前提下，确定设置会计账簿。二、会计账簿的登记会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。基本要求如下：1、准确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕，记账人员要在记账凭证上签字或者盖章，并注明记账符号，表示已经记账。2、书写规范。登记账簿书写文字和数字上面要留有适当空隙，一般应占格距二分之一，用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，在会计基础工作规范规定特殊情况下，使用红色墨水记账。3、账簿必须按照编定的页数连续记载，不得空页、跳行。如因巩固中欧疏忽发生隔页、跳行，要将空页、空行划线注销，并有记账人员盖章。4、结出余额。凡需要给出余额的账户，给出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写明“平”字，并在余额栏内用“”表示（“”标注在“元”位）。现金日记账和银行存款日记账必须逐日给出余额。5、过次承前。每一账页结转下页时，应给出本页合计数及余额，写在本页末行和下页首行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及余额写在下页首行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数对需要结计本年发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为本年初起至本页末止的发生额累计数。6、及时记账。根据本局实际情况，应采用汇总记账凭证核算形式。即：根据原始凭证编制记账凭证，根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。汇总记账凭证汇总期限为10天，各种明细账登记时间要根据实际需要适当安排，现金日记账、银行存款日记账和债权债务明细账随时按顺序逐笔登记，一般每天至少登记一次，以便随时核对。7、对账结账。 对账，即核对账目。每年至少进行一次，将会计账簿记录有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位等进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。 结账，即结清账目。在每月发生的全部经济业务登记入账基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。需要给出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”，并在下面通栏划单红线；需要给出本月累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”，并在下面通栏划单红线（12月末全年累计发生额应当通栏划双红线）。年度终了，所有总账账户都应当给出全年发生额和年末余额，并在下面划双红线，表示年中余额转入新账。年终结账时，有余额的账户要把余额结转到下一个会计年度，即在本年度账页末行摘要栏内注明“结转下年”，在下一个会计年度将上年账户余额直接计入新账余额栏内，并在摘要栏内注明“上年结转”。8、错账更正。如果记账凭证未错，只是账簿误记，应用划线法进行更正。即：先在错误的记录处划一红线注销，然后再记录处上方填写正确记录，更正后，经办人在划线的一端盖章，以示负责。如果发现记账凭证差错，应按照记账凭证差错更正方法更正。第十九条 编制财务会计报告一、财务报告主要内容财务会计报告包括会计报表及其说明：1、会计报表会计报表是在日常会计核算的基础上定期编制的，综合反映行政事业单位财务状况和收支情况的书面文件。主要包括：资产负债表、收入支出表及明细表、专用基金增减结余表等。具体报表及格式遵循财政部门统一规定。2、报表说明报表说明是对会计报表及其财务收支计划执行情况进行分析总结形成的书面报告。包括制药会计方法说明、报表分析说明和财务情况说明等。报表说明具体编制要求，遵循财政部门统一规定。二、财务会计报表编制要求会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。1、数字真实。即：账表相符。必须以登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料为依据。