流转税制试题.doc

1、某建材商店为增值税一般纳税人，主营建筑装修材料的销售，同时兼营装修业务和工具租赁业务。该商店对货物销售额和非应税劳务营业额分别进行核算。2002年4月发生如下经济业务：（1）从某工厂购进涂料一批，货款已付，取得的增值税专用发票上注明的销售额为60000元（不含增值税）；（2）销售商品的销售额共计397800元（含增值税），其中包括本月购进涂料全部对外销售的销售额105300元；（3）出租装修工具收入12000元；（4）承揽装修及地板安装业务收入87000元。已知：适用的增值税税率为17，服务业适用的营业税率为5，建筑业适用的营业税税率为3。要求：（1）指出该商店4月份发生的经济业务中哪些应当缴纳营业税？（2）计算该商店当月应纳增值税税额。（3）计算该商店当月应纳营业税税额。（答案中的金额单位用元表示）【答案】（1）该商店4月份发生的出租装修工具、承揽装修及地板安装业务收入缴纳营业税。（2）当月应纳增值税额销项税额进项税额397800/（117）17600001747600（元）（3）出租装修工具应纳营业税额120005600（元）承揽装修及地板安装业务应纳营业税额8700032610（元）当月应纳营业税额60026103210（元）2、某电子企业为增值税一般纳税人，2003年2月发生下列经济业务：（1）销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。（6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。其他相关资料，上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17，税务局核定的B产品成本利润率为10。要求：（1）计算当月销项税额；（2）计算当月可抵扣进项税额；（3）计算当月应缴增值税税额。（2003年）【答案】（1）当月销项税额50800058000206000（110）1797240（元）（2分）（2）当月可抵扣进项税额70000（5010005020020800）1757080（元）（2分）（3）当月应纳增值税额972405708040160（元）（1分）或者：（1）销售A产品销项税额8000501768000（元）（0.5分）（2）将B产品分配给投资者的销项税额6000（110）201722440（元）（0.5分）（3）改、扩建幼儿园用A产品销项税额80005176800（元）（0.5分） （4）当月销项税额6800022440680097240（元）（0.5分）当月进项税转出：（5）单位内部基建领用甲材料100050178500（元）（0.5分）（6）改、扩建幼儿园领用甲材料20050171700（元）（0.5分） （7）当月丢失库存乙材料80020172720（元）（0.5分）（8）进项税转出合计85001700272012920（元）（9）当月可抵扣进项税额700001292057080（元）（0.5分）（10）当月应纳增值税额972405708040160（元）（1分）【解析】（1）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税的纳税义务发生时间均为收到货款，并将提货单交给买方的当天。因此，当纳税人销售A产品50台，尽管购买方尚未提货，仍应缴纳增值税。（2）将新试制的B产品分配给投资者，视同销售，应缴纳增值税；但由于B产品没有市场价格，因此应计算其组成计税价格。（3）改、扩建幼儿园领用A产品，视同销售，应缴纳增值税。（4）单位内部基建、改扩建幼儿园领用甲材料以及当月丢失库存乙材料所对应的进项税额不得扣除，因此其进项税额应当从当月的进项税额中扣减。3、某企业2003年3月发生下列业务：（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。（2）委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元。该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类货物价格）。（3）销售本企业生产的C类护肤品，取得销售额580000元（不含增值税）。（4）“三八”妇女节，向全体女职工发放C类护肤品，计税价格8000元（不含增值税）。A类、B类化妆品适用的消费税税率为30，C类护肤品适用的消费税税率为8。要求：（1）计算A类化妆品应缴纳的消费税；（2）计算B类化妆品应缴纳的消费税；（3）计算C类化妆品应缴纳的消费税；（4）计算该企业3月份应缴纳的消费税。【答案】（1）进口A类化妆品应交纳消费税（820000230000）/（1-30）30450000（元）（1.5分）（2）委托加工B类化妆品应缴纳消费税（680002000）/（1-30）3030000（元）（1.5分）（3）C类护肤品应缴纳消费税（5800008000）847040（元）（1.5分）（4）该企业3月份应缴纳消费税450000300046400640527040（元）（0.5分）或者：（1）从国外进口A类化妆品的组成计税价格（820000230000）/（1-30）1500000（元）（1分）（2）进口A类化妆品应交纳消费税150000030450000（元）（0.5分）（3）委托加工的B类化妆品的组成计税价格（680002000）/（1-30）100000（元）（1分）（4）委托加工B类化妆品应缴纳消费税1000003030000（元）（0.5分）（5）销售C类护肤品应缴纳消费税58000846400（元）（1分）（6）“三八”妇女节发放的C类护肤品应缴纳消费税80008=640（元）（0.5分）（7）该企业3月份应缴纳消费税450000300046400640527040（元）（0.5分）4、视讯电器商场为增值税一般纳税人。2004年3月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入177840元，同时提供安装服务收取安装费19890元。（2）销售电视机120台，每台含税零售单价为2223元。（3）代销一批数码相机，按含税销售总额的5提取代销手续费14391元。（4）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。（5）当月该商场其他商品含税销售额为163800元。已知：该商场上月未抵扣进项税额6110元；增值税使用税率为17。要求：（1）计算该商场3月份的销项税额、进项税额、应纳增值税税额。（2）该商场提供空调安装服务应否缴纳营业税？为什么？ 【答案】（1）计算当期应纳税额当期进项税额（80050600100）1717000（元）当期销项税额177840（117）1719890（117）172223（117）12017（143915）（117）17163800（117）17133110（元）当期应纳税额133110170006110110000（元） （2）该商场提供空调安装服务不缴纳营业税。根据规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业，发生混和销售行为，视同销售货物，应当一并征收增值税。