年终奖的扣税方法.doc

每年的这个时候，我们谈论最多的就是：招聘、年终奖、跳槽；许多朋友工作的时间细细算来很多年，但对于年终奖金却总是稀里糊涂的收入囊中，先不说这奖金该如何发，且说这奖金扣税规则，知悉的又有多少呢？学习一下这扣税规则，让自己在这除了工资什么都涨的时节，做到心中真正的有数。奖金多1 元税后少拿好几千 警惕喜剧变悲剧很多人眼前最关心的，莫过于年终奖。年终奖怎么花，很多人估计心里都已经有了筹划，有的人计划旅游，有的准备提前还房贷，有的准备进军股市。不过，如果问大家一句：你知道年终奖的税是怎么扣的吗？很多人可能就会给出这样一个答案：“不知道，单位说扣多少就扣多少。”那如果再告诉你，你税前年终奖多，不代表扣完税之后，你拿到的一定也比别人多，你信吗？很多人可能更疑惑了：“啊？怎么可能，我税前拿的多，扣完税之后，肯定也比别人拿的多啊，怎么可能还比别人少呢？”有这样疑问的人，一定不知道年终奖的扣税规则。年终奖金是这样缴纳个人所得税的年终奖的计算方法其实并不复杂，只要套用公式，每个人都可以轻松算出自己应缴的个人所得税。根据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金后，是这样扣税的。先将某职员当月内取得的全年一次性奖金，除以12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数(见下表)。举个例子来说，某外企工作的职员小王(此人物虚构)，年终奖为 6 万元(税前)。将 6 万元除以12，得出 5000 元的商数。在表中可以找到 5000 元所对应的扣税率为 15%，速算扣除数为125 元。那么就可以得出小王应缴纳的税款为 60000 15%-1258875 元。当然，有些单位平时发钱发得很少(没有到扣税的标准)，主要的钱都在年底一次性发放，如果套用这样的公式，税就要被扣很多，非常不划算。因此这种情况的单位发的年终奖扣税稍微复杂一些，应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额) 适用税率-速算扣除数比如说小张(也是虚构人物)，每个月拿 1500 元(没有到达 2000 元的个税起征点，差额为500)，年终奖发了 60000，那么他的年终奖扣税应该是这样的：(60000-500) 15%-1258800 元。由此可见，平时拿的少，年终拿的多，在缴税这个问题上，还是很不划算的。奖金多一块钱税后少拿好几千如果说，在全年收入一样的前提下，平时拿的少，年终拿的多，在缴税这个问题上很不划算的话，那么还有一种情况比这个还要“悲惨”那就是两个人的税前奖金额差不多，可能A 比 B 多个 1 元钱，但最后 A 可能实际拿到手的比 B 要少很多。这其中涉及税率的临界点问题。举个比较极端的例子：还是外企工作的小王，拿到年终奖6 万元，小王的同事小李，年终奖比小王多1 元钱，为 6 万零 1 元。不要以为小李最后拿到手的肯定要比小王多那么一点点，因为在年终奖扣税这个问题上，小王和小李将享受完全不一样的待遇。小王的扣税为：60000 15%-1258875 元。(他适用的扣税率为 15%)小李的年终奖6 万零 1 元，除以 12，得出的商数为 5000 元零 8 分钱，那么他所对应的扣税率就要上一个等级：“超 5000 元至 20000 元的部分税率 20%扣除数 375”，那么小李的税最后是，60001 20%-37511625.2 元，比小王要多交 2750.2 元。原来，年终奖9 个纳税区间的起点均为税率变化的相应点，会出现税前收入虽然增加，但税后收入不升反降的情况。这就需要单位在发放年终奖的时候，合理安排金额，不要出现上述不公平的现象。买保险能避税？很可能只是误导眼下，不少保险公司打出这样的口号，吸引用人单位的眼球：“为员工买分红保险代替年终奖吧！不但有收益还免缴个人所得税”。这种说法是真的吗，如果你的年终奖是10 万元，如果公司用价值 10 万的保单代替奖金，这10 万元就不用交税了吗？不过记者咨询了税务部门的相关人士，这种“避税”的说法有明显的误导之嫌。因为根据国税函2005318 号文件明确规定：依据个人所得税法及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。