2、计算准确，即：在会计账簿和其他有关资料真实可靠的前提下，严格按照构架统一会计制度规定的会计报表编制说明，编制会计报表；做到表内各项目之间、报表与报表之间相互衔接，本期报表与上期报表之间有关数字相互衔接。3、内容完整。财务报告各项目内容必须按照国家统一会计制度规定的内容编制，不能任意改变报表项目内容，增列或减并报表项目，更不能漏报和谎报。4、说明清楚。财务报告所附报表说明必须准确、简明、清晰地说明一句有关规定需要表述的重要会计事项，以使财务报告使用者便于理解和掌握。第五章 内部牵制与稽核制度第二十条 内部牵制与稽核制度的原则：机构分离、职务分离、钱账分离、财物分离等。第二十一条 对有关工作岗位限制性规定1、单位领导人员的直系亲属不得担任本单位财会机构负责人；2、单位财会机构负责人的直系亲属不得担任本单位财会机构中的出纳工作；3、会计人员处理的会计业务不应由本人担任稽核；4、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。第二十二条 印鉴管理1、单位财会部门公章按照单位统一规定保管，使用时须填制请印单，经财会部门负责人签批、单位行政负责人批准。2、财务专用章由出纳人员保管，单位行政负责人名章由主管会计保管，处理会计核算业务，按规定使用印鉴。第二十三条 会计稽核各单位都要实行会计稽核制度1、对于会计人员填制的跨级凭证，稽核人员要履行稽核职责，按照会计核算账务处理程序关于会计凭证审核事项规定进行稽核，并在会计凭证稽核栏内签章。2、主管会计登记会计账簿，稽核人员履行稽核职责，按照会计核算处理程序关于会计账簿审核事项规定进行稽核，月末在会计账簿累计栏签章。3、稽核人员还应对会计报告、资产盘点表等会计资料进行稽核并签章。第六章 财务收支审批制度第二十四条 单位的各项财务收支必须履行完备的审批手续，未经审批或审批手续不全的财务收支，财务部门不得予以账务处理。第二十五条 各单位要根据本单位实际情况确定财务收支审批人员，制定审批权限、审批程序等具体规定。第二十六条 财务收支审批人员包括单位行政负责人及其授权人员、业务部门负责人、财务部门负责人。第二十七条 单位的收入包括财政（拨款）补助收入（之财政部门用一般预算收入通过国库直接给预算单位的资金）、事业单位收入（指从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金）、事业单位经营收入（指事业单位在专业业务活动及辅助后动之外开展非独立核算经营活动取得的收入）和其他收入。单位收入有财会部门负责人根据收据、资金拨付计划等原始凭证予以审批。第二十八条 单位向所属基层单位下拨财政拨款、预算外资金财政核拨款，由财会部门负责人根据年度预算确定的分配原则予以审批。其他单位借款须经单位行政负责人审批。第二十九条 各单位支出原则上实行单位行政负责人一支笔审批制度，因工作需要，单位行政负责人可以授权其他人员享有和履行部分审批权。第三十条 各单位支出审批的一般程序是：业务承办部门负责人对支出的真实性、合法性进行审查并签署意见后，承包单位行政负责人或其授权人员审批，然后经财会部门负责人签批后送才开部门开机人员，由财会部门进行账务处理。报销差旅费时须在呈报单位行政负责人审批前，要由财会部门的主管会计人员根据单位差旅费支出管理办法审核，并计算补助等款项。第三十一条 单位发生工资、津贴、补助等常规性支出，可单位行政负责人授权人事部门等有关部门负责人根据有关规定行使审批权。但指出和支出范围发生变化时妖精单位行政负责人审批。第三十二条 根据单位支出管理办法的规定需要有关部门会审的支出，在呈报单位行政负责人或其授权人审批前，要先行会审，并提出会审意见。第三十三条 对外投资、重大资产处置、一次性十万以上的支出项目，由单位领导班子集体决定，并对国有资产管理的有关规定履行申报审批程序，经批准后实施。第七章 财务会计分析制度 第三十四条 单位财务会计分析工作在单位行政负责人的领导下，财会部门负责人主持，有财会部门负责。 需有关业务部门提供素材的，应及时提供。第三十五条 财务会计分析定期进行，分为月度、季度和年度。月度分析地预算的执行情况、财务收支情况作较为简单的分析，在次月10前完成；季度分析对季度的财务状况作较为详细的分析，并指出存在的问题与不足，对下季度的工作提出改进措施，在季度末次月15日前完成；年度分析是对全年的财务会计工作进行全面的分析，为安排下一年的财务会计工作提供参考依据，在年度末次月30日前完成。 