5、某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2000年8月，该厂购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元；进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款10万元；销售汽车取得销售收入9000万元（含增值税）；兼营汽车修理修配业务收入30万元（不含增值税），用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元；兼营汽车租赁业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。已知：该厂汽车适用的消费税税率为8。要求：分别计算该厂8月份应缴纳的增值税、消费税、营业税（答案中的金额单位用万元表示）。【答案】（1）8月份应缴纳的增值税：销售汽车应缴纳增值税9000/（117）17800507.69（万元）汽车修理修配业务应缴纳增值税301745.141.1（万元）（2）8月份应缴纳消费税9000/（117）8615.38（万元）（3）8月份应缴纳营业税5052.5（万元）6、某商场为增值税一般纳税人，2002年8月发生以下经济业务：（1）购入服装2批，均取得增值税专用发票。两张专用发票注明的货款分别是20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。（2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。要求：计算该商场2002年8月应缴纳的增值税。【答案】（1）当期进项税额6.12476.40（万元）（2）当期销项税额181738/（117）171.78/（117）170.65/（117）201710.73（万元）（3）当期应纳增值税额10.736.404.33（万元）【解析】（1）第一批货款20万元当期未付清，因此进项税额及其运费不得抵扣。（2） 采取委托银行收款结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发出货款并办妥托收手续的当天，与是否收到货款无关；因此18万元的销售额应计入当期的销项税额。（3）将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客，视同销售计入当期的销项税额。（4）采取以旧换新方式销售货物，应以商品的零售价6500元计税，不得扣除支付旧电脑的收购款500元。7、某工业企业（增值税一般纳税人）2004年10月购销业务情况如下： （1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元，已验收入库；另支付运费（取得发票）3万元。（2）购进钢材20吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元。（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元。 （4）以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。 （5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。 （6）期初留抵进项税额0.5万元。 要求：计算该企业当期应纳增值税额。 【答案】（1）当期销项税额42177.14（万元） （2）当期进项税额3.9137（422.1）131.368.49（万元）（3）当期应纳增值税7.148.490.51.85（万元）期末留抵的进项税额是1.85万元。 【解析】 （1）采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，42万元的销售额应征收增值税。 （2）本期外购的20吨钢材用于固定资产在建工程，其进项税额不得抵扣。（3）已抵扣进项税额的购进货物如果事后改变用途，用于非应税项目（如固定资产的在建工程）、集体福利或者个人消费时，应将该购进货物的进项税额从当期发生的进项税额中转出。因此，企业将库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库时，其对应的进项税额1.36万元应当从10月份发生的进项税额中转出。（4）一般纳税人购进免税农业产品的进项税额，按买价（农业特产税可以计入）的13计算8、海东汽车制造公司(以下简称“海东公司”)为增值税一般纳税人。2002年3月，该公司发生以下经济业务：（1）2日：外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。（2）10日：外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。（3）15日：外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。供货方于3月16日将该批配件发出，但海东公司3月31日仍未收到该批配件。（4）19日：采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部车价款（含增值税）760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。（5）23日：采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，车价款（不含增值税）为300万元。海东公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。3月31日海东公司尚未收到该批车款。已知：W牌小汽车适用的消费税税率为5；小汽车适用的增值税税率为17；海东公司2002年3月1日增值税进项税额余额为零。海东公司计算的3月份应纳增值税税额如下：应纳增值税税额760.5/（117）17（18.73.451）37.40（万元）要求:（1）指出海东公司3月份应纳增值税税额计算的错误之处。（2）计算海东公司3月份应纳增值税税额。（3）计算海东公司3月份应纳消费税税额。【答案】（1）海东公司3月份应纳增值税税额计算的错误之处： 外购用于装饰公司办公楼的建筑材料，其增值税进项税额（3.4万元）不应从销项税额中抵扣。 外购用于生产W牌小汽车的配件（月末尚未收到），其增值税进项税额（51万元）不应在3月份抵扣。 采取托收承付方式销售小汽车，（因已发出货物并办妥托收手续），应在3月份计算缴纳增值税。（2）海东公司3月份应纳增值税税额销项税额760.5/（117）1730017161.5（万元）进项税额18.7（万元）应纳增值税额161.518.7142.8（万元）（3）海东公司3月份应纳消费税税额760.5/（117）5300547.5（万元）9、甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完毕后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费。甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅楼抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税额（建筑业的营业税税率为3，销售不动产的营业税税率为5）。【答案】 （1）甲建筑公司应缴纳建筑业营业税（160007000）3270（万元） （2）甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税70003210（万元）（3）房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税40005200（万元）（4）甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税22005110（万元）10、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40、消费税税率30；机器设备的进口关税税率20）要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。【答案】1、计算进口散装化妆品应纳的消费税、增值税（1）进口散装化妆品应纳的关税关税完税价格关税税率（12030）4060（万元） （2）计算进口散装化妆品应纳的消费税（关税完税价格关税）/（1消费税税率）消费税税率（15060）/（130）3090（万元） （3）计算进口散装化妆品应纳的增值税（关税完税价格关税消费税）增值税税率（1506090）1751（万元）2、计算进口机器设备应纳的消费税、增值税（1）进口机器设备应纳的关税关税完税价格关税税率（355）208（万元） （2）进口机器设备应纳的增值税（关税完税价格关税）增值税税率（408）178.16（万元） 3、计算国内生产销售化妆品应缴纳增值税额29051.48/（117）17515.78（万元）4、计算国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额29051.48/（117）309010.20（万元）11、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2004年3月该企业发生以下业务：（1）外购钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为100万元、17万元。此外，为购进该批钢材，取得运输企业开具的普通发票上注明的运费8万元、建设基金2万元、装卸费1万元、保险费1万元。该企业将本月外购钢材的40用于装饰办公楼。（2）外购用于生产小汽车的配件一批，价款已付但尚未验收入库，从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。此外，为购进该批配件，取得运输企业开具的普通发票上注明的运费金额为10万元。（3）从美国进口由于生产小汽车的零部件一批，已验收入库。从海关取得的完税凭证上注明的关税完税价格100万元、关税20万元。（4）采取直接收款方式销售小汽车一批，已收到全部车价款（含增值税）234万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。（5）采取托收承付方式销售公司小汽车一批，车价款（不含增值税）为300万元，另外向买方收取了10万元的手续费。该批汽车于3月20日发出并向银行办妥了托收手续，3月31日尚未收到该批车款。（6）将自己生产的一批特制汽车无偿赠送北京奥组委，已经该批汽车的成本为100万元，税务机关核定的成本利润率为10。已知：小汽车适用的消费税税率为8；小汽车适用的增值税税率为17；3月1日增值税进项税额余额为10万元。该企业计算的3月份应纳增值税税额如下：当期销项税额234/（117）1734（万元）当期进项税额17（8211）73410752.54（万元）当期应纳税额3452.541028.54（万元）要求:（1）指出该企业3月份应纳增值税税额的计算错误之处。（2）计算3月份应纳增值税税额。（3）计算3月份应纳消费税税额。【答案】（1）该企业的计算错误之处： 随同运费支付的装卸费1万元、保险费1万元，其进项税额不应抵扣。 由于该企业将本月外购钢材的40用于装饰办公楼，其对应的进项税额及运费不应抵扣。 外购的配件由于当期尚未验收入库，其进项税额34万元及运费不应在当期抵扣。 从美国进口零部件，可以按海关完税凭证上注明的增值税税额（10020）17抵扣，该企业未抵扣是错误的。 以托收承付方式销售小汽车，货物已发出并办妥了托收手续，300万元的车价款和10万元的价外费用应计入当期的销项税额。 将自己生产的汽车无偿赠送他人，视同销售行为，应计入当期的销项税额。（2）当期销项税额234（117）173001710（117）17100（110）（18）17106.78（万元）当期进项税额17（82）760（10020）1731.02（万元）当期应纳税额106.7831.021065.76（万元）（3）当期应纳消费税税额234（117）8300810（117）8100（110）（18）850.25（万元）12、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该厂生产的汽车出厂单价为10万元（不含增值税），2002年5月该厂发生如下经济业务： （1）以异地托收承付结算方式向A经销商销售汽车50辆，5月20日发出货物并与当天办妥托收手续，但5月31前未收到货款。（2）捐赠给B公司（增值税一般纳税人）汽车8辆，并根据B公司的要求开具了增值税专用发票，为该业务支付运费12000元，运输单位开具的发票台头为B公司，发票已经由该厂转交给B公司。（3）以价值100万元的10辆汽车，向某汽车配件厂换取等值的专用配件，双方均已收到货物，并且相互开具增值税专用发票。（4）购进汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额400万元，货已入库；另支付运费等3万元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额2万元、建设基金5000元、装卸费2000元、保险费3000元。（5）从某生产性小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票上注明价款6万元，货已验收入库。（6）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值10万元。要求：计算当期应缴纳增值税税额。【答案】（1）进项税额1001740017（20.5）766101783.84（万元）（2）销项税额（508）101710017115.60（万元）（3）当期应缴纳增值税税额115.6083.8431.76（万元）【解析】（1）采用托收承付结算方式，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，因此向A经销商销售汽车50辆应计入当期的销项税额；（2）捐赠给B公司汽车8辆视同销售，应计入当期的销项税额；（3）