另外，国家税务总局从未出台针对投资分红保险的免税规定，企业为职工购买的投资分红保险应计征个人所得税。税务部门强调，单位为员工购买商品保险均计入收入进行个税申报，即便是社会统筹类保险超出规定的部分也需纳税。有些单位认为发现金要缴税，那么采用购物券方式，是不是可以避开税款呢？但，这种方法目前已经引起了税务部门的注意，因为税法对于这种情况也作了明确说明，即“所发生费用应与当期的工资薪金合并，全额计入应税所得”，按照“工资、薪金所得”项目依法征收个人所得税。税收统筹很重要那么到底这钱发多少，怎么发才合理，才能既合法履行公民缴纳个人所得税的义务，同时也能达到合理节税的目的，这里就不得不提到一个名词，叫“税收统筹”。记者采访了在某上市公司工作的财务人员范小姐，因为是上市公司，所有财务报表必须规范公开，因此范小姐每年年初都要做一个税收统筹，以保证企业和员工的利益最大化。“简单地说，我们会在年初就将全年的员工月薪和年终奖做一个总体的纳税筹划，那么很有可能在“不赔本”的基础上进一步节税上万元。财务可以准备两套方案，分别计算一次性全部作为年终奖发放适用的税率，以及分次发放、部分并入当月工薪收入适用的税率，取二者中税率较低的一个作为节税最佳方案。”范小姐说。例如，月薪1 万元，拟发年终奖 25 万元。其每月工资适用的税率是 20%，而年终奖适用的税率是25%，高于工资适用税率。这种情况就可以考虑降低年终奖，将一部分奖金并入当月工资，降低年终奖的适用税率。再如，对合并后适用个税率超过20%的职工，可通过转换为“劳务报酬”所得的方式降低个人所得税。根据个税法规定，劳务报酬所得一次性不超过2 万元的，按照 20%缴纳个人所得税。教你几招合理节税现在已经有不少用人单位都尝试在年终奖发放的方式上做了些许改变，现在就提几点建议，供用人单位参考。方法一：化整为零，将年终奖金平摊到各月中发放，而不采取一次性发放的方式。例如月薪1800 元，年终奖 25000 元，若按传统做法，那应缴纳的个人所得税为(25000-200) 15%-125=3595 元。如果选择年终奖分摊至每月发放，则变为 25000 12+1800-2000=1833.33 元，因而所缴纳税款为(1833.33 10%-25) 12=1959.96 元，相较于传统形式节约了3595-1959=1636 元个人所得税。不过该方式是将原本在年终时发放提前到年初开始分月发放，一定程度增加了企业的资金压力和成本。然而若采取今年的奖金来年发放，那么对企业和个人将是一种双赢的局面，但这种方式要建立在来年企业的资金和存续情况相对稳定的前提之上。方法二：一分为二，这是最简单最有效的方法，既不需要改变企业原有的奖金发放制度也不会增加任何成本。可将年终奖拆分为13 月工资和年终奖两部分，以月薪 10000 元，年终奖 70000 元为例，按正常缴税方式可知，年终奖70000 12=5833.33 元，适用 20%征税率，因而所缴纳税款为70000 20%-375=13625 元。用“一分为二”的方法，便可将 70000 元的年终奖定义为发放“1.2 万元的 13 月工资”以及“5.8 万元年终奖”，则年终奖 58000/12=4833.33 元，适用于 15%的征税率这一档，应缴税13 月工资税金(12000 20%-375)+年终奖税金(58000 15%-125)=10600 元，节约税金13625-10600=3025 元。方法三：零头递延，这个办法主要就是为了避免上文中提到税前多，税后反而少的现象。所谓零头递延，即对计算出的商数和税率临界点相差不多的年终奖，采取零头滞后一个月发放。如年终奖62000 元，计算出的商数得 5166.67 元，适用于 20%的税率，因此个人所得税为62000 20%-375=12025 元。如果将 2000 元奖金递延到下月作为工资发放，而本月只发60000 元年终奖的话，所计算出的商数为 5000 元，适用于 15%的税率比例，个人所得税60000 15%-125=8875 元，另外的 2000 元可得 2000 15%=300 元个税，合计缴税8875+300=9175 元，节约税金 12025-8875=3150 元。最后一种办法叫奖金费