第三十六条 财务会计分析的依据是：事业计划、年度预算、财务会计报表、统计数据及其他有关资料。第三十七条 财务会计分析的主要内容：1、分析预算执行情况。主要是分析预算的执行进度与年度预算、事业计划是否一致以及有无重大预算调整项目。2、分析收入、支出情况。主要是分析各项收入是否符合有关规定，财政拨款是否按计划拨付到位，规费征收是否符合国家有关规定，是否完成了核定的收入计划，各项应缴收入是否及时足额上缴，发现超收或短收的主客观因素，及时采取措施，增加收入；分析各项支出是否按进度进行，是否按规定的用途、标准使用，支出结构是否合理等，找出支出管理中存在的问题，提出加强管理的措施，节约支出，提供资金使用效益。3、分析资产、负债的构成及资产使用情况。主要是分析资产构成是否合理，固定资产的保管和使用是否得当，账实是否相符，有无资产流失，及时发现问题，有针对性的采取措施，保证资产的合理有效使用；分析负债来源是否符合规定，负债水平是否合理以及负债构成等。4、分析定员定编和定位情况。主要分析单位人员是否控制在上级主管部门核定的编制内，有无超编人员，超编原因；分析各项支出定额是否完善，是否先进合理，定额执行情况等。5、分析财务管理情况。主要是分析各项财务管理制度是否坚强，集体管理措施是否符合国家有关规定和单位实际情况，各项管理措施落实情况，找出存在的问题，进一步健全和完善各项规章制度和管理措施，提供财务管理水平。月度、季度分析重点是对第1、2项内容进行分析。第三十八条 财务会计分析通常采用比较分析法、因素分析法。第三十九条 进行财务会计分析要编写财务跨级分析报告。编写财务会计报告的基本要求是：数字恰当、准确；实事求是，突出重点；观点与材料相统一；文字精练、准确。第四十条 财务会计分析报告的主要内容是：1、反应基本情况；2、分析主要影响因素；3、发现问题，总结经验；4、提出改进工作建议。第八章 财务清查制度第四十一条 本制度所称财务清查是对单位的各项财产进行实物盘点、账面核对、查询函证，以保证各项财产账实、账账相符的一项专门工作，从而监督各项财产的完整，提供财务管理水平，并为编制财务会计报表提供正确资料。第四十二条 财产清查的范围是财产清查日单位所拥有或者控制的各项财产，包括：1、现金2、银行存款3、固定资产4、存货5、各项债权第四十三条 财产清查应在单位行政负责人的直接领导下，组成财产清查组。财产清查组由财会部门、资产管理部门的负责人、主管人员和资产使用部门的主管人员组成。第四十四条 财产清查的程序是：1、制定财产清查方案；2、组成财产清查组，拟定有关财产清查表格，做好财产清查前的准备工作；3、组织进行财产清查；4、对财产清查结果进行处理；5、形成财产清查报告，并归档保管。第四十五条 每次财产清查均需制定财产清查方案，就财产清查组的责成、财产清查的范围、时间、有关要求等作出安排部署。第四十六条 不同财产采取不同的清查方法：1、现金采取清点库存现金，与现金日记账账面余额相核对的方法；2、银行存款采取银行存款账面余额与银行对账单相核对，编制银行存款余额调节表的方法。必要时可采取向开户银行发函询证的方法；3、固定资产和存货采取盘点实物，与账簿或备查账簿记录相核对的方法；4、各项债权采取向债务人发函询证或亲自与债务人核对账目的方法。如果债务人不予复函，得不到债务人的确认，可采取检查有关原始凭证等替代程序。对长期拖欠的债权要作为财产清查中发现的问题重点记录。第四十七条 财产清查中发现的问题，如现金的短缺或溢余、银行存款调节不符、固定资产和存货的盘盈盘亏或亏损、债权的长期拖欠等，应及时查明原因，并由财产清查组提出初步意见，报请单位行政负责人或单位办公会议审批，作出处理。根据财产清查结果及对清查中发现问题的处理意见，财会部门根据有关规定进行账务处理。根据国家有关规定，对于财查清查中发现问题的处理需报经上级主管部门、财政部门、国有资产管理部门审批的，要早进行账务处理前报经批准。第四十八条 每次财产清查均应形成财产清查报告，并作为重要原始资料归档保管。第九章 货币资金管理制度第四十九条 本制度所称货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。第五十条 货币资金管理工作由财会部门负责人直接领导，出纳人员具体负责货币资金的日常管理。第五十一条 按照不相容职务分离的原则，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。第五十二条 办理货币资金收复业务必须履行必要的授权批准程序，不得由一人全程办理货币资金收付业务。第五十三条 办理货币资金支付业务应履行支付申请、支付审批、支付审核和办理支付的程序。第五十四条 会计人员根据有关原始凭证编制货币资金收付款记账凭证时，要对原始凭证进行认证审核，对不符合规定的原始凭证，不予受理或予以退回，要求更正、补充。出纳人员根据记账凭证办理货币资金收付。第五十五条 加强银行预留印鉴的管理，财务专用章由出纳人员保管，个人名章由出纳人员以外的授权指定人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第五十六条 加强与货币资金有关的银行支票、银行汇票等票据的管理，专设登记簿记录票据的动态情况，防止空白票据的遗失和被盗用。第五十七条 严格按照支付结算办法及其附件正确填写票据和结算凭证的基本规定的有关规定，正确签发票据、填写结算凭证，并及时传递。第五十八条 取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。第五十九条 根据现金管理暂行条例规定的现金开支范围，办理现金支付。不属于现金开支范围的业务通过银行办理转账结算。第六十条 加强库存现金限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。第六十一条 现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。因特殊情况需坐支先进的，应事先报经开户银行审查批准。第六十二条 不得以白条充抵库存现金。第六十三条 严格按照支付结算办法、银行账户管理办法等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立、使用账户。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况，发现问题及时处理。第六十四条 不得出租、出借银行账户。第六十五条 严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据和远期支票。第六十六条 出纳人员应根据审核后的记账凭证及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结每日盘点库存现金，确保现金账面余额与实际相符。如发现不符，及时查明原因，作出处理。第六十七条 每月核对一次银行账户，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应及时查明原因，作出处理。第六十八条 指定出纳人员以外人员不定期地对库存现金、银行存款进行抽查。第十章 固定资产管理第六十九条 本制度所称固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资也可作为固定资产管理。第七十条 按照固定资产的性质，固定资产一般分为六大类：房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。第七十一条 各单位应当在财务制度规定的固定资产分类基础上，结合本单位的具体情况，对固定资产进行必要的补充分类，并根据简明、适用的原则，编制本单位固定资产目录。第七十二条 各单位的固定资产应当实行“统一领导、归口管理”的办法进行管理。各单位应当有一位领导主管本单位的固定资产管理工作。单位的财会部门、资产管理部门、资产使用部门应当合理分工，明确职责，共同做好固定资产管理的各项具体工作。第七十三条 财会部门应当履行的主要职责1、会同资产管理部门制定固定资产管理办法；2、建立、健全固定资产账目，对固定资产的增减变动进行价值核算，加强固定资产管理，掌握固定资产的增减变动和封存、保管、使用等情况；3、会同资产管理部门负责办理有关固定资产需上报财政部门、国有资产管理部门审批的事项；4、负责组织固定资产清查工作。第七十四条 资产管理部门应当履行的主要职责：1、建立固定资产失误管理登记簿，及时掌握固定资产增减变动情况；2、会同资产使用部门提报固定资产购置计划和资金预算；3、负责所管理固定资产的维护保养工作，对资产使用部门的固定资产使用及日常维护工作进行监督、检查和指导；及时了解各部门资产使用情况，对闲置或充分利用的资产进行重新调配；对由于使用部门或个人因保管、使用不善而造成的资产损失，应查明原因，及时上报；4、负责组织办理固定资产购置、调拨、报废鉴定、封存、变卖手续；将固定资产增减变动的情况及时报告财务部门；5、会同资产使用部门提供固定资产名称、规格型号、技术特征、大修理等详细资料；6、负责固定资产清查工作中的清查盘点、核实和查明盘盈盘亏原因工作。第七十五条 资产使用部门应当履行的主要职责是：1、负责建立本部门固定资产的实物纪律录，保管和正确使用本部门的固定资产，以保证本部门固定资产的安全完整；2、对本部门的固定资产进行日常维护、保养；3、对本部门需要维护、保养和处置的固定资产及时报告资产管理部门，经批准后执行；4、配合资产管理部门和财务部门进行固定资产清查工作。第七十六条 各单位要建立健全固定资产账卡管理制度。一般单位要设置固定资产总账、固定资产明细账、固定资产登记簿和固定资产卡片。固定资产总账和固定资产明细账由单位财务部门负责管理，主要对单位的固定资产进行价值核算，反映单位固定资产价值的增减变动和结存等情况；固定资产登记簿由单位资产管理部门负责管理，按照固定资产类别分设帐页，帐内按照资产使用、保管单位甚至专栏，每月按照各项固定资产的增减日期叙事登记，以反映各项固定资产的使用、保管和增减变动及其结存情况，侧重实物登记管理；固定资产卡片一式两份，单位财务部门和资产管理部门各一份，一般以每一独立的固定资产项目为对象分别设置，每一对象一张，按照固定资产的类别和保管、使用单位顺序排列，记载该项固定资产的编号、名称、规格、技术特征、使用单位、启用日期、预计使用年限、停用以及大修理等详细资料，凡是有关固定资产大修理、内部转移、停止使用以及清理售出等经济业务，都应根据有关凭证在卡片内进行登记。在固定资产账卡管理中，各单位必须做到账实相符、账账相符。第七十七条 单位拟购置固定资产要贬值固定资产购置计划和资金预算，纳入单位年度部门预算，并按财政部门的有关规定办理政府集中采购、自行采购备案获证定点分散采购。第七十八条 单位通过购置、调拨等形式取得固定资产，要由财务部门、资产管理部门、资产使用部门三方及时办理验收手续，填制“固定资产”，一式三份，三方各执一份，作为固定资产登记账的依据之一。第七十九条 为了保证固定资产的良好使用状态，资产使用的个人应做好个人使用资产的保管和日常维护工作，资产使用的部门负责人应对本部门使用的资产进行管理，对本部门使用资产的损坏、遗失等情况，应负责向单位领导汇报。第八十条 单位通过转让、报废、报损等形式处置固定资产必须经过审批，总的审批原则是：一般固定资产报废和转让，经本单位负责人批准后核销；大型、精密贵重的仪器设备报废和转让，应当经有关部门鉴定，报主管部门或者国有资产管理部门、财政部门批准。根据黑国资办【2000】9号文件规定，省直行政事业单位的资产处置（不含单项价值在一万元一下资产），必须报省国资办行政事业处审批，取得行政事业单位资产处置批复书，并据此调整有关资产账目。单位有偿转让的资产，应当凭行政事业单位资产处置批复书所列评估底价的实际交易价格调整有关资产账目。第八十一条 单位对固定资产应当定期获证不定期地进行清查盘点，特别是在年底终了前必须进行一次全面的清查盘点，以查明固定资产账实是否相符，保管、使用、维修等情况是否正常等。第十一章 国有资产管理 第八十二条 国有资产总额是指单位资产总额减去负债以及视同负债总额，剔除其他经济成份投入资金后的资产数额。 第八十三条 本制度所称资产是指各单位占有、使用的，在法律上确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总和。包括国家拨给行政事业单位的资产，行政事业单位按照国家政策规定运用国有资产组织收入形成的资产，以及接受捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产。表现形式为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 第八十四条 本制度所称负债是指各单位所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务，包括借入款、各种应付账款、预收账款、各种应缴款项、预提费用等。视同负债是指单位经费包干节余和专用基金中的职工福利和奖励基金部分。 第八十五条 国有资产管理实行统一政策、分级管理的原则口 一、主管部门国有资产管理的主要职责是： 1、贯彻执行国有资产管理的法律、法规和制度； 2、负责制定本部门的资产管理办法，并组织实施和监督检查； 3、负责组织本部门的资产清查、登记、统计汇总及日常监督检查工作； 4、负责规定权限范围内资产的调拨、转让、报损、报废的审批： 5、负责本部门用于经营性资产的审核和实现保值增值的监督管理工作； 6、向同级国有资产管理部门和财政部门负责，并报告工作。 二、行政事业单位国有资产管理的主要职责是： 1、根据上级有关国有资产管理的规定，负责制定并组织实旆本单位的国有资产管理具体办法； 2、负责资产的账、卡管理； 3、负责本单位的资产清查、登记、统计报告及日常监督检查工作； 4、负责办理资产的调拨、转让、报损、报废等报、批手续； 5、负责资产的合理配置，参与设备采购、验收入库、维修保养和基建竣工验收等日常管理工作； 6、负责对单位拟开办的经营项目论证，履行资产投入的申报手续，并对投入经营的资产实施投资者的监督管理； 7、向主管部门负责，并报告工作。 第八十六条 行政事业国有资产产权登记是国有资产管理部门代表国家对行政事业单位国有资产进行登记，依法确认国家对国有资产的所有权和行政事业单位占有、使用国有资产的法律行为。国有管理部门核发的国有资产产权登记证是国家对行政事业单位占用国有资产享有所有权的法律凭证。第八十七条 凡占有、使用国有资产的行政事业单位，不论其是否纳入预算管理，以及实行何种预算管理形式，都必须向国有资产管理部门申报、办理产权登记手续。国有资产产权登记分为设立产权登记、变动产权登记和撤销产权登记。第八十八条 行政事业单位国有资产产权登记实行年度检查制度，每年进行一次。各单位必须按照国有资产管理部门的要求，在年度终了后四个月内办理完毕年检工作。第八十九条 各单位要认真做好资产的日常管理工作，建立健全管理制度，将资产管理的责任落实到有关部门和个人；要对所占有、使用的国有资产定期清查，做到家底清楚、账账相符、账卡相符、账实相符，防止国有资产流失；有优化资产配置，做到物尽其用，发挥资产的最大使用效益。 第九十条 行政事业单位国有资产的处置是指行政事业单位对其占有、使用的国有资产进行产权转让及注销产权的一种行为，包括无偿调出、出售、报废、报损等。 第九十一条 行政事业单位处置审批标准以上的资产，首先向主管部门申报，填报行政事业单位国有资产处置申报表，并按国有资产管理部门的要求提交有关文件、证件和资料，经主管部门审核后，报同级国有资产管理部门审批。 第九十二条 行政事业单位无偿调出、报废、报损的资产，申报单位可凭审核部门出具的行政事业单位国有资产处置批复书，调整有关资产、资金账目。出售的资产，申报单位凭不低于行政事业单位国有资产处置批复书所列“国有资产管理部门确认的评估底价”的实际交易价格调整有关资产、资金账目。 第九十三 条根据我省的规定，省直行政事业单位的资产处置（不合单位价值在一万元以下资产），必须报经省国有资产管理委员会办公室行政事业资产处审批，并出具“行政事业单位资产处置批复书，“行政事业单位资产处置批复书是省直行政事业资产处置单位调整有关账目的依据，是资产变动的会计原始凭证，也是办理车辆等固定资产变动、划转、报废的必备要件。 第九十四条 行政事业单位国有资产处置收入，包括出售收入、废残值收入，属国家所有，由单位纳入专用基金专户存储，财政国有资产管理）部门按国家规定统一管理，未经批准不准动用。 第九十五条 事业单位非经营性国有资产转经营性国有资产，须按规定的审批程序办理申报，经主管部门审核后，报国有资产理部门批准，并出具批复文件。一次性转作经营的资产，其价值数额巨大的，由国有资产管理部门送同级财政部门征求意见后审并将批准文件抄送财政部门备案。 第九十六条 非经营性国有资产转经营性国有资产，经过主管门审核同意后，必须按照国有资产评估管理办法的有关规定行资产评估，核定其价值量，作为国家投入的资本金，并以此作占有、使用该部分国有资产的保值、增值考核基础。 第九十七条 事业单位对批准转作经营的资产，享有收益权；担投入资产的安全完整和保值增值的监督责任。 第九十八条 事业单位对转作经营的资产要建立专项登记、专考核的管理制度。 第十二章 会计档案管理制度 第九十九条 会计档案是指会计凭证、会计账簿、会计报表以其他会计核算专业资料。实行会计电算化存储在磁性介质上的会数据、程序文件及其他会计核算资料均应作为会计档案管理， 第一百条 每月终了后十五日内将会计凭证按顺序装订成册，求装订整齐、牢固，加盖装订人名章，由专人妥善保管。出纳人员不得保管会计档案。 第一百零一条 会计账簿、会计报表每年整理一次，年度结账后及时整理立卷。 第一百零二条 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由会计部门暂时保管一年，期满后，由会计部门编制移交清册，移交会计档案管理部门统一保管。 第一百零三条 查阅会计档案必须在指定地点由财务人员调阅，不得外借。如有特殊需要，须经局长批准，办理登记手续后，方可查阅和复制。但不得在会计档案上涂画、拆封和抽换，并按期归还。 第一百零四条 会计档案的保管期限严格执行财政部和国家档案局的有关规定。 第一百零五条 保管期满需要销毁时，由档案管理部门会同财会部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，局长在销毁清册上签署意见，并派人监销，监销人在销毁清册上签名或盖章。会计档案销毁清册永久保存。 第一百零六单位撤销、解散、破产或者其他原因终止的，在终止和办理注销手续之前形成的会计档案，应交由上级主管部门代为保管，并由交接双方在移交清册上签名或盖章。 第十三章 水运规费票据和水运客货运输票据管理制度 第一百零七条 本制度所称水运规费票据指XXX省航务管理局及其派出机构经批准征收规费使用的行政事业性收费票据；水运 客货票据指XXX省航务管理局统一印制、发放，供XXX省从事 水路运输和港口装卸业务单位使用的收款票据。第一百零八条 XXX省航务管理局负责水运规费票据和水运客货运输票据（以下简称票据）管理工作。XXX省航务管理局水路运输管理处、财务审计处按照国家有关规定统一印制、保管、发放票据。 第一百零九条 XXX省航务管理局财务审计处指定专人负责票据管理工作，设置票据签发业务岗位和票据保管业务岗位，具体办理票据印制、发放、保管业务。票据保管业务岗位人员应建立发放、保管登记簿。 第一百一十条 票据使用单位领用票据须先到水路运输管理处填制票据领用申请单，经财务审计处长批准后，票据签发业务岗位人员签发，并收取工本费，票据保管业务岗位人员凭手续齐备的票据领用申请单发放票据。 第一百一十一条 票据领发业务岗位人员和票据保管业务岗位人员要定期核对库存票据数量。票据保管业务岗位人员根据票据库存数量提出印制票据计划，经票据签发业务岗位人员会签，财务审计处长签批后印制票据。 第十四章 会计电算化管理制度 第一百一十二条 为了加强会计核算软件的操作7陡用管理，龟保会计核算软件的正常运行及安全、在会计信息处理和保存中勺效用，根据财政部的有关规定，结合本单位具体情况制定本琶。 （一）财务处应在每年或上年末建立新的会计年度的完整的帐务文件根据现行财务制度，运用当前在用系统的规则正确地设置全部级次的会计科目，会计年度中间可以任意追加新的会计科目，但以制单或记帐的会计科目不得介绍修改或删除（帐务的修改工作由系统管理员执行）。 （二）转换会计年度时，应在新的会计年度开始后的2 0天内，完成结转各帐户的年初手续，并保证数据检验平衡正确，年初余额在当年记帐以前可以修改，当年记帐以后如有调整，只能通过填制记帐凭证进行。 （三）任何登记入帐的经济业务都必须填制记帐凭证，摘要区规范填入，在机上填制的记帐凭证编号应当连续，编号出现间断时，应在断号的第一张凭证上注明间断的编号，并在打印输出的该张凭证上注明断号的原因并签字盖章。 （四）记帐凭证必须经过复核人员签字后，才能根据其登记帐薄，复核人员必须在屏幕上直接对机器存储的记帐进行复核签字，同时要对打印输出的记帐凭证或代用凭单进行签字盖章。同一张记帐凭证，制单和复核不能是同一人。 记帐凭证在记帐以前！觅、须打印输出（记帐凭证清单），没有打印输出的记帐凭证不得登记入帐。 （五）总帐及现金帐和银行帐均可采用计算机打印输出的活页帐装订，出纳人员根据审核人员审查并准许报销的凭证，收入或付出款项，出纳人员可以不登记订本式日记帐，如现金处理收支较多可根据需要自设辅助帐。 单位每天必须将当日发生的现金收支数据输入计算机并据!一以计算出库存日报表，并在表上签字盖章。（六）单位根据机器使用和人员分工情况以及工作需要，确定每月的记帐期限，每月至少记帐一次，每月月末以前应将当月所有收支及转帐业务全部登记入帐。至少每月核对一次总帐，每季度核对一次明细帐。 （七）必须将储存在机器内的帐簿数据打印输出为书面帐簿，会计帐簿打印间隔时间不得超过一个月，平时可以只打印已满页的帐簿数据，但每年年末必须将全部帐簿数据打印输出。 第一百一十三条 会计电算化操作管理制度。为了加强会计核算软件的操作使用管理，确保会计